Сметководство на населби со купувачи и клиенти. Сметководствена ревизија купувач клиент

Заклучок

Вовед

Претпријатијата постојано вршат порамнувања со купувачите - за стоките што ги продаваат, со клиентите - за извршената работа и дадените услуги.

Во нестабилна пазарна економија се зголемува ризикот од неплаќање или задоцнето плаќање на фактурите, што доведува до појава на побарувања. Дел од овој долг во процесот на финансиско-економско делување е неизбежен и мора да биде во рамките на дозволените вредности.

Во современи услови на пазарна економија, ниту едно претпријатие не може да постои без купувачи, бидејќи тие се извор на профит и благосостојба на организацијата.

Сомнителните побарувања укажуваат на прекршување од страна на клиентите на финансиската и платежна дисциплина, што бара да се преземат итни мерки за отстранување негативни последици. Навременото усвојување на овие мерки е можно само со спроведување на систематска контрола од страна на претпријатието.

Развој пазарни односија зголемува одговорноста и независноста на претпријатијата во развојот и усвојувањето на менаџерските одлуки за да се обезбеди ефективност на порамнувањето со должниците. Зголемувањето или намалувањето на побарувањата доведува до промена на финансиската состојба на претпријатието. Значителен вишок на побарувања над обврските може да доведе до таканаречен технички банкрот. Ова се должи на значителното пренасочување на средствата на претпријатието од оптек и неможноста навреме да се отплатат долговите кон доверителите. Врз основа на ова, неопходно е да се следи и анализира статусот на населените места. За анализа, се користат сметководствени и известувачки податоци, затоа, важна улога игра правилната организација на сметководствените и порамнувачките операции во претпријатието, што бара навремено и целосно размислување. деловни трансакцииспоред пресметките во примарните документи и сметководствените регистри.

Целта на работата е да се проучи постапката за спроведување на порамнувања со купувачи и клиенти на одредено претпријатие.

Во согласност со целта, беше неопходно да се решат следниве задачи:

1. ги разгледува задачите и законското регулирање на сметководството за порамнувања со купувачи и клиенти;

2. да го проучува синтетичкото и аналитичкото сметководство на населбите со купувачите и клиентите;

3. да се анализираат карактеристиките на сметководството со купувачите и клиентите во Терминал ДОО.

Предмет на студијата е Друштвото со ограничена одговорност „Колос“.

Методолошката и техничката основа за работата беше: Федерален закон „За сметководство“; Регулатива за воведување на сметководство и известување во Руската Федерација; поучни материјали за изучените прашања и едукативна литература.

Изворите на конкретни информации за студијата се годишните финансиски извештаи на претпријатието за 2009 година: примарни документи, податоци од аналитички и синтетичко сметководствона сметка 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“, „Биланс на состојба“, „Извештај за добивка и загуба“

Во Поглавје 1, беа разгледани задачите и регулаторната рамка што го регулира сметководството на населбите со купувачите и клиентите во Руската Федерација, се проучуваше синтетичко и аналитичко сметководство на населби со купувачи и клиенти.

Во Поглавје 2, беа анализирани карактеристиките на сметководството со купувачите и клиентите во Терминал ДОО, изворите на информации беа земени предвид за сметководство за населби на претпријатие со купувачи и клиенти, имено, примарна сметководствена документација. Опишано е обелоденувањето на информации за порамнувања со купувачи и клиенти во финансиските извештаи.

Поглавје 1. Теоретски основи на сметководството за населби со купувачи и клиенти

1.1 Задачи и законско регулирање на сметководството на населби со купувачи и клиенти

Економската активност на секое претпријатие (организација) е поврзана со потребата да се вршат пресметки, и внатре и надвор од него.

Разновидноста на операциите за порамнување на економскиот субјект бара нивна класификација според голем број критериуми:

1) во зависност од насоката на пресметките, тие можат да се поделат на внатрешни (на пример, населби со персонал на плати) и надворешни (на пример, населби со буџетот за даноци и такси);

2) во зависност од другата страна на населбите, може да се разликуваат населби на претпријатието (организацијата): со добавувачи и изведувачи; со купувачите и клиентите; со разни должници и доверители; на кредити и заеми; со буџетски и вонбуџетски средства; со персонал за платен список; со одговорни лица; со персонал за други операции; со основачите; населби на фарма (на пример, населби на матичната организација со филијала) итн.;

3) во зависност од формата на населбите, тие можат да се поделат на населби во парични и непарични форми;

4) во зависност од природата на трансакциите за кои се вршат порамнувања, последниве се делат на порамнувања за стоковни и нестоковни трансакции.

Порамнувањата за стоковните трансакции поврзани со движењето на стоките се порамнувања со добавувачи и изведувачи, купувачи, вклучително и планирани плаќања, кои се вршат преку: платни налози, барања за плаќање, акредитиви, чекови, меници; Можни се и пребивање на меѓусебните побарувања и готовинско порамнување.

Порамнувања за нестоковни трансакции, кои вклучуваат само движење на средства - порамнувања со буџет и вонбуџетски средства, основачи на компанијата, одговорни лица, за побарувања. Истовремено, порамнувањата за нестоковните трансакции во случај на безготовински порамнувања се вршат само со платни налози.

Системот на правно регулирање на различни форми и видови населби со купувачи во Руската Федерација е доста сложен и вклучува правни акти од различни нивоа и правна сила.

Законските акти на федерално ниво (кодекси и федерални закони) треба да се упатат на првото ниво на системот на правно регулирање на населбите.

Правната основа за непарични порамнувања е Граѓанскиот законик на Руската Федерација, а даночните обврски на учесниците во овие порамнувања се утврдуваат во согласност со одредбите на даночниот законик на Руската Федерација.

Според Федералниот закон "За сметководство", документите што ги формализираат деловните трансакции со готовина ги потпишуваат раководителот и главниот сметководител на претпријатието или овластени лица. Без потпис на главниот сметководител, паричните и порамнувачките документи, финансиските и кредитните обврски на претпријатието се сметаат за неважечки и не треба да се прифатат за извршување.

Второто ниво на системот на правно регулирање на населбите на територијата на Руската Федерација се подредени регулаторни правни акти на федерално ниво.

Постапката за спроведување на готовински трансакции ја регулира Централната банка на Руската Федерација. Според упатствата на Централната банка на Русија „За максималниот износ на готовински порамнувања и трошење готовина добиена од благајната на правно лице или касата на индивидуален претприемач“, лимитот е 100 илјади рубли.

Правната регулатива на постапката за безготовинско плаќање се заснова на Правилникот на Централната банка на Русија „За безготовински плаќања во Руската Федерација“.

Третото ниво на регулирање на односите за порамнување се одредбите за сметководство. Според PBU и финансиските извештаи, порамнувањата со должниците се рефлектираат од секоја страна во нејзините финансиски извештаи во износи кои произлегуваат од сметководствената евиденција и се признаваат од неа како точни. Побарувањата во странска валута се рефлектираат во финансиските извештаи во рубли во износи утврдени со конвертирање на странски валути по курс на Централната банка Руска Федерацијаво сила на датумот на известување.

Четвртото ниво се внатрешни локални деловни субјекти (сметководствена политика на претпријатието, налози и налози на раководителот на претпријатието и сл.).

1.2 Синтетичко и аналитичко сметководство на населби со купувачи и клиенти

За воведување на порамнувања со купувачи и клиенти во Сметковниот план, предвидена е сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“. За сметката 62 може да се отворат различни подсметки.

Под-сметката „Порамнувања на начин на наплата“ ги зема предвид порамнувањата што се презентирани на купувачите и клиентите и прифатени од кредитната институција за плаќање на документи за порамнување за испратените производи (стоки), извршената работа и дадените услуги. Под-сметката „Порамнувања со планирани плаќања“ ги зема предвид порамнувањата со купувачите и клиентите во присуство на долгорочни економски односи со нив, доколку таквите порамнувања се од трајна природа и не завршуваат со приемот на плаќање според посебна документ за порамнување, особено населби со планирани плаќања.

На потсметката „Примени задолжници“ се зема предвид долгот по порамнување со купувачи и клиенти, обезбеден со примените записи.

На сметката 62 се одразуваат и курсни разлики кои го зголемуваат (намалуваат) прометот на оваа сметка.

Сега да погледнеме како трансакциите за сметководство за порамнувања со купувачи и клиенти се рефлектираат во сметководството.

Треба да се напомене дека организацијата мора да го одрази долгот на купувачот (клиентот), без оглед на тоа дали добила пари од него за продадените стоки (извршена работа, извршени услуги) или не.

Ако организацијата испратила стоки (производи) на купувачот, тогаш откако сопственоста врз нив ќе помине на купувачот, во сметководството се прави следниот запис:

Дебит 62 Кредит 90/1 - го одразува долгот на купувачот за испорачана стока (производи).

Доколку организацијата извршила работа за клиентот (дадела услуги) и клиентот ги прифатил, се прави запис:

Дебит 62 Кредит 90/1 (91/1) - го одразува долгот на клиентот за извршената работа (поднесени услуги).

По приемот од купувачот (клиентот) на средства или имот за исплата на долгот, се врши книжење на кредит на сметката 62:

Дебит 50 (51, 52, 10, ...) Кредит 62 - од купувачот (клиентот) се примени средства при плаќање на производи, стоки, работи, услуги.

Поглавје 2. Карактеристики на водење евиденција со купувачите и клиентите во ДОО „Терминал“

2.1 Организациски и економски карактеристики и сметководствена политика на ДОО „Терминал“

Терминал ДОО е комерцијална организација основана во 2007 година.

Целта на создавањето беше и е проширување на пазарот на недвижности, задоволување на јавната потреба за потрошувачки добра, работи и услуги и остварување профит во интерес на членовите на општеството.

Претпријатието врши економската активностврз основа на повелбата на Друштвото. На крајот на 2009 година беа направени одредени измени во Повелбата во согласност со законот.

Главните активности на Друштвото се:

Закуп на сопствен станбен и нестанбен недвижен имот;

Подготовка за продажба, купување и продажба на сопствен недвижен имот;

Трговија на големо со непрехранбени производи за широка потрошувачка и сл.

Формата на сопственост на претпријатието ДОО „Терминал“ е приватна.

Главните показатели за економските перформанси на ДОО „Терминал“ се прикажани во Табела 1. Податоците за оваа табела се користени од Образецот бр. 2 „Извештај за добивка и загуба“. (Додаток X)

Табела 1 - Клучни показатели за финансиските и економските активности на ДОО „Терминал“ за 2008-2009 година

Врз основа на податоците може да се заклучи дека во 2009 година во Терминал ДОО немало активност и претпријатието било во фаза на стечај, бидејќи. Сите показатели се негативни и не може да се следи динамика.

Сметководството се заснова на специфичните методи избрани од Друштвото за евидентирање на релевантните видови средства и обврски, кои се фиксирани во сметководствената политика на претпријатието.

Сметководствената политика на организацијата е елемент на системот за регулирање на сметководството.

Од 1 јануари 2010 година, има одредени промени во законската регулатива кои директно се однесуваат на сметководството и даночното сметководство, затоа, раководството на Терминал ДОО одлучи да одобри нова сметководствена политика за сметководствено и даночно сметководство, по налог од 24 декември 2009 година. (Додаток А)

Контролата над формирањето и усогласеноста со одредбите на сметководствената политика му беше доверена на главниот сметководител на ДОО „Терминал“ Ведешина О.Ју.

ДОО „Терминал“ е на општиот даночен систем, затоа, со налог беа одобрени Правилникот за сметководствена политика за сметководствени цели за 2010 година и Правилникот за сметководствени политики за даночни сметководствени цели за 2010 година (Додаток Б, В).

Правилникот за сметководствена политика за сметководство за 2010 година се состои од следните ставки: организација на сметководството; методологија на сметководство во организацијата.

Правилникот за сметководствена политика за даночно сметководство за 2010 година се состои од следните делови: општи одредби; данок на додадена вредност; данок на доход итн.

2.2 Организација на сметководство на населби со купувачи и клиенти ДОО "Терминал"

Сите порамнувања меѓу претпријатијата за плаќање на стоки се направени со соодветни документи.

Пред да ја продаде стоката, Терминал ДОО склучува договор за набавка на градежни материјали со купувачите.

Во договорот се наведени: предметот на договорот, цената на договорот и постапката за порамнување, постапката за испорака, прифаќањето на стоката, обврските на страните, одговорноста на страните и решавањето на споровите, виша сила, времетраење на договорот и други услови. (Додаток D)

Значи, кога продавате стоки, мора да имате фактура на добавувач за плаќање.

Врз основа на договорот за набавка, на купувачот му се наплаќа плаќање. Фактурата укажува Детали за банкадобавувачот, единечната цена на артиклот, вкупните трошоци на лот и износот на данокот вклучен во цената на артиклите.

Фактурата се издава во 2 примероци:

· првиот примерок - до купувачот (клиентот) за плаќање;

· вториот примерок - до добавувачот.

Фактурата ја потпишуваат главниот сметководител и раководителот.

Издадената фактура се испраќа до клиентот по факс. Клиентот ја плаќа фактурата и како што се плаќа, стоката се испраќа. (Додаток D)

Движењето на материјалните средства од добавувачот до купувачот е документирано со документи за испорака - испратница.

Во товарниот лист се наведува бројот и датумот на издавање; име на добавувачот и купувачот; име и Краток описматеријални средства, количина (во единици), цена и вкупен износ (вклучувајќи данок на додадена вредност) на ослободување на материјалните средства. Фактурата е материјално потпишана одговорни лицакој предал и прифатил материјални средства и е заверен со тркалезни печати на добавувачот и растителните организации. Во ДОО „Терминал“ фактурата се издава во 2 примероци. (Прилог Е)

Врз основа на товарниот лист се генерира фактура. Тој е главниот примарен документ кој служи како основа за порамнување со добавувачите и изведувачите. Фактурата содржи: сериски број на фактурата; име на добавувачот на стоки; името на примачот на стоката; цена, цена на стоката; износот на данокот на додадена вредност; датум на фактурата. (Додаток G)

Издадената фактура е наменета за даночно сметководство и формирање на продажна книшка.

Фактурата се генерира во 2 примероци за секоја пратка на стоки или извршување на работа, давање услуги. Фактурата мора да биде доставена најдоцна во рок од 5 дена од датумот на испорака. Фактурата ја потпишува управителот.

Купувачот ги зема производите само со полномошно. Ги содржи следните податоци: податоци за организацијата што го издала полномошното, број на производи, податоци за пасош на лицето на кое му е издадено полномошното, рок на важност на полномошното. Полномошното го потпишуваат раководителот на организацијата, главниот сметководител и лицето кое го добило полномошното. (Додаток К)

Последната фаза од продажбата на стоки е формирање на продажна книга од страна на главниот сметководител. За да се генерира продажна книга во типична конфигурација 1C: Сметководство, наменет е специјализиран извештај. Извештајот се генерира за наведениот период врз основа на внесените документи „Фактура“, „Евиденција на продажна книга“. Погодно е да се внесе документот „Упис во продажна книга“ врз основа на претходно внесениот документ „Издадена фактура“. Документот „Евиденција на продажната книга“ е наменет за внесување уписи во продажната книга.

Продажни книги - издадените или издадените фактури се запишуваат во продажната книга во сите случаи кога постои обврска за пресметување на данокот на додадена вредност, вклучително и при испорака (пренесување) на стоки, имотни права, при примање плаќање, делумно плаќање против претстојните испораки на стоки, трансфер. на имотните права, при прием на средства со кои се зголемува даночната основа, при изведување на градежно-монтажни работи за сопствена потрошувачка, при пренос на стоки, извршување на работа, давање услуги за сопствени потреби, при враќање на регистрирана стока, како и при извршување на даночните давачки застапници и при извршување на трансакции кои не подлежат на оданочување (ослободени од оданочување).

Издадени фактури при продажба на стоки, пренос на имотни права на организации и индивидуални претприемачиза готовина се евидентираат во продажната книга. (Додаток К)

Во продажната книга се внесуваат фактури за продажно работење и други приходи за даночниот период. Во продажната книга се пресметуваат збирови бидејќи податоците се потребни за даночната пријава за ДДВ.

Документот што ги одразува меѓусебните спогодби меѓу купувачите и добавувачите е чин на помирување. Актот за помирување се составува со договор на странките во определен рок. (Додаток М)

За да добиете резиме и детални информации за сметководството на стоки, можете да користите стандардни извештаи.

Стандардниот извештај „Анализа на сметката по подконто“ за сметката 90.2 „Трошоци на продажба“ ви овозможува да го оцените обемот на продажба на стоки по цена. (Додаток H)

Стандардниот извештај „Анализа на сметката по подконто“ за сметката 90.1 „Приход“ ви овозможува да го оцените обемот на продажба на стоки по продажната цена. (Додаток P)

Стандардниот извештај „биланс на сметка“ за сметката 62.1 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ ви овозможува да го видите статусот на населбите со купувачите на стоки. (Додаток P)

Погледнете го износот на акумулираниот данок за плаќање во буџетот, износот на веќе платениот данок, а исто така утврдете ги сметките во кореспонденција со кои е земена предвид даночната пресметка со помош на извештајот „Анализа на сметката“ за сметката 68.2 „Данок на додадена вредност “. (Додаток В)

Користејќи го извештајот промет - биланс на сметката 90.3 „ДДВ на продажба“ можете да добиете податоци за даноците и фактурите кои ги пресметале овие даноци. (Додаток Т)

За сметка за порамнувања со добавувачи и изведувачи, сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ е наменета во работниот сметководствен план на Терминал ДОО. За сметката 62 се отвораат соодветни подсметки:

- 62/1 "Населби со купувачи и клиенти (во рубли)";

- 62/2 "Порамнувања за примени аванси (во рубли)";

- 62/3 „Примени задолжници“ итн. (Додаток Y)

Ајде да размислиме како се прават записи во сметководството за сметководство на населби со купувачи и клиенти на ДОО „Терминал“:

Дебит 62 Кредит 90/1 - ги одразува приходите од продажба на градежни материјали.

Дебит 90/2 Кредит 43 - отпишани трошоци за продадени готови производи.

Дебит 90/3 Кредит 68/2 - акумулиран е износот на ДДВ за продажба што се плаќа во буџетот.

По реалната продажба на производите, Терминал ДОО врши пребивање на претходно добиената авансна исплата на оваа испорака на производи. Ова се рефлектира во сметководствената евиденција на следниов начин:

Дебит 62/2 кредит 62 - се пребива претходно добиениот аванс.

Доколку Терминал ДОО доби 100% претплата од купувачот за сметка на продажбата на производите, тогаш се прават следните сметководствени записи:

Дебит 51 Кредит 62/2 - го одразува приемот на аванс за сметка на претстојната испорака на производите.

Дебит 62/2 Кредит 68/2 - го одразува наплатувањето на буџетот на ДДВ од авансот.

Аналитичко сметководство на сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ се води за секоја фактура презентирана на купувачи (клиенти), а по редослед на порамнувања по планирани плаќања - за секој купувач и клиент. Во исто време, изградбата на аналитичко сметководство треба да обезбеди можност за добивање податоци за долгови за населби со купувачи и клиенти, обезбедени со сметки, датум на прием Парикои не биле згазени; задолжници намалени (наведени) во кредитни организации; задолжници за кои средствата не се навреме примени.

2.3 Формирање финансиски извештаи за порамнувања со купувачи и клиенти на ДОО „Терминал“

ДОО „Терминал“ од 2 форми на финансиски извештаи:

- биланс на состојба (образец бр. 1);

- Биланс на успех (Образец бр. 2).

Информациите за населбите со купувачите и клиентите се рефлектираат во неколку форми на известување.

Дозволете ни да разгледаме како оваа информација се рефлектира во изјавите на ООЛО Терминал за 2009 година.

Во образецот бр.1 - Биланс на состојба - долгот на купувачите и клиентите кон ДОО "Терминал" во делот "Тековни средства" во алинеите 231 и 241 од билансот на состојба. Редовите се пополнуваат врз основа на аналитички податоци на сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“.

Во редот 231 е означен износот на долгорочните побарувања од купувачите и клиентите. Се смета дека долгорочниот долг е исплатен не порано од 12 месеци по 1-виот ден од месецот што следи по месецот во кој се евидентирани побарувањата.

Заклучно со 01.01.2009 година, нема долгорочни и краткорочни побарувања од купувачи и клиенти кон ООО Терминал. (Додаток F)

Во Извештајот за добивка и загуба можете да ги видите само приходите од продажбата на производите и трошоците на продадените стоки. (Додаток X)

Повеќе визуелни информации за порамнувања со купувачи и клиенти може да се најдат во табелата „Побарувања и обврски“ од образецот бр. 5 „Додаток на билансот на состојба“, но ДОО „Терминал“ не го составува овој формулар.

ДОО "Терминал" е должен да ги подготви сите пет формулари за известување, бидејќи го применува општиот даночен систем.

Заклучок

Сумирајќи ги резултатите од работата, можеме да ја сумираме неговата содржина на следниов начин.

Главните задачи на сметководството за населби со купувачите се:

навремено и правилно документирање на операциите и порамнувањата на паричните текови;

контрола на користењето на средствата во населените места исклучиво за нивната намена;

контрола врз усогласеноста со облиците на плаќање утврдени во договорите со купувачите и клиентите;

навремено усогласување на порамнувањата со должниците за да се исклучат заостанатите долгови.

Правната основа за непарични порамнувања е Граѓанскиот законик на Руската Федерација, а даночните обврски на учесниците во овие порамнувања се утврдуваат во согласност со одредбите на даночниот законик на Руската Федерација.

Во моментов, во сметководството, кога производите се испорачуваат до купувачите, добиените побарувања се рефлектираат на сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“.

Студијата за практиката на сметководство за населби со купувачи во анализираното претпријатие ДОО „Терминал“ го покажа следново:

За сметка за порамнувања со добавувачи и изведувачи, сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ е наменета во работниот сметководствен план. За сметката 62 може да се отворат следните под-сметки: „Порамнувања со купувачи и клиенти (во рубли)“; 62/2 "Порамнувања за примени аванси (во рубли)"; 62/3 „Примени задолжници“ итн.

Аналитичко сметководство на сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ се води за секоја фактура презентирана на купувачи (клиенти), а по редослед на порамнувања по планирани плаќања - за секој купувач и клиент. Истовремено, изградбата на аналитичко сметководство треба да обезбеди можност за добивање податоци за долгови за порамнувања со купувачи и клиенти, обезбедени со меници, датумот на прием на средствата за кои не е дојден; задолжници дисконтирани (евидентирани) во кредитни институции; задолжници за кои средствата не се навреме примени.

Сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ се задолжува во кореспонденција со сметките 90 „Продажба“, 91 „Други приходи и расходи“ за износот на испратените стоки, производи, други средства, извршената работа и дадените услуги, за кои се признаваат приходите. на пропишан начин.

Сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ се кредитира во кореспонденција со сметки за сметководство за готовина, порамнувања за износот на примените плаќања или при отплата на побарувањата на други начини (непарични порамнувања и сл.). Во овој случај, износите на примените аванси и претплати се евидентираат посебно на сметката 62.

Главни документи во населбите со купувачи и купувачи се: договор за набавка на градежни материјали, фактура, испратница, фактура, продажна книга, акти за помирување и сл.

Информациите за порамнувања со купувачи и клиенти се рефлектираат во билансот на состојба.

Врз основа на билансот на состојба може да се заклучи дека ДОО „Терминал“ нема побарувања на крајот на 2009 година.

Список на користена литература

1. Граѓански законик на Руската Федерација, Делови 1 и 2 од 30 ноември 1994 година. бр.52-ФЗ и од 26.01. 1996 година Бр. 15-ФЗ (како што е изменето на 27.12.2009 и 17.07.2009 година).

2. Даночниот законик на Руската Федерација, Делови 1 и 2 (како што е изменето на 9 март 2010 година, бр. 20-ФЗ и на 30 јули 2010 година, бр. 242-ФЗ).

3. Федерален закон на Руската Федерација "За сметководство" од 21.11.1996 г. Бр. 129-ФЗ (како што е изменето на 27 јули 2010 година N 209-ФЗ).

4. Прописи за сметководство и финансиско известување во Руската Федерација. Одобрено по наредба на Министерството за финансии на Руската Федерација од 29 јули 1998 година бр. Бр. 34Н (како што е изменето на 26 март 2007 година N 26n).

5. Правилник за сметководство „Сметководствена политика на организацијата“ (PBU-1/2008). Одобрено по налог на Министерството за финансии на Руската Федерација од 09.12.1998 година Бр. бр.60H.

6. Правилник за сметководство „Сметководствени извештаи на организацијата“ (PBU-4/99). Одобрено по налог на Министерството за финансии на Руската Федерација од 6 јули 1999 година N 43n. (како што е изменето на 18 септември 2006 година N 115n).

7. Сметковен план за финансиски и економски активности на претпријатијата и упатства за негова употреба. Одобрено по налог на Министерството за финансии на Руската Федерација од 31 октомври 2000 година Бр. бр. 94н (од 18 септември 2006 година бр. 115н).

8. Прописи за безготовински плаќања во Руската Федерација. Одобрено од Централната банка на Руската Федерација на 3 октомври 2002 година бр. 2-P (со изменета на 22 јануари 2008 година).

9. Насокипопис на имот и финансиски обврски. Одобрено со наредба на Министерството за финансии на Руската Федерација од 13 јуни 1995 година бр.49.

10. Правила за водење на регистри на примени и издадени фактури, откупни и продажни книги при пресметување на данокот на додадена вредност. Одобрено со Уредба на Владата на Руската Федерација бр. 914 од 2 декември 2000 година (бр. 451 од 26 мај 2009 година).

11. Астахов В.П. Сметководствено (финансиско) сметководство / Астахов В.П. - Ростов н / Д: Издавачки центар „Март“, 2003. - 832 стр. - (Водич за студирање).- ISBN 5-241-00082-8

12. Бабаев Ју.А. Сметководствено финансиско сметководство / ед. проф. Ју.А. Бабаев. - второ издание, ревидирана. и дополнителни - М.: Учебник Вузовски, 2008. - 650 стр. - (Учебник за универзитети). - ISBN 978-5-9558-0055-4.

13. Безруких П.С., Бакаев А.С., Врублевски Н.Д. итн Сметководство / ед. П.С. Без раце. - 4-то издание; ревидиран и дополнителни .- М .: Сметководство, 2002.- 719s. - (Учебник).- ISBN 5-85428-147-3

14. Каморџанова И.А., Карташова И.Б. Сметководствено финансиско сметководство / Каморџанова И.А., Карташова И.Б. - Санкт Петербург: Петар, 2008 година - (Упатство).

15. Кондраков Н.П. Сметководство / Кондраков Н.П. - 5-то издание, ревидирана. и дополнителни - М.: ИНФРА - М, 2007. - 717 стр. – (Упатство) (Високо образование). - ISBN 978-5-16-002317-5 (Рег.)

16. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Јарцева Н.М. Сметководство / Краснова Л.П. и други - М.: Закон, 2001. - 550-ти. - (Тетратка)

17. Makalskaya M. L., Feldman I. A. Сметководство / Макалскаја М.Л., Фелдман И.А. - М.: Високо образование, 2005.- 443s. - (Учебник за универзитети). - ISBN 5-16-01590-6

18. Пономарева Г.А. Упатство за сметководство / Пономарева Г.А. - М.: А-Приор, 2007. 160-ти. - (Едукативен и практичен водич). - ISBN 978-5-384-00040-2

19. Соколова Ја.В. Сметководство / ед. ЈАС СУМ ВО. Соколова - М.: Проспект, 2008. - 771 стр. - (Тетратка)

20. Шевчук Д.А. Сметководство, оданочување, менаџмент сметководство / Шевчук Д.А. - М.: Издавачка куќа: ЕКСМО, 2009. - 750 стр. - (Упатство)

Налог за работа

Нашите експерти ќе ви помогнат да напишете труд со задолжителна проверказа уникатност во системот на Антиплагијат
Поднесете апликацијасо барањата токму сега да ги дознаеме трошоците и можноста за пишување.

КУРСНА РАБОТА

на тема:

„Подобрување на сметководството на населбите со купувачи и клиенти во Неон + ДООЕЛ“

Вовед

Секое деловно претпријатие продава производи, врши работи или услуги. Со други зборови, активностите на организациите се насочени кон задоволување на потребите на нивните клиенти. И успехот на компанијата зависи од тоа како е организирано сметководството на населбите со купувачите и клиентите.

Во нестабилна пазарна економија се зголемува ризикот од неплаќање или задоцнето плаќање на фактурите од страна на купувачите, што доведува до појава на побарувања. Развојот на пазарните односи ја зголемува одговорноста и независноста на претпријатијата во развојот и донесувањето на менаџерски одлуки за да се обезбеди ефективност на порамнувањето со должниците. Зголемувањето или намалувањето на побарувањата доведува до промена на финансиската состојба на претпријатието. Така, на пример, отплатата на долгот од купувачите ја зголемува добивката на претпријатието во извештајниот период, а појавата на нови побарувања и се заканува на организацијата со ненадоместување на трошоците. Врз основа на ова, неопходно е да се анализира состојбата на овие пресметки. За анализа се користат сметководствени и известувачки податоци. Затоа, важна улога игра правилната организација на сметководствените порамнувања со купувачите и клиентите во претпријатието, што бара навремено и целосно прикажување на деловните трансакции за порамнувања во примарните документи и сметководствените регистри.

Теоретски материјал за истражување во термински трудделата на такви специјалисти од областа на сметководството како: Кондраков Н.П., Часова О.В., А.М. Шевченко, М.С. Чураков, Г.Безрученко, Л.Горбатова, В.М. Богаченко, Бочкарева И.И., Рајан Б., Д. Колин и други.

Предмет на ова истражување се порамнувања со купувачи и клиенти. Цел на студијата е организацијата „Неон +“ ДОО. Емпириски материјал за анализа беа податоците од сметководствените и финансиските извештаи, како и примарните документи и сметководствените регистри на Неон+ ДОО.

Целта на работата на курсот е да се пресметаат населбите со купувачите и клиентите, како и да се идентификуваат можните начини за подобрување на сметководството.

За да се постигнат поставените цели, неопходно е да се решат следните задачи: 1) обелоденување на теоретските аспекти на организацијата на сметководството за порамнувања со купувачи и клиенти; 2) законско поткрепување на порамнувања со купувачи и клиенти; 3) даде економски опис на Неон+ ДОО; 4) размислете за документарна регистрација на населби со купувачи и клиенти во Неон + ДОО; 5) анализира организацијата на сметководството за населби со купувачи и клиенти во Неон + ДОО; 6) предложи начини за подобрување на организацијата на сметководството во Неон + ДОО.

При пишувањето на семинарска работа се користеа следниве методи: анализа на литература, емпириско истражување (собирање и споредба на емпириски податоци, анализа на документи), анализа на сметководствени податоци, метод на теоретско моделирање, статистичка анализа, финансиската анализа, сметководствен метод.

Теоретски основи на сметководството за населби со купувачи и клиенти

1.1 Организација на сметководство на населби со купувачи и клиенти во претпријатието

Секое претпријатие, во зависност од тоа каков тип на населби со купувачи и клиенти користи, одржува одреден метод на сметководство за овие населби.

Ако претпријатието врши порамнувања во готовина со своите клиенти и клиенти (население, правни лица), тогаш нужно мора да користи каси (ККМ). Во овој случај, организацијата мора да му издаде на купувачот потврда за готовина со која се потврдува прифаќањето на готовина. Копиите од чекови (контролни ленти) и други слични документи организацијата ги чува 15 дена по последниот попис и проверка на извештаите за стоката. Организации за малопродажба од рачни колички, послужавници и сл.; работат во оддалечени и тешко достапни области; оние што издаваат на јавни сметки, ваучери, билети, купони, поштенски марки итн., поврзани со строги обрасци за известување, не смеат да користат ККМ за населби со населението.

Трговците на големо, како и оние што ги снабдуваат своите производи на редовните клиенти, се однесуваат безготовински плаќањасо купувачите и клиентите. Главните методи за пресметка се претставени во Табела 1.1.

Табела 1.1. Главните форми на населби со купувачи и клиенти

Примарни документи за сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ се фактури, товарни листови, акт за прифаќање и пренос на работи/услуги. Сметководствениот регистар на оваа сметка е изјава која комбинира синтетичко и аналитичко сметководство, во кое, во контекст на соодветните сметки, информациите за деловните трансакции треба да се систематизираат и акумулираат по хронолошки редослед.

За населби со купувачи и клиенти, се користи синтетичка активно-пасивна сметка 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“. Дебитот на оваа сметка одразува зголемување на побарувањата на купувачите, кредитот покажува намалување на побарувањата, т.е. плаќање од купувачите на примени стоки, работи или услуги или отпис на побарувања.

Кога организацијата користи ККМ при продажба на стоки, работи и услуги на мало, тешко и одзема многу време да се евидентира секоја операција како посебен запис во сметководството, затоа, на крајот од работниот ден, сметководителот, врз основа на примарните документи , го прави следниот запис:

Д-р в. 50 Касиерка

Комплет од в. 90 „Продажба“.

Ако фактот на испорака на стоки, работи или услуги не се совпаѓа навреме со приемот на средства за нив, тогаш претпријатието има побарување, а купувачот, соодветно, обврски за плаќање. Така, за износот на плаќање за испорачани производи, извршена работа или извршени услуги, организацијата ги презентира документите за порамнување на купувачот или клиентот и го прави следниот сметководствен запис:

Комплет од в. 90 „Продажба“.

Доколку компанијата продава неискористени основни средства, вишок суровини и други материјални и нематеријални средства, т.е. не ја врши својата основна дејност, тогаш се врши следниот сметководствен упис:

Д-р в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“

Кога купувачите ги враќаат своите долгови, сметководителот ја рефлектира оваа операција во сметководството со следниот запис (во зависност од тоа како е извршено плаќањето):

Комплет од в. 62 „Населби со купувачи и клиенти.

Порамнувањата со купувачите и клиентите по планирани плаќања и претплати се сметаат во сметководството како примени аванси. Износите на примените аванси се прикажуваат на потсметката на сметката 62 „Порамнувања на примени аванси“. Во моментот кога купувачот го префрла авансот во организацијата, во сметководството се врши следниот сметководствен запис:

Сметки на д-р 50 „Касиерка“, 51 „Сметки за порамнување“, 52 „Длутни сметки“

Комплет од в. 62, потсметка „Пресметки за примени аванси“

При пренос на производи на купувачот или клиент, извршување на работа или давање услуги за кои е примен аванс, се кредитира неговиот износ и се врши следниов внатрешен запис во сметководството:

Д-р в. 62, потсметка „Пресметки за примени аванси“

Доколку добиениот аванс не е еднаков на вредноста на испратените стоки, извршените услуги и извршената работа, купувачот ќе го плати преостанатиот износ од трошокот. Во сметководството, оваа операција се рефлектира во соодветните записи.

Ако порамнувањето со купувачот се врши во форма на поместување, тогаш на денот наведен во актот како датум на поместување, секоја компанија го прави следниот сметководствен запис:

Д-р в. 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“

Комплет од в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“.

Доколку, по спроведувањето на операцијата за пребивање, секое претпријатие има побарување, тогаш купувачот на ова претпријатие мора да го плати својот долг.

Ако плаќањето се одложи:

1. ги одразуваат приходите на денот кога сопственоста на стоката е пренесена на купувачот со сметководствен запис:

Д-р в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“

Комплет од в. 90 „Продажба“;

2. пресметајте камата за одложено плаќање:

Д-р в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“

Комплет од в. 90 „Продажба“.

По отстапувањето на правото на побарување, се прават следните записи:

отпис на долгови -

Д-р в. 91 „Други приходи и расходи“

Комплет од в. 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“;

прием на средства од трето лице -

Д-р в. 51 „Порамнувачки сметки“

Комплет од в. 91 „Други приходи и расходи“;

отпишување на загуба од продажба на долг -

Д-р в. 99 „Профит и загуба“

Комплет од в. 91 „Други приходи и расходи“.

Доколку претпријатието врши долгорочни работи (градежни, геолошки, проектни, научни и сл.) и на купувачот му ја испорача целата работа како целина, туку во посебни делови, тогаш сметката 46 „Завршени фази за работа во тек“ е се користи за населби со купувачи и клиенти и е документирано на следниов начин:

Д-р в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“

Комплет од в. 46 „Завршени фази на работа во тек“ - за износот на извршената работа.

Во сметководството на претпријатието, операциите според договор за компензација се рефлектираат на ист начин како и операциите со офсет.

За секој купувач или клиент се води аналитичко сметководство на сметката 62. Изградбата на аналитичко сметководство треба да обезбеди прием на податоци за купувачите и клиентите за документите за порамнување, чиј рок за плаќање не е дојден; купувачи и клиенти на неплатени документи за порамнување навреме; добиени аванси.

Но, постојат и ситуации кога купувачот или клиентот не може да го отплати својот долг кон претпријатието ниту во готово, ниту со сопствен имот (на пример, стечај на организација, несолвентност на правно лице итн.). Затоа, по истекот на рокот на застареност, побарувањата на претпријатието се предмет на отпис. Застареноста започнува да се пресметува на крајот на периодот за исполнување на обврската, доколку тоа е определено, или од моментот кога доверителот има право да поднесе барање за исполнување на обврската. Во овој период, организацијата може да побара заштита преку суд или арбитража.

Побарувањата идентификувани како резултат на пописот со истечен рок на ограничување се отпишуваат (врз основа на налогот на главата) со кој било од следниве методи:

Д-т в. 91 „Други приходи и расходи“

Комплет од в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“, т.е. отпишан како намалување на добивката;

Д-т в. 63 „Резерви за сомнителни долгови“

Комплет од в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“, т.е. отпишани на сметка на претходно создадените надоместоци за сомнителни долгови.

Но, дури и во овој случај, побарувањата не се сметаат за откажани, а организацијата сè уште може да ги врати ако се промени имотната состојба на должникот. Се евидентира на вонбилансната сметка 007 „Долг на неликвидни должници отпишан како загуба“ во рок од 5 години од денот на отписот.

По приемот на средства за претходно отпишани побарувања се врши следниот сметководствен упис:

Дт на сметки 50 „Баса“, 51 „Сметки за порамнување“, 52 „Длутни сметки“

Комплет од в. 91 „Други приходи и расходи“.

Истовремено се кредитира вонбилансната сметка 007 „Долг на несолвентните должници отпишан со загуба“.

Така, во зависност од видот на активност во која се занимава претпријатието и каков однос има развиено помеѓу него и неговите купувачи и клиенти, менаџментот може да избере кој било метод на порамнување со своите клиенти и да ја организира најзгодната опција за сметководство за овие пресметки.

1.2 Регулаторни документи кои ја регулираат организацијата и сметководството на населбите со купувачите и клиентите

Регулаторните документи (кодови, закони, наредби, итн.) се наменети за законодавство на одредени аспекти од активностите на физичките и правните лица. Исто така, регулаторните документи претставуваат одредени правила, упатства, стандарди, им овозможуваат на поединците правилно да ги организираат своите активности, предупредуваат за погрешни чекори. Во однос на населбите со купувачите и клиентите и одразот на овие операции во сметководството, постојат и регулаторни документи.

Федерален закон од 22 мај 2003 година бр. 54-ФЗ „За употреба на фискални каси при спроведување на готовински порамнувања и (или) населби со користење на платежни картички“, став 1 од чл. 2 вели дека употребата на фискални каси (CRE) од страна на претпријатието треба да биде задолжителна при плаќање во готовина во случај на продажба на стоки, обезбедување услуги, извршување на работа. Но, истиот закон, став 2 од чл. 2 овозможува да не се користат фискални каси за готовински плаќања ако претпријатието, кога дава услуги на населението, им издава соодветни строги обрасци за известување. Сметководството за таквите обрасци по нивните имиња, серии и броеви треба да се води во книгата за запишување обрасци. Така, финансиското сметководство на готовинските порамнувања со населението се врши врз основа на релевантните форми на строго известување и се евидентира како приход на компанијата.

Според чл. 823 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, втор дел од 26 јануари 1996 година бр. 14-ФЗ, претпријатието може да им обезбеди на своите клиенти комерцијален заем во форма на одложување и плаќање на рати за стоки, работи и услуги. Износот на каматата за користење на комерцијален заем го утврдува претпријатието во соодветниот договор со купувачот. Купувачот мора да плати за стоките, работите или услугите во одредено време, како и соодветната камата.

Формите на порамнувања помеѓу добавувачите и купувачите во однос на банкарските сметки се утврдени со „Прописите за безготовински плаќања во Руската Федерација“, одобрени од Централната банка на Руската Федерација на 03.10.2002 година бр. 2-П. Тие вклучуваат:

· парични налози

акредитиви

собирање

Формата на плаќање е избрана независно од купувачот и е договорена со организацијата што го снабдува со стоки, работа, услуги, во деловен договор.

Добавувачот и купувачот можат да ги прекинат своите обврски еден кон друг со пребивање на меѓусебните побарувања. За да се тргне, доволна е изјава на една од страните. Членот 410 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација им дозволува на организациите да вршат пребивање доколку меѓусебните обврски:

шалтер (доверителот по една обврска е должник под друга и тоа не е спорно);

Хомогени (тие може да се споредат, на пример, изразени во парични термини);

Рокот за нивно извршување е дојден или воопшто не е наведен во договорот или е определен од моментот на барање.

Кога се доделува правото на побарување, организацијата ги отпишува побарувањата на купувачот на сметка на новиот доверител. Во исто време, според PBU 19/02 „Сметководство за финансиски инвестиции“, побарувањата стекнати врз основа на договор за отстапување на правото на побарување од нов доверител се класифицирани како финансиски инвестиции и се прифаќаат за сметководство на реалните трошоци за нивното стекнување.

Побарувањата кои се предмет на отпис се идентификуваат врз основа на резултатите од пописот на обврските. Откриените резултати се рефлектираат во актот на попис на порамнувања со купувачи, добавувачи и други должници и доверители. Кон актот се приложува писмено оправдување. Врз основа на овие документи, раководителот издава наредба за отпис на долгот. Во согласност со регулативата за сметководство и финансиско известување, одобрена со налог на Министерството за финансии на Русија од 29 јули 1998 година бр. 34н, отпис на побарувањата е можен во следниве случаи:

1. Доколку се препознае како нереално да се наплати. Ова е можно во врска со ликвидација на правно лице (организација на должникот). Во согласност со чл. 419 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација во овој случај, обврските за порамнување се прекинуваат, а документот врз основа на кој е утврдено дека приемот на долгот е нереален ќе биде евиденција за ликвидација на правното лице во Обединетите државен регистар, која се издава со потврда од даночниот инспекторат во која е регистрирана организацијата должник.

2. Ако рокот на застареност е истечен, т.е. периодот во кој може да се поднесе тужба против должник кој не извршил обврска. Периодот на застареност според чл. 196 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација се смета од моментот кога истекува рокот за исполнување на обврската и е три години. Членот 197 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација дозволува воспоставување посебни рокови за ограничување за одредени видови побарувања, намалени или подолги во споредба со општиот период.

Периодот на ограничување може да биде прекинат. Според член 203 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, периодот на ограничување по пауза започнува повторно. Времето поминато пред паузата не се смета за новото временско ограничување.

Паузата е можна во два случаи:

1. Купувачот го признал долгот т.е. делумно го вратил долгот или платил камата за задоцнето плаќање, потпишал акт за помирување на меѓусебните порамнувања, напишал барање за пребивање на меѓусебните побарувања и сл.

2. Организацијата доверител поднела барање до судот. Меѓутоа, ако судот не го разгледал, тогаш рокот на застареност не се прекинува.

Во согласност со Регулативата за сметководство и финансиско известување во Руската Федерација, одобрена со Налог на Министерството за финансии на Руската Федерација од 29 јули 1998 година бр. 34н, сметките побарувања од купувачите и клиентите се отпишуваат на сметката на резерва за сомнителни долгови или за финансиските резултати на комерцијална организација. Во вториот случај, во согласност со Правилникот за сметководство „Трошоци на организацијата“ PBU 10/99, одобрен со Наредба на Министерството за финансии на Руската Федерација од 6 мај 1999 година бр. 33н, таквите трошоци се предмет на размислување како други трошоци на организацијата.

Така, регулаторните документи на Руската Федерација ги регулираат формите на порамнувања со купувачите и клиентите, начинот на нивното сметководство, како и постапката за отпишување на побарувањата на организацијата.

2. Сметководство за населби со купувачи и клиенти на Неон + ДОО

2.1 Кратки економски карактеристики на Неон + ДОО

Неон+ ДОО се наоѓа во Волгоградска областградот Котово. Оваа организација е основана во април 2006 година. Основната цел на основањето на Друштвото е да дава услуги на населението и да врши комерцијални активности за остварување профит, проширување на пазарот на услуги и стоки.

Неон+ ДОО се занимава со следните активности:

изградба и поправка на згради и објекти;

производство на општи градежни работи;

производство на електрична работа;

Организација и реализација на активности на терен Угостителство;

организација и спроведување на трговија на големо, комисионирање и трговија на мало;

посредничка дејност;

производство на стоки за широка потрошувачка;

организација и спроведување на активности од областа на домаќинството и други услуги;

· закуп и подзакуп на движен и недвижен имот;

давање транспортни услуги за превоз на стоки и патнички сообраќајна територијата на Руската Федерација и во странство;

спроведување на странска економска активност;

имплементација разни видовитрансакции, освен оние што се изрично забранети со закон со која било друга страна;

спроведување на други видови стопанска дејност согласно утврдената постапка.

Во претпријатието, управителот е одговорен за организација на сметководството, почитување на законот при вршење на деловните операции, а самиот сметководител го води сметководителот назначен од него. ДОО „Неон +“ нема сметководствена услуга поради малиот обем на производство. Затоа, сите функции на таквата услуга ги врши сметководител.

Сметководителот води евиденција врз основа на сметководствената политика на претпријатието (Прилог 1), составена за сметководствени и даночни цели. Овој документ е брз водичза организацијата на сметководството, ги одразува главните методологии за спроведување на примарно набљудување и мерење на трошоците, тековното групирање и генерализација на фактите за економската активност. Исто така, организацијата разви и одобри сопствен работен план на сметки (Додаток 2), според кој сметководителот треба да се води при доделување на поединечни трансакции на сметките.

За да имаме претстава за квалитетот на работата на оваа организација, ги анализираме економските показатели. За да го направите ова, разгледајте неколку табели составени врз основа на билансот на состојба и билансот на успех (Прилог 3 - 6).

Табела 2.1. Хоризонтална анализа на збирниот биланс на Неон+ ДОО за 2007 година

Оваа табела покажува дека вкупниот промет на економските средства, т.е. средствата, во однос на почетокот на годината се зголемени за 312 илјади рубли, што се однесува на позитивните фактори во развојот на производството. Но, во истиот период се зголемија и обврските на претпријатието. Споредувајќи ги тековните средства и надворешниот долг на организацијата, можеме да кажеме дека на почетокот на годината компанијата е несолвентна, но на крајот на извештајниот период станува солвентна. Ликвидноста на претпријатието ја покажува вистинската солвентност на организацијата, таа изнесуваше: на почетокот на годината - 0,65; на крајот на годината - 1.09. Ваквата вредност на показателите укажува на незадоволителна структура на билансот на состојба на претпријатието кое треба да преземе мерки за враќање на солвентноста (нормализираната вредност на овој коефициент е најмалку 2). Исто така, врз основа на табелата 2.1, можеме да заклучиме дека компанијата работи главно на сметка на позајмени средства.

На почетокот на 2007 година, Неон+ ДОО немаше сопствени средства. На крајот на годината имаше акционерски капитал од 73 илјади рубли. преку нераспределената добивка. Така, можно е да се анализира безбедноста на тековните средства со сопствени средства на крајот на 2007 година: присуство на сопствени обртни средства - 26 илјади рубли; коефициентот на сигурност на тековните средства со сопствени средства - 0,081. Нето обртниот капитал изнесуваше: на почетокот на годината: - 33 илјади рубли, на крајот на годината: 26 илјади рубли. Споредбата покажува зголемување на нето обртниот капитал за 59 илјади рубли.

Фирмата за 2007 година доби нето добивка во износ од 73 илјади рубли. Добивката од продажбата изнесуваше 133 илјади рубли. (со цена на продадени работи и услуги 2.468 илјади рубли). Односот на добивката и вложениот капитал (сопствен, позајмен и сл.) покажува показатели за профитабилноста. Економското значење на вредностите на овие показатели е дека тие ја карактеризираат добивката добиена од секоја рубља од средства инвестирани во претпријатието. Во табела 2.2 се прикажани главните показатели за профитабилноста на Neon+ LLC.

Табела 2.2. Индикатори за ефикасност на производството во Neon+ LLC

По анализа на оваа табела, можеме да заклучиме дека во 2006 година компанијата била непрофитабилна, непрофитабилна. Меѓутоа, во 2007 година Неон+ ДОО стана профитабилна организација. Така, во текот на годината, организацијата постигна позитивни показатели за ефикасност на производството и денес успешно работи.

2.2 Примарно сметководство на населби со купувачи и клиенти во Неон + ДОО

Неон+ ДОО, како што е споменато погоре, на своите клиенти им обезбедува услуги преку електроинсталациони работи. Размислете за пример за пресметка со клиент претставен од Одделот за образование на администрацијата на општинскиот округ Даниловски на Островскаја MDOU.

Основата за обезбедување на услуги е договор што го склучи Островскиот MDOU со Neon + LLC на 21 декември 2007 година (Додаток 7). Овој документ ги содржи следниве точки:

1. Предмет на договорот е електро работи во градинкачл. Островска, која организацијата се обврзува да ја исполни.

2. Вкупните трошоци за работа според овој договор, со вклучен ДДВ, изнесуваат 23.637 рубли. 50 коп. Оваа сума се заснова на одобрени проценки. Пред почетокот на работата, клиентот обезбедува авансно плаќање во износ од 30% од цената на услугите, а потоа, по завршување на работата, конечната исплата се врши во рок од 10 дена по потпишувањето на Потврдата за завршена работа. Порамнувањата се вршат во безготовинска форма, со префрлање на средства на сметката за порамнување на Неон + ДОО.

4. Одговорности на страните: за изведување на работите „Неон +“, Островската МДОУ со потпис го потврдува нивното извршување во Потврдата за завршена работа.

5. Клиентот гарантира дека ќе плати за услугите, за возврат, Neon + LLC го гарантира квалитетот на работата.

6. Условите на овој договор се совпаѓаат со условите на работата.

Договорот исто така ги специфицира правните адреси и детали на двете страни.

По потпишувањето на овој договор се врши авансно плаќање во утврдениот износ. Потоа, Neon + LLC врши монтажни работи во утврдените временски рокови.

По завршување на работата, на 10.01.2008 година, организацијата на купувачот му доставува фактура и акт за довршување. Фактурата (Прилог 8) дава опис на извршената работа и нејзините вкупни трошоци. Сертификатот за завршување (Додаток 9) ги опишува компонентите на ова дело. Овде, трошоците за работа се состојат од инсталација на кабел, што ги вклучува трошоците за платите на вработените и другите трошоци, трошоците за употребените материјали, како и ДДВ. Кон Законот, покрај фактурата, се дава и потврда за трошоците на материјалите на објектот (Прилог 10). Ги прикажува употребените материјали, како и нивната цена.

Ostrovskaya MDOU го потпишува сертификатот за завршување, по што мора да ги префрли преостанатите трошоци за извршените услуги на сметката за порамнување на Neon + LLC.

Врз основа на примарните документи на населбите со купувачите и клиентите, сметководителот го пополнува билансот на состојба (Образец бр. 284). Собира информации за тековните настани во тековниот месец. Првата колона содржи имиња на правни или физички лица. Колоната „Отворен биланс“ го одразува износот на побарувањата на купувачите или авансите платени од нив. Понатаму, изјавата содржи информации за акумулираните даночни одбитоци. Следните колони се наменети да ги одразат деловните трансакции, т.е. зголемување на побарувањата или плаќање од страна на клиентите и купувачите на нивните обврски. Колоната „Конечна состојба“ содржи информации за преостанатиот долг на купувачите, како и за обврските на Неон + ДОО кон своите клиенти.

Според презентираниот биланс на состојба (Додаток 11), може да се види дека на 01.01.2008 година организацијата имала авансно плаќање од градинката Островски во износ од 7.100 рубли. Во рок од еден месец, на оваа градинка и е издадена фактура во износ од 23.637 рубли. 50 коп. Од 1 февруари 1008 година, Неон+ ДОО има побарувања од градинката Островски во износ од 16.537 рубли. 50 коп.

Така, Неон+ ДОО поднесува извештај за извршената работа од своите клиенти, каде што ги информира за трошоците и видовите на работа и ги зема предвид сите населби со купувачите и клиентите во согласност со законодавството на Руската Федерација.

2.3 Синтетичко и аналитичко сметководство на населби со купувачи и клиенти

Неон+ ДОО, извршувајќи ги своите активности, има многу купувачи и клиенти. Меѓу редовните клиенти, можеме да споменеме такви организации како Централната окружна болница Котовскаја, ЗАО „Гаранција“, ДОО „Тамерлан“ и други. За сметка за порамнувања со купувачи и клиенти, се користи синтетичка активно-пасивна сметка 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“.

Во работниот план на сметки за финансиските и економските активности на Неон + ДОО (Прилог 2) се одобрени следните подсметки за сметката 62:

1. Населби со купувачи и клиенти за основна дејност.

2. Порамнувања со купувачи и клиенти за авансни плаќања.

3. Населби со купувачи и клиенти, лични услуги.

4. Населби со купувачи и клиенти за други работи.

Како што е споменато во став 2 од ова поглавје, Neon + LLC добива авансно плаќање во износ од 30% од цената на целата работа како гаранција од своите клиенти. Според тоа, задолжувањето на сметката 62 одразува зголемување на побарувањата, а кредитот покажува примање аванси од купувачите или отплата на побарувања од нивна страна.

За моментот на реализација на услугите се прифаќа фактот на целосно извршување на соодветните работи и потпишување на соодветната потврда за нивно прифаќање-испорака. Затоа, додека не се заврши работата, фирмата не може да ја отпише добивката на овој договор.

По приемот на авансно плаќање на сметката за порамнување на организацијата, се врши следниот сметководствен запис:

Д-р в. 51 „Сметка за порамнување“

Комплет од в. 62.2 „Порамнувања со купувачи и клиенти за авансно плаќање“.

1. Д-т в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“

Комплет од в. 90 "Продажба" (за износот на извршената работа);

2. Д-т в. 90 „Продажба“

Комплет од в. 68.2 „Порамнувања со буџетот за ДДВ“ (за износот на ДДВ);

3. Д-т в. 62.2 „Порамнувања со купувачи и клиенти за авансно плаќање“

Комплет од в. 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ (за износот на претходно добиениот аванс).

Конечното порамнување на купувачот со фирмата „Неон +“ ДОО се врши со објавување:

Д-р в. 51 „Сметка за порамнување“

Комплет од в. 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ (за износот на извршената работа минус претходно добиениот аванс).

Да се ​​разгледа конкретен примерсинтетичко сметководство ДОО "Неон +". По анализата на билансот на состојба (Прилог 11), можеме да кажеме дека во јануари 2008 година беа извршени следните операции:

· извршена работа за износ од 275.212 рубли. 12 коп. (вклучувајќи ДДВ):

Д-р в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“

Комплет од в. 90 „Продажба“

Дефиниран ДДВ (18%) што се плаќа на буџетот:

Д-р в. 90 „Продажба“

Комплет од в. 68.2 „Порамнувања со буџетот за ДДВ“

· порамнувањето на купувачите со Неон + ДОО е направено со префрлање на средства на сметката за порамнување на организацијата во износ од 205.760 рубли. 00 коп.:

Др. sch. 51 „Сметка за порамнување“

Комплет од в. 62 „Населби со купувачи и клиенти“.

За секој купувач или клиент се води аналитичко сметководство на сметката 62. Да разгледаме пример за аналитичко сметководство на порамнување со клиентот Одделот за образование на администрацијата на општинскиот округ Даниловски на Островскаја MDOU.

Во декември 2007 година е потпишан договор и добиена авансна исплата од клиентот. Сметководителот отвора аналитичка сметка на име на клиентот и го врши објавувањето:

Д-р в. 51 „Сметка за порамнување“

Аналитички комплетсметка 62 „Порамнувања со Островски MDOU“, под-сметка 2 „Порамнувања со купувачи и клиенти за авансно плаќање“ - 7100–00.

Во јануари 2008 година, Сертификатот за комплетирање беше предаден на клиентот и потпишан од двете страни. Организацијата ги направи следните сметководствени записи:

1. Дт на аналитичка сметка 62 „Порамнувања со Островски МДОУ“, потсметка 1 „Порамнувања со купувачи и клиенти за основна дејност“

Комплет од в. 90 "Продажба" - 23637-50;

2. Д-т в. 90 „Продажба“

Комплет од в. 68, потсметка 2 „Населени места со буџетот за ДДВ“ - 3605-72;

3. Дт на аналитичка сметка „Порамнувања со Островски МДОУ“, потсметка 2 „Порамнувања со купувачи и клиенти за авансно плаќање“

Kt на аналитичка сметка 62 „Порамнувања со Островски MDOU“, потсметка 1 „Порамнувања со купувачи и клиенти за главниот вид активност“ - 7100–00.

Во февруари 2008 година беше направена конечна спогодба на купувачот со организацијата, која беше формализирана со објавување:

Д-р в. 51 „Сметка за порамнување“

Kt на аналитичка сметка 62 „Порамнувања со Островски MDOU“, потсметка 1 „Порамнувања со купувачи и клиенти за главната дејност“ - 16537–50.

Откако ќе се направат сите пресметки, оваа аналитичка сметка е затворена.

Така, Неон+ ДОО прави порамнувања со своите купувачи и клиенти во вид на авансно плаќање. Организацијата одржува синтетичко и аналитичко сметководство на населби со купувачи и клиенти во целосна согласност со Федералниот закон од 21 ноември 1996 година бр. 129 - ФЗ "За сметководство".

3. Подобрување на сметководството и организација на порамнувања со купувачи и клиенти во Неон + ДООЕЛ

ДОО „Неон +“ сосема рационално води евиденција за населените места кај купувачите и клиентите. Но, за попрецизна организација на сметководството и следењето на побарувањата, неопходно е да се направат одредени промени во сметководствената политика и конкретно во сметководството за порамнувања со купувачите и клиентите.

Сметководството во организацијата се врши рачно, како резултат на што има грешки во пресметката и се нарушува рамнотежата помеѓу приходите и расходите. Според мое мислење, препорачливо е да се автоматизира сметководството. Ова ќе избегне многу погрешни пресметки, а сметководителот ќе може да заштеди време кога прави пресметки и пополнува документи за известување. Автоматизиран сметководствен систем ќе го поедностави редоследот на складирање: документите може да се лоцираат во во електронски формати нема потреба да се организира архива за складирање на бројни извештаи. Исто така, таквата организација на сметководството вклучува брз и удобен пристап до кој било документ. Друга предност автоматизиран системсметководството е дека ќе го намали ризикот од нечесна работа на сметководителот и ќе ја зголеми контролата врз неговите активности.

Сметководствената политика за сметководствени и даночни цели на Неон+ ДОО е претставена само во во општа смисла(прил. 1). Не го специфицира системот на работниот тек, постапката за одраз на различни операции, водење евиденција за овие операции и нивно прикажување во примарните документи, што го бара PBU 1/98 „Сметководствена политика на организацијата“. Затоа, на организацијата се препорачува да ги регистрира сите точки на сметководство.

Во однос на порамнувања со купувачи и клиенти, следните точки мора да бидат фиксирани и детални во сметководствената политика:

1. Видови примарни документи што се користат во населбите со купувачи и клиенти, постапката за нивно пополнување и прифаќање за сметководство, како и процесот на проток на документи според овие пресметки;

2. Постапката и времето на пресметување на побарувањата и нивна отплата;

3. Основни објави што се користат за да се одразат населбите со купувачите и клиентите;

4. Спроведување на попис на побарувањата;

5. Постапката за признавање на побарувањата како доспеани, како и негово отпис;

6. Процесот на отплата од страна на купувачите на доспеани побарувања и одразот во сметководството на оваа операција.

Така, доколку се одрази сметководствената политика Детален опискниговодство, организацијата ќе реши многу проблеми. На пример, ангажиран нов сметководител ќе има идеја за сметководствената структура на Neon + LLC, процедурите за одржување, текот на документите и, според тоа, ќе може веднаш да започне да ги извршува своите должности.

Во став 2 беа именувани главните активности на Неон + ДОО. Компанијата обезбедува широк спектар на услуги. Но, при сметководство за порамнувања со купувачи и клиенти во работниот план на сметки (Додаток 2), има само три подсметки кои го одразуваат видот на услугата во општа форма: потсметка 1 - порамнувања за главниот вид активност , потсметка 3 - населби за услуги во домаќинството, потсметка 4 - населби за други работни места. Во моментов, организацијата има воспоставено производство на само неколку видови на услуги. Со такви под-сметки, невозможно е да се одреди каква работа е извршена. Затоа, организацијата нема можност да ги анализира своите активности, да го идентификува интензитетот на секоја работа, да ја спореди побарувачката за видовите услуги што му се даваат на населението.

Мислам дека организацијата треба да ги ревидира под-сметките на сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“. Тие треба да ја одразуваат работата воспоставена од претпријатието:

1. електрична работа;

2. активности на терен услуги за домаќинство;

3. посредничка дејност;

4. општи градежни работи;

5. трговија на мало;

6. други работи и услуги.

Користејќи ги таквите под-сметки, организацијата ќе може да ги истакне најчесто извршуваните работни места и, како резултат на тоа, или да се фокусира на овие работни места или да преземе мерки за ширење на информации за своите активности.

Во текот на економската активност, Неон+ ДОО создава побарувања. Задачата на сметководителот е да ја одреди рочноста на овој долг, навреме да ги идентификува неплатените побарувања, навремено да го предупреди раководството за истекот на рокот на ограничување на побарувањата. Сето тоа се открива како резултат на пописот на долгови. Затоа, Неон + ДОО, како што е споменато погоре, мора во својата сметководствена политика да го наведе датумот на пописот на побарувањата (најмалку еднаш годишно). И финансискиот резултат на организацијата зависи од тоа дали сметководството и контролата на побарувањата се правилно организирани.

За да се изврши попис, треба да се формира посебна комисија назначена од раководителот. Проверката на статусот на побарувањата треба да се изврши за секој купувач и клиент посебно за да се знае од кого последователно ќе бара исплата на долгот. По пописот, организацијата, според мене, треба да проучи колкав процент од невраќањето на побарувањата паѓа на еден или повеќе главни должници; дали неплаќањето од страна на еден од главните должници ќе влијае на финансиската состојба на претпријатието, како и да се процени времето на формирање на долгови и времето на нивна можна отплата.

Но, според мене, не е доволно да се идентификуваат заостанатите побарувања еднаш годишно. Менаџментот треба редовно да биде информиран за состојбата на задолженоста на купувачите за да може да ги спречи купувачите да не ги исполнат своите обврски. За да го направите ова, одделот за сметководство мора да поднесе неделен извештај до раководството за достапноста и движењето на побарувањата. Табелата 3.1 прикажува можен формат за ова известување.

Табела 3.1. Извештај за побарувања од „____“ до „____“

Овој формулар за извештај ги одразува сите потребни информацииза контрола на побарувањата.

Неон+ ДОО врши порамнувања со купувачите и клиентите главно со помош на платни налози. Но, овој начин на плаќање не и дава на организацијата никаква гаранција дека клиентот ќе плати за извршената работа. Бидејќи компанијата во повеќето случаи спроведува еднократни и епизодни порамнувања со купувачите, попрофитабилно е да се направи порамнување во акредитив. Суштината на акредитивот е во тоа што банката на купувачот ѝ дава инструкции на банката на добавувачот да плати за извршената работа од добавувачот, во овој случај Neon + LLC, под условите наведени во акредитивното барање на примачот. Банката на купувачот го депонира износот на акредитивот на посебна сметка за последователно покривање на плаќањата на добавувачот според известувањата од банката што го сервисира. Доколку купувачот нема доволно средства на тековната сметка, тогаш акредитивот може да се издаде и на сметка на банкарски заем. Така, Неон+ ДОО секогаш ќе има гаранција дека плаќањето за дадените услуги ќе биде извршено.

Организацијата ќе мора да изврши работа само откако ќе добие известување за отворање на акредитив. Потоа, по извршувањето на соодветната работа, Neon + LLC мора да и достави на својата банка збир на документи што укажуваат на исполнување на условите на акредитивот (фактури, товарни листови, потврда за прием на работа). Банката на добавувачот мора да ги провери документите дали се усогласени со упатствата на купувачот, а доколку не се најдат недостатоци, средствата да ги кредитираат на сметката на Neon + LLC.

Заклучок

Правилната организација на сметководството за населбите со купувачите и клиентите несомнено игра една од важните улоги во секоја организација. На крајот на краиштата, профитот на претпријатието се состои од плаќање од страна на клиентите за продадените стоки, извршената работа или дадените услуги. Добиените побарувања бараат соодветно сметководство за навремено следење на истекот на рокот на ограничување. Присуството, како и зголемувањето на долговите со истечен рок на ограничување, значително го намалуваат профитот на организацијата.

Во зависност од видот на активност во која се занимава претпријатието и каков однос има развиено помеѓу него и неговите купувачи и клиенти, менаџментот може да избере кој било од постоечките методи на порамнување со своите клиенти и да ја организира најзгодната опција за сметководство за овие пресметки. .

Во Руската Федерација, постои прилично развиена регулаторна рамка која ја одредува организацијата на сметководството во претпријатијата. Во однос на порамнувањата со купувачите и клиентите, постојат и регулаторни документи со кои се регулираат облиците на порамнување со купувачите и клиентите, начинот на нивното сметководство, како и постапката за отпишување на побарувањата на организацијата.

Работата на курсот го разгледува сметководството на населби со купувачи и клиенти во Неон + ДОО. По анализа на економската активност на ова претпријатие, можеме да заклучиме дека во третата година од своето постоење стана профитабилна организација. Во 2007 година беа постигнати позитивни показатели за ефикасност на производството, иако претпријатието работи главно на сметка на позајмени средства. Така, вкупната профитабилност се подобри од -7,3% во 2006 година на 4,9% во 2007 година. Стапката на ликвидност на организацијата за 2007 година се зголеми од 0,65 на 1,09. И бидејќи неговата вредност мора да биде најмалку 2, таквиот коефициент на ликвидност на Neon + LLC укажува на незадоволителна структура на билансот на состојба на претпријатието, кое треба да преземе мерки за враќање на солвентноста.

Компанијата има своја сметководствена политика, која ги одразува основните процедури за сметководство. Исто така, развиен е контен план што се користи во синтетичкото сметководство.

Протокот на документи на Неон+ ДОО е организиран компетентно, примарните документи за населби со добавувачи и клиенти се навремено изготвени. За населби со купувачи и клиенти, организацијата ги користи следните примарни документи: деловен договор, акт за извршена работа, фактура со потврда приложена кон неа за трошоците за материјали во објектот. Претпријатието поднесува извештај за извршената работа од своите клиенти, каде што ги информира за трошоците и видовите на работа и ги зема предвид сите населби со купувачите и клиентите во согласност со законодавството на Руската Федерација.

Организацијата врши порамнувања со своите клиенти во форма на претплата. Синтетичкото и аналитичкото сметководство на населбите со купувачите и клиентите е организирано во целосна согласност со Федералниот закон од 21 ноември 1996 година бр. 129 - ФЗ "За сметководство".

Дадов голем број предлози за подобрување на сметководството во Неон+ ДОО. Автоматизацијата на сметководството ќе овозможи да се избегнат многу грешки како резултат на пресметките, да се намали времето за правење пресметки, да се обезбеди побрз и поудобен пристап до разни документиа исто така ја зајакнува контролата врз активностите на сметководителот. Потребна е ревизија на сметководствената политика на организацијата. Тој треба детално да ги одразува сите компоненти на сметководството, управувањето со документи и известувањето. Проширувањето на под-сметки на сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ ќе ви овозможи да го идентификувате интензитетот на спроведувањето на секоја работа, да ја споредите побарувачката за видовите услуги што ги обезбедува оваа организација за населението. Спроведувањето на попис на побарувањата ќе помогне да се води евиденција за долговите што се истечени. И неделните извештаи за присуство на побарувања ќе го намалат ризикот клиентите да не ги исполнат своите обврски кон Neon + LLC. И, конечно, за поголема гаранција за плаќање од купувачите за работата што ја врши претпријатието, препорачливо е да се користи акредитив за плаќање.

Така, Неон+ ДОО треба да се залага за порационална организација на сметководството и попрофитабилна насока на населбите со купувачите и клиентите, а потоа неговата профитабилност значително ќе се зголеми.

Референци

1. Голема руска енциклопедија (издание од 2001 година). Книга 3. - М .: Информативен центар на XXI век, 2001. - 480 стр.

2. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Сметководство: учебник. - М .: ТК Велби, Издавачка куќа Проспект, 2008. - 368 стр.

3. Сметководство: учебник / Н.Г. Сапожников. - второ издание, ревидирана. и дополнителни - М.: КНОРУС, 2008. - 464 стр.

4. Сметководство: учебник. додаток / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова, Н.Н. Кахонов. Ед. 2-ри, додадете. и преработен. - Ростов n / D: Феникс, 2005. - 576 стр. (Високо образование).

5. Сметководствено финансиско сметководство: Учебник за универзитети / Ед. проф. Ју.А. Бабаев. - М .: Учебник Вузовски, 2003. - 525 стр.

6. В.Д. Клеји. Сметководствена практика // Даночен билтен. 2004. бр.7. стр. 91 – 93.

7. Воико А.В. (д-р). Проблеми со користење на акредитив како безготовинска форма на плаќање за претпријатијата // Финансии и кредит. 2004. бр.26. стр. 20 - 22.

8. Г. Безрученко, Л. Горбатова. Одраз на непарични порамнувања во сметководството: руска практика // Прашања за економија. 2008. бр.5. стр. 113 - 119.

9. Глушченко А.В. Теорија на сметководство: Учебник. - Волгоград: Издавачка куќа на ВолГУ, 2003. - 134 стр.

10. Граѓански законик на Руската Федерација. Дел еден и два.

11. Д. Колин. Вовед во сметководство за управување и производство: Пер. од англиски. / Ед. С.А. Табалина. М.: Ревизија: УНИТИ, 1994, 663 стр.

12. Е.А. Корнев. За контрола на усогласеноста со законската регулатива за постапката за работа со готовина, употребата на фискални апарати и спроведувањето на готовинските операции // Законодавство и економија. 2007. бр.1. стр. 55 - 64.

13. Кондраков Н.П. Сметководство (финансиско, раководно) сметководство: учебник. - М .: ТК Велби, Издавачка куќа Проспект, 2007. - 448 стр.

14. М.С. Чураков. На прашањето за концептот и содржината на системот на безготовински плаќања // Закон за банкарство. 2007. бр.1. стр. 6 - 9.

15. Максименко А.Н. Организација на ситуационо финансиско сметководство // Сметководство. 2008. бр.4. стр. 61 - 65.

16. За примена на прописите за каси: Писмо од Министерството за финансии на Русија од 29 февруари 08 бр. 03–01–15 / 2–49 / Министерство за финансии на РФ // Современо сметководство. 2008. бр.5. стр. 56 - 57.

17. Организација за известување // Модерно сметководство. 2007. бр.10. стр. 39 - 46.

18. Панченко Т.М. При прием на аванси и однапред плаќања // Даночен билтен. 2004. бр.6. стр. 95 - 106.

19. PBU 1/98 "Сметководствена политика на организацијата" // Билтен на нормативни акти на федералните извршни органи. бр.2. 1999 година.

20. ПБУ 10/99 „Трошоци на организацијата“ // руски весник. №116. 1999.

21. PBU 19/02 "Сметководство за финансиски инвестиции" // Билтен на нормативни акти на федералните извршни органи. бр.9. 2003 година.

22. Сметковен план за финансиски и економски активности на организациите и упатства за негова употреба. – М.: ГросМедиа, 2008 година.

23. Рајан Б. Стратегиско сметководство за раководителот / Пер. од англиски. ед. В.А. Микрјуков. М.: Ревизија: УНИТИ, 1998, 616 стр.

24. Прирачник за сметководител. Офсети / ед.: А.М. Шевченко, А.С. Тапеицин. - М.: Приор-издат, 2003. - 144 стр.

25. СПС Консултант Плус: Виша школа, 2004–2007 година.

26. Т.М. Панченко. При прием на аванси и однапред плаќања // Даночен билтен. 2004. бр.6. стр. 95 - 106.

27. Часова О.В. Финансиско сметководство: Проц. додаток. - М.: Финансии и статистика, 2007. - 544 стр.: ил.

28. Економија на претпријатија: Учебник за универзитети / Ед. проф. V.Ya. Горфинкел, проф. В.А. Швандар. – 4. изд., ревидирана. и дополнителни – М.: УНИТИ-ДАНА, 2007. – 670 стр.

29. Економски и правен речник / Ед. А.Н. Азрилјана. - М.: Институт за нова економија, 2004. - 1088 стр.

Сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ е наменета да ги сумира информациите за населбите со купувачите и клиентите.

Сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ се задолжува во кореспонденција со сметките 90 „Продажба“ од аспект на евидентирање на приходи од обични активности, 91 „Други приходи и расходи“ од аспект на евидентирање на приходи од други активности.

Сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ се кредитираат во кореспонденција со сметките на готовина, порамнувања за износот на примените плаќања (вклучувајќи го износот на примените аванси), износите на примените аванси и однапред се евидентираат посебно.

На сметката 62.01 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ се води евиденција на порамнувања со купувачи и клиенти, сметководство на издадени аванси исто така се води посебно на сметката 62.02 „Порамнувања за примени аванси“. Аналитичкото сметководство се води во контекст на купувачи и склучени договори. На оваа сметка во анализираниот период немаше валутни трансакции.

Примарното сметководство со купувачите е организирано во Друштвото на следниов начин. Од раководителот на одделот за услуги на клиентите, сметководствениот оддел на компанијата добива усна (по телефон) или писмена (по е-пошта) налог за генерирање на примарни документи (фактура, фактура) за испорака на стоки до купувачот.

Нарачката ги содржи следните информации:

име на купувачот;

Име на производот;

количина на стоки;

цена на стоки;

времето до кое е потребно да се подготват примарните документи (всушност моментот на пратката).

Во одделот за сметководство на Друштвото, контролата врз комплетноста на достапноста на примарните документи потпишани од купувачите се врши по следниот редослед. Сметководителот во софтверскиот производ формира регистар на изложени примарни документи, а потоа ја проверува достапноста на документите на хартија со податоците од регистарот. Информациите за контрола се доставуваат до заменикот главен сметководител, во отсуство на каков било документ, информациите се испраќаат до раководителот на одделот за услуги на клиентите за повторно потпишување од купувачот.

Актите на извршените работи за услуги, закуп (подзакуп) и подзакуп ги формира сметководителот врз основа на регистарот на договори за закуп (подзакуп) и договори за подзакуп склучени од Друштвото. Регистарот го содржи името на купувачот, детали за договорот, износот и рокот на важност. Во случај на промена на условите на договорниот однос, регистарот го коригира адвокатот на Друштвото. Копиите од овие договори се чуваат и во одделот за сметководство.

Сметката 76 „Порамнувања со различни должници и доверители“ е наменета да ги сумира информациите за порамнувања за трансакции со должници и доверители кои не се споменати во објаснувањата на сметките 60 - 75: за имот и лично осигурување; на побарувањата; на износи задржани од надоместокот на вработените во организацијата во корист на други организации и поединци врз основа на извршни исправи или судски одлуки и други работи.

Сметка 76 „Порамнувања со различни должници и доверители“. Списокот на потсметки на сметката 76 „Порамнувања со други должници и доверители“ е прикажан во табела 6.

Табела 6. - Список на потсметки отворени за сметка 76 „Порамнувања со други должници и доверители“ во Делта Телеком-Урал ДООЕЛ

Дозволете ни да ја опишеме подетално сметководствената постапка за некои од под-сметките на сметката 76:

76.15 „Порамнувања за пренесени плаќања“. Делта Телеком ДОО делува како агент на Компанијата за примање плаќања. На сметката 76.15 се евидентираат средствата префрлени на агентот, се евидентираат надоместоците што ги добила Друштвото од агентот, се евидентираат дополнителните (обработка) услуги што ги добила Друштвото од агентот. Според резултатите од календарскиот месец, од агентите се формира чин на извршена работа.

На сметката 76.16 „Порамнувања за дојдовни плаќања“ се води евиденција за порамнувања со субагенти на Друштвото, слично како и постапката за сметководство за порамнувања кај анатом.

Самата економска суштина на населбите со субагенти е следна. Субагентите (правни лица, индивидуални претприемачи), откако склучија договор со Delta Telecom-Ural LLC, почнуваат да примаат плаќања од населението за комуникациски услуги, домување и комунални услуги, јавни услуги преку платниот систем DeltaPay. Субагентите се поделени во две категории: кредит (надополнувањето на виртуелното салдо се врши по примањето на плаќањата преку терминалот за плаќање) и авансот (плаќањата се прифаќаат во рамките на износот што субагентот го депонира на виртуелното салдо).

Голем обем на побарувања на крајот на извештајниот период се јавува поради следните причини, по правило, 31 декември е слободен (неработен) ден, на кој се зголемува обемот на надополнување на населението на нивните лични сметки мобилни телефони, плаќање за фиксна комуникација и интернет во врска со крајот на периодот на наплата со давателот на услугата. Прифаќањето на плаќањата е можно само во рамките на виртуелното салдо на субагентот. Во отсуство или целосно користење на средства на виртуелниот биланс на субагентот, терминалот ја губи врската со платниот систем, престанува да прима плаќања, што е првенствено директна загуба и за субагентот и за Делта Телеком-Урал ДОО, бидејќи бројот на прифатените плаќања износот на надоместокот зависи и од Друштвото и од субагентот. Со цел да се избегне опишаната ситуација, субагентите за одредено наградување наведено во клаузула 10 од моделот на договорот помеѓу Делта Телеком-Урал ДОО и неговите субагенти, овие вторите плаќаат надомест на компанијата за обезбедување на лимит за викенди (празници) кога големи количини на плаќањата се прифаќаат од јавноста. По завршувањето на новогодишните празници, утврдени на законодавно ниво, се враќаат побарувањата формирани на 31 декември во извештајната година. Така, заклучно со 31 декември во извештајната година, како и во текот на целиот период, вистинскиот долг на субагентите кон Друштвото е актуелен, бидејќи се отплаќа во краток рок, по што повторно се формира.

Месечно на последен бројСекој месец, организацијата формира акти за работа извршена според договори за прифаќање плаќања. Оваа работа се состои истовремено во работата на неколку структурни одделенија на Друштвото. Услови за формирање на актите 1 - 15 ден во месецот што следи по извештајниот. На слика 6, прикажуваме шема за формирање на акти на работа извршени според договори за услуги.

Ориз. 6. – Шема на примарно сметководство на населби со субагенти (населби во рамките на договорот за прифаќање на плаќање) Делта Телеком-Урал ДООЕЛ

Извадок од сметководствената политика на компанијата:

Резервација за сомнителни побарувања

Организацијата создава резерва за сомнителни побарувања во согласност со став 70 од Наредбата на Министерството за финансии на Руската Федерација од 27 јули 1998 година бр. 34н.

Побарувањата на организацијата што не се отплаќаат или со висок степен на веројатност нема да бидат вратени во рамките на условите утврдени со договорот и не се обезбедени со соодветни гаранции се признаваат како сомнителни.

Побарувањата се признаваат како сомнителни доколку следните услови се исполнети истовремено:

1) побарувањата во рок од 1095 календарски дена од денот на пресметката во согласност со условите на договорот (договорот) не се признаваат како должник.

Во овој случај, фактот на признавање на долгот се утврдува во согласност со одредбите од Поглавје 12 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација "Период на ограничување";

2) во моментот на истекот на 1095 календарски дена, организацијата започнала судска постапка за наплата на побарувањата или долгот е префрлен на наплата на агенција за наплата.

Воедно, не постои реално формирање на резерва на сметката 63 „Резерва за сомнителни долгови“. Периодот од 1095 календарски денови веројатно организацијата го избрала за да не формира резерва, бидејќи 1095 календарски денови се 3 календарски години, што е вкупниот рок на ограничување, по што долгот станува задоцнет и подлежи на отпис. на финансиските резултати од работата на Друштвото.

сметководствена ревизија купувач клиент

Порамнувањата помеѓу добавувачите и купувачите кои се правни лица се вршат во безготовинска форма. При склучување договори, организациите ја одредуваат формата и постапката за порамнување прифатливи за двете страни.

Порамнувања направени од организации преку банка може да се поделат во две главни категории:

Ш порамнувања на стоковни трансакции

Ш порамнувања за нестоковни трансакции

Порамнувањата за стоковните трансакции вклучуваат плаќања за продадени стоки (материјали, основни средства), извршени услуги и извршена работа. Како по правило, ова се трансакции извршени како дел од основната дејност на компанијата и го сочинуваат најголемиот дел од населбите на комерцијалните фирми.

Порамнувањата за нестоковни трансакции вклучуваат трансфери на средства при подмирување на финансиски обврски, порамнувања со непрофитни организации (образовни институции, фондови), со даночни власти, со други владини агенцииитн.

Главните начини на плаќање за стоковните трансакции се:

SH прифаќање

Кредитно писмо

Ш порамнувања со платни налози

Ш порамнувања со чекови,

Ш порамнувања по сметки

Ш порамнувања по пат на планирани плаќања.

Користењето на еден или друг начин на плаќање е предвидено во договорот меѓу страните (добавувачот и купувачот), освен во случаи кога правилата на банката утврдуваат потребни обрасципресметки.

Прифатниот начин на плаќање е еден од најчестите. Прифаќањето е согласност на исплатувачот да го плати барањето за плаќање на добавувачот во строго дефиниран рок. Образецот за прифаќање на плаќање е корисен за купувачот, бидејќи ги намалува финансиските ризици и ви овозможува да одбиете плаќање ако добавувачот ги прекрши условите на договорот.

Постојат два главни типа на прифаќање:

Ш прелиминарно прифаќање

Ш последователно прифаќање

Кога има прелиминарен прием, исплатувачот, по приемот на барањето за плаќање, се согласува (ја прифаќа) плаќањето или го одбива плаќањето. Доколку одбивањето да се плати не се пријави во пропишаниот рок, тогаш барањето се смета за прифатено и платено следниот ден.

Последователното прифаќање подразбира итно плаќање на барањето за плаќање на добавувачот. Во овој случај, исплатувачот го задржува правото да одбие прифаќање во рок од три дена во случај на неправилно плаќање. Одбивањето на купувачот да прифати може да биде делумно или целосно. Причините за целосно одбивање да се прифати барањето за плаќање може да бидат оправдани барања во врска со квалитетот на стоките (работи, услуги) или тврдења во врска со непочитување на условите од договорот. Делумно одбивање на прифаќање може да се должи на неусогласеност меѓу договорната цена, краткотрајна испорака, брак итн. Неразумното одбивање на купувачот да прифати може да резултира со финансиски санкции предвидени со договорот или назначени од арбитражниот суд.

Стоките за кои следеше целосно одбивање на прифаќање обично се пренесуваат на купувачот на привремено чување. Со договор на страните, таквата стока може последователно да се врати на добавувачот, да се прифати од купувачот со попуст, да се пренесе на трето лице итн.

Со акредитив за плаќање, банката, на барање на својот клиент - купувачот, и наложува на банката на добавувачот да плати за стоката што ја испраќа добавувачот според условите предвидени во акредитивното барање на купувачот. Банката на купувачот го депонира износот на акредитивот на посебна сметка. Во иднина, плаќањата се вршат на добавувачот на сметка на депонираниот износ по приемот на известувањата од банката на вториот.

Акредитив може да се издаде и на сметка на сопствените средства на купувачот и на сметка на банкарски заем. Акредитниот начин на плаќање активно се користи во надворешно-трговското работење. Дополнително, се користи во порамнувања помеѓу добавувачот и купувачот, кога сè уште не е акумулирано позитивна историја на трансакции и договорните страни претпочитаат да играат на сигурно, не познавајќи се премногу добро.

Со акредитив за плаќање, производите се плаќаат на локацијата на добавувачот по нејзината испорака, откако добавувачот ќе ги претстави своите банкарски сметки и збир на документи пропишани со договорот со кои се потврдува пратката на стоката. Во оваа форма на односи за порамнување се вклучени четири страни: купувачот, банката на купувачот, банката на продавачот и продавачот. Така, акредитивот е инструкција од банката на купувачот до банката на продавачот да ги плати документите за порамнување.

Во случаи кога продавачот се сомнева во солвентноста на купувачот и бара авансно плаќање, а купувачот се сомнева во веродостојноста на добавувачот и не се согласува на претплата, акредитив може да стане оптимален начининтересите на двете страни.

Акредитивот за плаќање е прилично скап. Како дел од цената на акредитивот, треба да се земе предвид не само провизијата на банката, туку и изгубената добивка од пренасочувањето на обртните средства на купувачите. Затоа, препорачливо е да се користи овој начин на плаќање само ако финансиските ризици се високи и веројатните загуби ги надминуваат трошоците за користење на акредитив.

Најчестиот облик на безготовински плаќања се плаќањата со налози за плаќање. Порамнувања со платни налози се вршат во случаи кога имателот на сметката и наложува на банката што го опслужува да го префрли износот наведен од него од неговата сметка на сметката на примачот на средствата. Налозите за плаќање се користат за прелиминарна и последователна исплата на стоки (услуги, работи), за пренос на плаќања во буџетот и за време на вонбуџетски средстваи други правни и поединци. Налог за плаќањеважност 10 дена од датумот на издавање. Доколку терминот за плаќање не е наведен во налогот, тогаш се смета за датум на прифаќање на документот од страна на банката. Платниот налог се смета за извршен само во моментот кога средствата се кредитираат на сметката на корисникот наведена во налогот.

Во моментов, чековите за порамнување се повеќе се користат за безготовински плаќања. Чекот за порамнување е писмено упатство изготвено на посебен банкарски образец од страна на имателот на сметката (трасачот) за плаќање на одредена сума на примачот (сопственик на чек).

Вообичаено, порамнувањата со помош на проверки се прават во следната низа. Прво, се склучува договор за продажба, што укажува дека плаќањата се вршат со чекови. За да добие чекова книшка, купувачот на стоката поднесува барање до банката. Потоа купувачот го депонира на посебна сметка во банката за сервисирање износот поради кој во иднина ќе се плаќаат чековите. После тоа, добавувачот ја испраќа стоката, а купувачот му пишува чек за цената на примената стока. Добавувачот подарува чек на банката што му служи за наплата за да добие исплата. Банката на добавувачот го доставува примениот чек за плаќање во банката на купувачот, а банката на купувачот го плаќа чекот од претходно депонираните износи.

ВО последните годиниво практиката на порамнување и монетарни односи, позицијата на законот е зајакната. Се почесто се користи задолжницата

Ш за регистрација на стоковни кредити што ги дава продавачот на купувачот во форма на одложено плаќање

Ш како залог за добивање на банкарски заем или заем

Ш како средство за обезбедување на обврските на трети лица

Од моментот на издавање на задолжницата, обврската од оригиналниот договор (купопродажба, договор и сл.) се трансформира во долг по трансакцијата на задолжницата, т.е. во обврска за заем. Во сметката може да се наведат следните услови за плаќање:

Ш во моментот на презентирање на сметката

Ш некое време по презентирањето на предлог-законот

Ш по одреден период по изготвувањето на предлог-законот

С конкретен датум

Каматата може да се наплатува само на меници кои се плаќаат веднаш по презентирањето или по одредено време по презентирањето. Доколку во меницата е наведен одреден датум за плаќање, тогаш на таквата меница не се пресметува камата.

Имателот на задолжница, чиј рок на доспевање е предвиден за одреден ден или во одреден ден од составувањето или презентирањето, мора да ја приложи на плаќање тој ден (или наредниот работен ден во неделата). Доколку во рок од три дена имателот на сметката не ја достави сметката за плаќање, тогаш сите трошоци и ризици се пренесуваат од должникот на имателот на сметката. Во случај на делумно плаќање, должникот може да бара таквото плаќање да се забележи на меницата и да му се издаде потврда. Доколку должникот навреме ја платил сметката, тој се ослободува од обврската.

Пресметките по редоследот на планираните плаќања се користат со стабилни постојани односи меѓу организациите за стоки, работи и услуги. Плаќањата во овие случаи се вршат во фиксни износи во рамките на условите утврдени со договорот. Добавувачот и купувачот редовно ја следат усогласеноста на плаќањата со вистинскиот обем на испораки. Врз основа на резултатите од помирувањето се врши повторна пресметка.