Надомест за трошоците за изнајмување на сместување на вработен. Изнајмување станови за вработен: персонален данок на доход и премии за осигурување

Т.М. Медведева
експерт на списанието „Данок на доход: Сметководство за приходи и расходи“

Претпријатијата на кои им требаат висококвалификувани специјалисти често ги покануваат да работат од други региони (а понекогаш и земји). Таквите вработени на ново место неизбежно треба да бараат домување за себе и за своите семејства. И, по правило, условот за плаќање од страна на работодавачот за изнајмување стан е еден од одлучувачките аргументи за согласност на специјалистите да се преселат. Се чини дека економската изводливост на трошоците направени од организацијата не треба да биде доведена во прашање. Но, не со службеници на регулаторни тела. Тие само зборуваат против признавањето на таквите трошоци како дел од даночните трошоци во целост. Арбитрите, пак, имаат поинакво мислење за назначеното прашање. Предлагаме да ги анализираме аргументите за и против оваа контроверзна ситуација.

Зошто работодавачот плаќа за кирија на вработен?

- со преместување на овој вработен, членовите на неговото семејство и со превоз на имот (освен ако работодавачот не му обезбеди на работникот соодветно превозно средство);

- со аранжман на ново место на живеење.

Воедно, постапката и висината на надоместокот на вработените (со исклучок на оние кои работат во државни и општински органи и институции) за трошоците за преселба на ново работно место на друг локалитет се определуваат со колективен договор или локален регулаторен акт или договор на страните во договорот за вработување, освен ако не е поинаку утврдено со Законот за работни односи Руската Федерација, други федерални закони и други регулаторни правни акти на Руската Федерација.

Во однос на цената на самиот трансфер и превозот на багажот, нема прашања. Но, што се подразбира под „средување“? Овој термин, очигледно, може да значи прилично обемна листа на трошоци, на еден или друг начин поврзани со уредување на специјалист во ново место на живеење, вклучувајќи ги и трошоците за изнајмување станови. Всушност, трошокот за изнајмување стан е трошок поврзан со создавање на потребните услови за обезбедување домување за вработениот и членовите на неговото семејство (ова е толкувањето на концептот „аранжман“ даден во објаснувачките и енциклопедиските речници).

Така, причината за трошоците на компанијата поврзани со плаќање на кирија за станбени простории на вработените е еден вид бонус (гест на добра волја) од страна на работодавачот, привлекувајќи нерезидентни (или странски) специјалисти да работат. Но, како правилно да се квалификува овој вид расход за целите на данокот на доход? Дополнително, мислењата на официјалните органи и судските инстанци по ова прашање се различни.

Кои трошоци се вклучени во платите?

Општиот принцип на припишување на одредени видови трошоци на трошоците за работна сила е формулиран во ст. 1 ул. 255 од даночниот законик на Руската Федерација. Шематски, овој принцип изгледа вака.

Членот 255 од Даночниот законик на Руската Федерација, исто така, обезбедува листа на такви трошоци (нагласуваме, отворете). Поточно, трошоците за работна сила вклучуваат:

- трошоците за бесплатно сместување обезбедени на вработените на даночниот обврзник во согласност со постапката утврдена со законодавството на Руската Федерација (износот на паричен надомест за необезбедување такво домување, комунални услуги и други слични услуги) (клаузула 4);

- други видови на трошоци направени во корист на работникот, предвидени со труд и (или) колективни договори (клаузула 25).

Дополнително, од овој член не произлегува дека трошоците за работна сила настанати во непарична форма се нормализирани.

Ставот на властите

Претставниците на Министерството за финансии сметаат дека трошоците за изнајмување станови за вработен се надоместоци во натура. Затоа, во однос на овој вид на трошоци, ограничувањето утврдено со чл. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Потсетиме дека наведената норма одредува дека учеството на платите исплатени во непарична форма не може да надмине 20% од пресметаната месечна плата на вработен.

Врз основа на горенаведените норми на даночното и трудово законодавство земени заедно, финансиерите во допис бр. 03-04-06/44206 од 22 октомври 2013 година дошле до следниот заклучок (за жал, разочарувачки за даночните обврзници): оданочување на добивката во износ не повеќе од 20% од месечната заработка на овие вработени, земајќи ги предвид бонусите и надоместоците, предмет на склучување на договори за работа со нив. Во периодот кога таков договор не е склучен и работникот не е во персоналот на организацијата, горенаведените трошоци за плаќање на станови генерално не можат да ја намалат даночната основа за приход.

Објаснувања слични во суштина се дадени и во Писмото на Министерството за финансии на Русија од 30 септември 2013 година бр. 03-03-06/1/40369. Точно, овде финансиерите дополнително ги искажаа своите ставови во однос на признавањето на анализираните расходи како други расходи поврзани со производство и продажба, врз основа на ставови. 49 став 1 од чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација (во пракса, даночните обврзници често се водат според ова правило). Официјалните лица веруваат дека за да се препознаат трошоците за изнајмување станови за вработените во организацијата како дел од даночните трошоци, треба да се води според одредбите од чл. 255 и 270 од Даночниот законик на Руската Федерација, а не ставови. 49 став 1 од чл. 264.

Зошто Министерството за финансии ги поврзува трошоците на едно претпријатие за плаќање за изнајмување стан за престој на своите вработени конкретно со непарични плати, станува јасно од објаснувањата дадени во допис бр. 03-03-06/1/671 од 28 октомври 2010 година. Буквално, се вели: кога се квалификуваат сумите натрупани во корист на работникот како плата, треба да се тргне од фактот дека висината на платата се смета за утврдена ако е можно со сигурност да се утврди од условите на договорот за вработување колку се платите. поради работникот за висината на реално извршената работа. Односно, износот на надоместокот се смета за утврден ако работникот, бидејќи не го примил надоместокот што се должи според договорот за вработување во готово или во натура, може, врз основа на условите на споменатиот договор, да бара од работодавачот да плати одредена сума од пари за износот на извршената работа.

Излегува дека се е до условите на договорот за вработување. Ако не само што е наведена обврската на работодавачот да му плаќа кирија на работникот, туку и го одредува износот на оваа исплата, тогаш ова, според официјалните лица, е доволно за да се квалификува овој износ како плата во натура. Се согласувам, сомнителен аргумент. Навистина, покрај директното утврдување на висината на платите (или други услови за наградување), договорот за вработување може да предвиди плаќања од различен вид, на пример, различни компензации и стимулативни плаќања. Тие ќе имаат индиректна врска со самата плата.

Патем, ако финансиерите ја признаат можноста да ја признаат како дел од даночните трошоци само 20% од трошоците за изнајмување станови, тогаш даночните власти за време на инспекциите, повикувајќи се на став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација и целосно го ускрати правото на даночните обврзници да ги откријат овие трошоци. Со други зборови, контролорите сметаат дека спорните трошоци подлежат на вклучување во надоместокот само доколку бесплатното обезбедување на домување на работникот е условено од барањата на постојното законодавство (види, на пример, Уредбата на ФАС МО дат. 05.07.2013 година во предмет бр. A40-122173 / 12-20-621).

Се чини дека со овој пристап, не треба да има спорови за трошоците за изнајмување станови за висококвалификувани странски вработени. Но, за жал, не е.

Работодавачот е должен да обезбеди домување, но не и да плаќа за тоа

Објаснувањата за ситуацијата со странските специјалисти се дадени во Писмото на Министерството за финансии на Русија од 19 март 2013 година бр. 03-03-06 /
1/8392. Нивната суштина е ова.

Ако руската организација ангажира странски државјани на работа во согласност со постапката утврдена со законодавството на Руската Федерација, тогаш со нив мора да се склучат договори за вработување во согласност со барањата на Законот за работни односи на Руската Федерација. Во исто време, поканувачката страна (односно руската организација) во согласност со став 5 од чл. 16 од Федералниот закон бр. 115-ФЗ, мора да се обезбедат гаранции за материјална, медицинска и станбена поддршка за странски државјанин за периодот на неговиот престој во Русија. Овие гаранции се обезбедени на начин одобрен со Уредба на Владата на Руската Федерација од 24 март 2003 година бр. 167. Една од овие гаранции е обврската на работодавачот да обезбеди домување за странски државјанин во согласност со социјалната норма за станбена површина основана од државниот орган на релевантниот субјект на Руската Федерација (клаузула "г" Клаузула 3 од Редот).

Врз основа на изнесеното, Министерството за финансии дојде до заклучок дека организацијата е должна само да обезбедува, но не и да плаќа станови на странски државјани - вработени во организацијата.

Што произлегува од ова, според официјалните лица? И фактот дека трошоците за изнајмување станови за таков вработен не подлежат на став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација. Затоа, ако работодавачот ја преземе обврската да ја плати киријата на станот на странец, тогаш тоа го прави по своја волја. Затоа, во овој случај, при препознавање на овие трошоци за даночни цели, се применува истиот пристап како и во однос на руските вработени. Тоа е, трошоците за плаќање за сместување на вработените во организацијата - државјани на странски земји може да се земат предвид како трошоци при пресметување на данокот на доход во износ не поголем од 20% од пресметаната месечна плата, предмет на склучување на договор за вработување.

Меѓутоа, во овој случај, финансиерите покажуваат прилично чудна логика. Што значи „само обезбедувај, но не плаќај“? Ако компанијата поседува станбени простории (станови, куќи), тогаш нема проблеми со исполнување на обврската за обезбедување домување за странски вработен. Но, како работодавачот треба да ја исполни оваа обврска во отсуство на таков имот. Единствениот можен начин да се обезбеди домување (со што се исполнува условот на законот) е да се изнајми станови за странски работник, односно привремено да се користи имотот на сопственикот, се разбира, за плаќање (член 606 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Прелиминарните резултати

Организацијата што плаќа станови за изнајмување за работници надвор од градот или странски работници може да се соочи со следните даночни ризици:

– даночните службеници може да ги сметаат таквите трошоци за неразумни и да ги исклучат од пресметката на даночната основа за данок на доход;

- даночните власти ќе дозволат да се земат предвид само 20% од пресметаната месечна плата на вработен при оданочување на добивката.

За жал, организацијата нема да може да ги избегне овие ризици. Но, да ги бранат своите интереси на суд е сосема. Во арбитражната практика, постојат примери на позитивни одлуки за спорови кои настанале во слични ситуации.

Расправии во случај на спор

Еве неколку примери на судски одлуки за анализираното прашање.

Причината за спорот разгледан во Уредбата на Арбитражниот суд на Московскиот регион од 01.10.2015 година бр. F05-11410/2015 во случајот бр. A40-6591/15 беа следните околности. Организацијата, во согласност со условите на договорите за вработување, им обезбеди бесплатно сместување на странски специјалисти - државјани на Франција. Компанијата го вклучи плаќањето за станбена кирија во целост во даночни трошоци врз основа на став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација.

Врз основа на резултатите од инспекцијата, инспекцијата дошла до заклучок дека организацијата имала обврска само да обезбеди, но не и да плаќа станови за странски државјани - вработени во организацијата. Затоа, инспекторите исклучија од составот на трошоците дел од трошоците за изнајмување станбени простории за овие лица во износ поголем од 20% од нивната плата. Резултатот е дополнителна пресметка на само еден данок на доход (без соодветните казни) во износ од 8,9 милиони рубли.

Арбитрите, признавајќи ги аргументите на инспекторите како неосновани, го посочија следново:

1. Законодавството не утврдува никакви ограничувања за давање станови за изнајмување на странски вработени. Друштвото има право да склучува договори за комерцијално изнајмување на станбени простории и потоа да ги обезбеди овие простории за користење на своите странски вработени. Покрај тоа, организацијата сноси трошоци во форма на кирија во согласност со барањата на миграциското законодавство на Руската Федерација, како и со цел да се осигура дека странските вработени можат да ги исполнуваат своите директни работни должности.

2. Трошоците за изнајмување сместување за странски вработени се во согласност со одредбите од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација се економски оправдани и документирани. Во секој случај, овие трошоци може да ги земе предвид компанијата како дел од трошоците за работна сила врз основа на став 25 од чл. 255 од Даночниот законик на Руската Федерација (како и други видови на трошоци направени во корист на работникот, предвидени со труд и (или) колективни договори) или меѓу другите производствени трошоци во согласност со ставовите. 49 став 1 од чл. 264 од Даночниот законик на Руската Федерација (како и други документирани и економски оправдани трошоци направени за да се обезбедат активностите на организацијата).

3. Границата од 20% утврдена за заработка во непарична форма (член 131 од ЗРО на Руската Федерација) не се однесува на трошоците за изнајмување станбени простории. Трошоците на организацијата за изнајмување сместување за странски вработени не се дел од платата. Вклучува надоместок за работа, надоместок и стимулативни плаќања. Трошоците за одржување на вработените (вклучувајќи ги и оние поврзани со изнајмување станови за нив) не се вклучени во платите. Тоа значи дека при пресметувањето на данокот на доход во целост се земаат трошоците за изнајмување станови за странски работници.

Фактот дека компанијата изнајмувала станови и ги давала на странски специјалисти во согласност со нормите на Федералниот закон бр. Уредба на ФАС СЗО од 11.04.2014 година бр.Ф07-1987 / 2014 година по предмет бр.А56-18767/2013 година. Како што нагласија арбитрите, трошоците на компанијата за плаќање на кирија на стан за поканет специјалист произлегуваат од вистинската заедничка волја на страните во договорот за персонал, и оваа околност треба да се земе предвид при проценка на последиците од договорот. особено данок.

Во споровите кога претпријатијата изнајмуваат станбени простории за вработени кои се државјани на Русија, арбитрите исто така произлегуваат од фактот дека одлуката за наплата на дополнителен данок на доход за епизодата на преценување на трошоците за плаќање на станбениот простор на вработените се заснова на погрешно толкување и примена на чл. . 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Според судиите, утврдениот лимит од 20% за плаќања во непарична форма се однесува само на платите на вработените и не подлежи на други плаќања во нивна корист, кои, меѓу другото, вклучуваат плаќање за изнајмување на станбени простории ( види Уредба на Арбитражниот суд на Московскиот регион од 12.09.2014 година бр.Ф05-9828/14 во случај бр.А40-9805/14).

Пример

Организацијата покани високо квалификуван специјалист - странски државјанин. Според условите на договорот за вработување склучен со него, на странецот му бил обезбеден стан за живеење, чија кирија ја плаќала организацијата. Месечната кирија е 25.000 рубли, што не надминува 20% од месечната плата на овој специјалист. Како да се одрази во сметководствените трошоци на организацијата за изнајмување стан?

Ако организацијата се придржува до официјалниот пристап на регулаторните органи, тогаш на месечна основа ќе ги прави следните записи во сметководството:

- Дебит 20 (26, 44) Кредит 70 - ги одразува трошоците за наградување на странски работник;

- Дебит 70 Кредит 76 - го одразува трошокот за кирија, што се плаќа за вработениот, на сметка на платите.

Во даночното сметководство, наведениот износ на закупнина врз основа на клаузула 25 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација ќе биде вклучен во цената на платите во целост.

Но, постои алтернативна опција за признавање на посочените трошоци (поддржана од судиите):

- Дебит 76 Кредит 51 - е префрлена киријата за станот;

– Дебит 91-2 Кредит 76 – плаќање на закупот вклучено во останатите трошоци.

За даночни цели, наведениот износ на закупнина врз основа на ставовите. 49 став 1 од чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација е вклучен во други трошоци поврзани со производство и продажба.

Ајде да резимираме што е кажано. Организацијата има право да изнајмува станбени простории за своите вработени (и руски и странски државјани). Службениците на регулаторните органи веруваат дека за целите на оданочување на добивката, износот на закупнината може да се признае како дел од трошоците за плати според став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација - во износ што не надминува 20% од натрупаните плати за таквите вработени. Следењето на таква позиција веројатно нема да предизвика побарувања од даночните власти. Но, вклучувањето на киријата во составот на даночните трошоци во целост во согласност со став 25 од чл. 255 или ст. 49 став 1 од чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација е поврзан со даночни ризици и, најверојатно, ќе доведе до спор со инспекторите.

Во согласност со став 29 од чл. 270 од Даночниот законик на Руската Федерација за целите на оданочување на добивката, особено, трошоците на организацијата за плаќање на стоки за лична потрошувачка на вработените, како и други слични трошоци направени во корист на вработените, не се земени во предвид.

Федерален закон бр. 115-ФЗ од 25 јули 2002 година „За правниот статус на странските граѓани во Руската Федерација“.

Му благодариме на сметководителот Светлана Костиренко(Република Коми, Усинск) за предложената тема на статијата.

Челниците на организациите со години се жалат на недостиг од квалификувани вработени. Значи мораме да „отпишеме“ работници од други региони и од странство. А понекогаш и да им обезбеди домување, за кое работодавците изнајмуваат станови или соби. Ајде да разговараме за тоа како да го земеме предвид изнајмувањето станови за вработен или надоместокот на неговите трошоци за изнајмување станови за даночни цели.

Организацијата ја плаќа киријата директно на сопственикот на имотот

Тука се можни два пристапа.

ПРИСТАП 1 (безбеден, но не и најпрофитабилен)

Регулаторните органи сметаат дека цената на киријата е плаќање во натура, што го формира приходот на вработениот. Затоа, обврската за обезбедување домување на работникот треба да биде наведена во договорот за вработување со него.

ПРЕДУПРЕДУВАЊЕ НА МЕНАЏЕРОТ

Ако договорот за закуп со сопственикот ќе биде склучен за една година или повеќе,тогаш ќе треба да се регистрира кај Ros-re-estr a став 2 од чл. 651 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација.

Во исто време, во согласност со Законот за работни односи на Руската Федерација, делот од надоместокот што се плаќа во натура не може да надмине 20% од платата на работникот. чл. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација. И според Министерството за финансии, од сите трошоци за изнајмување стан во „профитабилни“ трошоцикомпанијата може да го признае како трошок за работна сила само износот што не го надминува определениот лимит чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација; Дописи на Министерство за финансии бр.03-03-06/1/8392 од 19.03.2013 година, бр.03-03-06/1/216 од 02.05.2012 година, бр.03-03-06/1/. 671 од 28.10.2010 година, од 17.01.2011 година бр.03-04-06/6-1.

Иако еднаш судот призна дека таквите трошоци може да се земат предвид за даночни цели во целост. Сојузната антимонополска служба на Централниот округ истакна дека трошоците биле насочени кон обезбедување производствен процес, а без нив вработените поканети од далеку нема да можат да ги извршуваат работните обврски. Тој, исто така, истакна дека нормите на Законот за работни односи не можат да ги регулираат даночните односи и аргументот за ограничување од 20% е незаконски. На крајот на краиштата, списокот на трошоци во корист на вработениот, што може да се земе предвид при пресметувањето на данокот на доход, е отворен м Уредба на Централниот орган на ФАС од 29 септември 2010 година бр. A23-5464 / 2009A-14-233.

Приходите на работникот во вид на кирија платена за него/неа треба да се оданочат НДФ Л под. 1 стр. 2 уметност. 211 од даночниот законик на Руската Федерација; став 2 Дописи на Министерството за финансии од 07.09.2012 година бр.03-04-06 / 8-272; Допис на Министерство за финансии од 05.07.2013 година бр.03-04-06/25983. Затоа, данокот ќе мора да се задржи од паричните приходи на вработениот. стр. 1, 2 уметност. 226 Даночен законик на Руската Федерација.

Не заборавајте дека со плаќање кирија директно на сопственикот на станбениот простор, кој е поединец - не-претприемач, вашата компанија во секој случај станува даночен агент во однос на приходот што го добива сопственикот, па затоа мора да го задржи персоналниот данок на доход од нив став 5 од чл. 3, ставови. 1, 4 уметност. 226, под. 1 стр 1, стр 2 чл. 227 од даночниот законик на Руската Федерација; Допис на Министерството за финансии од 29.04.2011 година бр.03-04-05 / 3-314.

Исто така, износот на киријата ќе треба да биде вклучен во основата за премии за осигурување.Бидејќи го формира „природниот“ приход на работникот што го добива во рамките на работните односи Дел 1 чл. 7 од Законот бр. 212-ФЗ од 24 јули 2009 година (во натамошниот текст - Закон бр. 212-ФЗ).

Во врска со сметководство,тогаш за да се одразат трансакциите поврзани со станови за изнајмување, ќе биде неопходно да се направат следните објави.

Но, се разбира, пристапот 1 е многу двосмислен. И ако сте подготвени да го одбраните вашето мислење пред регулаторните органи, проучувајте пристап 2.

Нејзината суштина лежи во фактот дека трошокот за изнајмување стан не е надоместок на вработен. Но, и покрај ова, ваквите трошоци се оправдани и економски оправдани. Без нив, работодавачот нема да може нормално да го организира производниот процес.

Потоа за целите на данокот на доходможно е целосно да се земат предвид трошоците во вид на кирија како дел од другите трошоци во под. 10, 49 стр 1 уметност. 264 од даночниот законик на Руската Федерација; Уредба на Централниот орган на ФАС од 15 февруари 2012 година бр. A35-1939 / 2010 година.

Работникот нема приходи, а персонален данок на доходне треба да се држите до него. Оваа гледна точка е поддржана и од судовите. клаузула 2 од Уредбата на FAS ZSO од 09/02/2011 бр. A70-10656 / 2010 година; Уредба на ФАС МО од 21 март 2011 година бр. КА-А40/1449-11. Во исто време, судот еднаш забележа дека таквите плаќања за закуп се направени во интерес на организацијата и не се поврзани со системот на плати. Уредба на FAS UO од 06/08/2012 бр. Ф09-3304 / 12.

Премии за осигурувањене е неопходно да се натрупа сè поради истата причина: обезбедувањето домување на вработен не е надоместок за работа.

ЗАКЛУЧОК

Ако не сакате да се расправате со даночните власти и не сте подготвени да го примените пристапот 2, тогаш ќе ви биде полесно да ја зголемите платата на вработениот за износот на исплатата на закупот. И нека си го плати сместувањето под кирија. Секако, од оваа сума ќе треба да се задржат персоналниот данок на доход и премиите за осигурување, но нема да има проблеми да се препознае како „профитабилни“ трошоци.

Организацијата на вработениот му ја враќа киријата

За да ја докажете разумноста на трошоците за надомест, мора да имате:

• копија од договорот за закуп помеѓу работникот и сопственикот;
• копии од документи за плаќање за изнајмување за домување (на пример, потврди од сопственикот за примање пари).

Покрај тоа, обврската за надоместување на трошоците за изнајмување на работникот мора да биде наведена во договорот за вработување со него.

Во таква ситуација, постојат и два пристапа за тоа како тоа треба да се одрази во даночното сметководство.

ПРИСТАП 1 (безбеден, но неповолен)

Тоа лежи во фактот дека таквиот надоместок не е надоместок што работодавачот е должен да му го обезбеди на работникот според Законот за работни односи. Значи, сето ова е „милосрдие“ на организацијата во корист на вработениот.

ПРЕДУПРЕДУВАЊЕ НА МЕНАЏЕРОТ

Дури и организацијата ќе му ги надомести на работникот трошоците за изнајмување станови во согласност со договорот за вработување,даночните власти можат да ги исклучат овие износи од „профитабилните“ трошоци. Затоа, побезбедно е сами да изнајмите простории за да им обезбедите на работниците домување.

Тогаш трошоците за изнајмување што му се враќаат на вработениот не можат да се земат предвид при намалувањето на основицата за данок на доход став 29 од чл. 270 од даночниот законик на Руската Федерација; став 1 Дописи на Министерството за финансии од 17.03.2009 година бр.03-03-06 / 1/155; Клаузула 2 Писма на Федералната даночна служба од 12 јануари 2009 година бр. BE-22-3 / [заштитена е-пошта] .

Повратот мора да биде предмет на персонален данок на доход,бидејќи таквиот надомест не е именуван меѓу ослободените од данок Допис на Министерство за финансии од 15.05.2013 година бр.03-03-06/1/16789.

Премии за осигурувањеизносот на надоместокот ќе треба да се акумулира, бидејќи се плаќа во рамките на работен однос Дел 1 чл. 7 од Законот бр.212-ФЗ; став 1 од чл. 20.1 од Законот од 24 јули 1998 година бр.125-ФЗ; Писмо од ФСС од 17.11.2011 година бр.14-03-11 / 08-13985; стр 3 Дописи на Министерство за здравство и социјален развој од 05.08.2010 година бр.2519-19. Откако судот дојде до овој заклучок, поддржувајќи го ФСС Уредба 16 на AAC од 6 февруари 2013 година бр. A63-13026 / 2012 година.

ВО сметководствоќе има следните редови.

ПРИСТАП 2 (ризик, но наградуван)

Тоа е спротивно од претходниот пристап: надоместокот за трошоците за изнајмување станови е законски надоместок. На крајот на краиштата, во согласност со Законот за работни односи на Руската Федерација, кога работникот се пресели во друг локалитет, во договор со работодавачот, овој мора да му обезбеди на работникот лифт во границите утврдени со договорот. Покрај тоа, договорот за вработување мора да биде склучен предпреместување на работникот на работното место чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација.

Бидејќи надоместокот на трошоците за изнајмување станови е дел од трошоците за подигнување, тоа се зема предвид при пресметувањето данок на доходмеѓу другите трошоци под. 5 стр. 1 уметност. 264 Даночен законик на Руската Федерација.

Надоместоците поврзани со преместување на вработен во друг локалитет не се оданочуваат. НДФ Л став 3 од чл. 217 Даночен законик на Руската Федерација.

Премии за осигурувањене е неопходно да се акумулира, бидејќи таквиот надомест е наведен меѓу плаќањата без придонес под. „и“ стр.2 ч.1 чл. 9 од Законот бр.212-ФЗ; под. 2 стр. 1 уметност. 20.2 од Законот од 24 јули 1998 година бр. 125-ФЗ; членовите 164, 165, 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација. И штом судот се согласи со ова Уредба 13 на AAC од 07.05.2013 Бр. A21-10270 / 2012 г..

Во исто време, важно е да се разбере: законодавството не вели дека работодавачот е должен да му плати на работникот, меѓу другото, подигнувањето и домувањето. Затоа, регулаторните органи сигурно нема да се согласат да се укине закупнината што му се враќа на работникот за неколку месеци, па и години, предвидена со трудовото законодавство. Според тоа, многу веројатни се спорови со даночните власти при примена на пристапот 2.

Речиси една третина од интервјуираните апликанти (29%) барем еднаш добиле понуда од потенцијални работодавци да се преселат во друга локација. Тоа значи дека преселувањето станува се почеста практика на пазарот на трудот.

Законот предвидува надоместок за плаќање на станови како мерка за социјална поддршка за сиромашните, како и за социјално ранливите и привилегирани категории граѓани. Граѓаните кои се пријавиле во секторот за социјална заштита можат да аплицираат за месечен надоместок на трошоците, потврдувајќи го своето право со документи. Покрај тоа, вработените во претпријатијата и воениот персонал кои се на службено патување или работат на постојана основа од нивната организација и во исто време изнајмуваат станови може да сметаат на трошоците за домување.

Социјалните плаќања за домување се утврдени со федералното законодавство и локалните власти во регионот. Плаќањето се врши според договорот за вработување и упатството за услуги. Во двата случаи, надоместокот на трошоците се врши во согласност со документите за утврдување, проверени од одделот за социјална заштита или од одделението за сметководство на претпријатието (дел). Плаќањата се вршат по утврдување на реалните трошоци, во некои случаи (службено патување) може да се обезбедат однапред, со последователно известување.

Социјален надоместок за трошоци за домување

Во 2010 година, имаше монетизација на повластен попуст за станбени плаќања обезбедени за различни категории граѓани. Месечниот паричен надоместок (ПС) е индивидуален за секој корисник, пресметан според сметките доставени до секторот за социјална заштита за изминатиот месец. Ако порано користа беше просечна и одредена со единствен износ за сите граѓани, тогаш во моментов, по поднесувањето на документите што го потврдуваат правото, се врши месечна повторна пресметка земајќи ги предвид платените комунални услуги и трошоците за вработување.

ABC зависи од годишната индексација на регионално ниво, која се спроведува за следната финансиска година. Индексирањето зависи од буџетските распределби, може да варира во зависност од регионот. Ако во семејството има неколку луѓе кои имаат повластена категорија, тогаш нивните субвенции се собираат, но не можат да надминат половина од киријата.

Во многу случаи, киријата значително варира во текот на грејната сезона и без греење. Според тоа, се врши повторна пресметка и се случува во летниот период да не се дозволи ЕБЦ, а да се добие голема субвенција за греење. Ваквите флуктуации во плаќањата не бараат посебен третман и пишување апликација.

Покрај надоместокот за плаќање домување на повластени категории, социјалната заштита е вклучена во опфатот на социјалната заштита. Ако едно семејство плаќа за домување и комунални услуги во износ од 22% од вкупниот приход, тогаш има право на социјална поддршка, чл. 159 ZhK RF. Можноста за добивање субвенција можете да ја пресметате со контактирање на одделот за социјална заштита и обезбедување документи за сопственоста на станот, работна книга, потврда за приход, состав на семејството и платена сметка за последниот месец.

Ако има доцнење за киријата, тогаш не можете да сметате на субвенција. Потребно е да се потврди правото за добивање субвенција еднаш на секои шест месеци; пропуштањето на последниот датум за обновување ќе доведе до повторно аплицирање со целиот пакет документи. Добивањето EBC и субвенцијата не се исклучуваат меѓусебно, ако граѓанинот има право на двете бенефиции за домување, тогаш тој има право да ги добие и двете. Износот што се акумулира во двете форми на социјална поддршка е вклучен во приходите за пресметка за следниот месец.

Домување на вработени: Надомест

На заклучокот помеѓу вработениот и администрацијата на претпријатието, може да се воведе клаузула за надомест на трошоците за домување. Најчесто, оваа позиција вклучува работа на долги службени патувања или во филијала на организацијата. Обезбеден е надоместок и за воениот персонал и нивните семејства доколку изнајмуваат станови. Договорот мора да содржи точна индикација за евентуалната доплата, видот на предложената недвижност и условите за исполнување на обврските.

Враќањето на потрошените средства зависи од формата на плаќање за просториите, но мора да постои договор за закуп помеѓу сопственикот и организацијата. По договор, средствата се префрлаат пред почетокот на месецот за наплата или преку редовни трансфери на банкарска сметка на вработениот. Вработен може да се пресмета со сопственикот на просторот за живеење, а потоа да ја добие договорената сума на неговата сметка заедно со платите.

чл. 19 од Законот за работни односи на Руската Федерација ви овозможува да го вклучите во договорот за вработување можниот износ на надоместок за станбени фондови, како и да го промените доколку е потребно. Висината на исплатата зависи од многу фактори, на пример, дали семејството живее со вработениот, времетраењето на службеното патување или постојаната работа, удобноста на условите за живеење. Според Законот за работни односи на Руската Федерација, во случај на предвремено раскинување на договорот за домување поради вина на работникот, тој е одговорен и не може да смета на надоместување на трошоците за домување.

Изнајмените станбени простории ќе бидат префрлени на користење на вработените според актот на прифаќање и пренос. Од вработените не се наплаќа сместување. Вработените сами ги плаќаат сметките за комунални услуги.

Прашање

Одговори

Во согласност со чл. 169 од ЗРО на Руската Федерација, кога работникот се пресели, по претходен договор со работодавачот, да работи во друга локација, работодавачот е должен да му ги надомести на работникот следните трошоци:

• за преместување на работникот, членовите на неговото семејство и превоз на имот (освен во случаите кога работодавачот му обезбедува на работникот соодветно превозно средство);
• населување во ново место на живеење.

Според првопристап, трошоците за плаќање за сместување на работникот во текот на целиот период на работа во друг локалитет спаѓаат во концептот на надоместок содржан во чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација.

Според второСпоред пристапот, сместувањето значи трошоци за живот на вработен и неговото семејство само во периодот веднаш по преселбата. Така, Уредбата на Владата на Руската Федерација од 2 април 2003 година бр. 187, со која се утврдува висината на надоместокот од организации финансирани од федералниот буџет, трошоците за вработените во врска со нивното преместување на работа во друга област, предвидува само еднократна исплата како компензација за трошоците за уредување . Трошоците за живот на вработен на ново место не се надоместуваат.

Од овие пристапи кон дефиницијата на концептот „уредување“, следуваат два пристапи за да се утврди правната природа на трошоците за обезбедување домување за работниците кои се преселиле во друга област за целиот период на престој на ново место.

Работното законодавство го користи концептот на „компензација“ во различни ситуации и му дава различни значења. Така, Законот за работни односи на Руската Федерација ги смета исплатите за компензација како:

• составен дел на платите (платите на вработените) - на пример, дополнителни плаќања и надоместоци за работа во услови кои отстапуваат од нормалните, работа во посебни климатски услови и на територии изложени на радиоактивна контаминација и други плаќања за компензација (член 129 од ЗРО. на Руската Федерација).
• готовинско плаќање утврдено со цел надоместување на трошоците на вработените поврзани со извршувањето на трудот или другите должности предвидени со Законот за работни односи на Руската Федерација и други федерални закони (член 164 од Законот за работни односи на Руската Федерација) .

Обезбедувањето на работниците со домување зависи само од појавата на одреден настан - потегот. Обврската на Друштвото да обезбеди домување не зависи од трудовиот придонес на работникот, резултатите од неговата работа и затоа не е од стимулирачка природа.

Изменет е член 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација, кој стапи на сила на 2 април 2014 година. Ова правило беше дополнето со дел 4, според кој постапката и висината на надоместокот на трошоците при преселување на работа во друга област за вработени кај други работодавачи (небуџетска сфера) се определуваат со колективен договор или локален нормативен акт или со договор на страните на договорот за вработување. Според наше мислење, оваа иновација ја проширува листата на трошоци што треба да се надоместат при преместување и овозможува да се вклучат сите трошоци наведени во колективниот договор или локалниот регулаторен акт, чиешто враќање се должи на потребата од преместување на вработениот во друга локалитет, како трошоци за уредување.

Така, работодавачите добија право да ја утврдат постапката и висината на надоместокот за трошоците за движење со колективен договор или локален регулаторен акт.

Поради фактот што обврската за обезбедување домување при преселување на вработените е утврдена од страна на Друштвото со локален регулаторен акт, сметаме дека Компанијата ги има сите причини да ја смета операцијата за обезбедување домување како компензација според чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација, т.е. како надоместок за трошоците на работникот за аранжманот.

Вториот пристап кон квалификацијата: обезбедувањето домување е дел од платата.Плаќањето за сместување на вработен нерезидент во текот на целиот период на неговиот престој на работа во друг локалитет не е директно предвидено во Законот за работни односи на Руската Федерација.

Бидејќи исплатите за домување по почетниот период по преселбата се вршат на редовна основа, тие немаат карактер на надомест на нетипични трошоци, туку се дополнување на платите на вработените кои живеат во одредена област.

Врз основа на чл. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација, во согласност со колективен договор или договор за вработување, по писмено барање на вработен, надоместокот може да се направи во други форми освен готовина, кои не се во спротивност со законодавството на Руската Федерација и меѓународни договори на Руската Федерација.

Така, обезбедувањето домување на работниците кога се преселуваат во друг локалитет претставува плаќање во натура.

Дозволете ни да ја разгледаме постапката за оданочување и наметнување премии за осигурување на операции за обезбедување домување за вработените при преселба на друг локалитет, во зависност од горенаведените пристапи кон нивните квалификации за целите на трудовото законодавство.

Обезбедувањето домување е компензација (гаранција)

Надоместокот (гаранциите) што работодавачот им ги дава на вработените во согласност со трудовото законодавство може да се смета и како дел од другите трошоци за даночни цели и како дел од трошоците за работна сила.

Првата опција: други трошоци.Според под. 5 стр. 1 уметност. 264 од Даночниот законик на Руската Федерација, другите трошоци поврзани со производството и продажбата ги вклучуваат, особено, износите на платени такси за подигнување во рамките на границите утврдени во согласност со законодавството на Руската Федерација. За организации кои не се финансирани од федералниот буџет, нормите за кревање не се утврдени со законодавството на Руската Федерација.

Според регулаторните органи, трошоците на даночниот обврзник поврзани со надоместокот на трошоците на работникот за населување во ново место на живеење кога тој е преместен на работа во друга област претставуваат износ на подигнување.

Така, Федералната даночна служба на Русија за Москва, во писмо од 18 февруари 2008 година бр. 20-12 / 015139, дојде до заклучок дека, во согласност со Поглавје 25 од Даночниот законик на Руската Федерација, подигањето значи компензација од страна на работодавачот на работникот за трошоци, вклучувајќи ги, меѓу другото, и трошоците за преместување на работник на работа во друга област, како и за населување во ново место на живеење.

Министерството за финансии на Русија, во писмо од 13 февруари 2012 година бр. 03-04-06 / 6-35, исто така посочи дека трошоците за надоместување на трошоците поврзани со преместување на вработен на работа во друг локалитет, предвидени во чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација, за целите на оданочување, добивката на организацијата може да се земе предвид како дел од другите трошоци поврзани со производството и продажбата, врз основа на потстав. 5 стр. 1 уметност. 264 од даночниот законик на Руската Федерација.

Слични заклучоци се содржани во писмата на Министерството за финансии на Русија од 18 ноември 2014 година бр. 03-04-06 / 58173, од 23 ноември 2011 година бр. 03-03-06 / 1/773, од 17 јануари, 2011 Бр 03-04-06 /6-1.

Сепак, овие појаснувања не содржат конкретна листа на трошоци вклучени во трошоците за развој. Од горенаведеното произлегува дека обезбедувањето домување на друг локалитет во текот на целиот период на извршување на службените должности од страна на работникот може да се смета за подигање (трошоци за аранжман) и да се вклучи во други трошоци поврзани со производство и продажба.

Арбитражната практика во однос на сметководството како подигање на трошоците поврзани со обезбедување на станови за вработените кога се преселуваат во друг локалитет е претставена со единствен арбитражен случај.

Сојузната антимонополска служба на округот Урал, во Резолуцијата бр. 5 стр. 1 уметност. 264 од Даночниот законик на Руската Федерација трошоци за плаќање за сместување на вработениот во друг локалитет.

Вториот пристап се трошоците за работна сила.Како што следува од чл. 255 од Даночниот законик на Руската Федерација, трошоците за работна сила на даночниот обврзник вклучуваат какви било сметки на вработените во готовина и (или) во натура, стимулативни сметки и надоместоци, компензаторни сметки поврзани со начинот на работа или работни услови, бонуси и еднократни стимулативни сметки, трошоци поврзани со одржување на овие вработени, предвидени со нормите на законодавството на Руската Федерација, договори за работа (договори) и (или) колективни договори.

Буквалното толкување на оваа норма ни овозможува да кажеме дека законодавецот има воспоставено постапка според која во трошоците се вклучени сите сметки во натура (без никакви ограничувања), доколку таквите сметки се предвидени со договори за работа. Списокот на плаќања е отворен (клаузула 25, член 255 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Поглавјето 25 од даночниот законик на Руската Федерација не содржи никакви услови што го ограничуваат даночниот обврзник да признае за целите на даночните плаќања на персоналот во натура, доколку тие се предвидени со договор за вработување. Според тоа, доколку трошоците за живот не само во периодот на намирување, туку и за целиот период на работа на работникот се предвидени со локален регулаторен акт, наведен во договорот за вработување, а во исто време ги исполнуваат критериумите за економска оправданост и се насочени кон генерирање приход за Друштвото (член 252 даночен законик), таквите трошоци може да го намалат оданочливиот приход.

Според властите, за да се вклучи во трошоците за данок на доход, плаќањето за домување на работникот треба да се смета не како компензација за трошоците направени од работникот во интерес на работодавачот (член 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација). , но како составен дел на надоместокот на работникот, извршен во натура (член 131 од ЗРО на Руската Федерација).

Значи, според заедничкото писмо на Министерството за финансии на Русија и Федералната даночна служба на Русија од 12 јануари 2009 година бр. BE-22-3 / 6 @, доколку плаќањето за сместување за работници нерезиденти е предвидено во договорот за вработување и неговиот специфичен износ е пропишан, тогаш таквата исплата може да се смета како составен дел на платата исплатена во непарична форма. Врз основа на изнесеното, доколку обезбедувањето стан за живеење на работникот е услов на договорот за вработување и странките го сметаат за обврска на работодавачот да исплати дел од платата во непарична форма (со специфичен дефинирање на износот на овој дел), тогаш таквите трошоци треба да се земат предвид за целите на оданочување на добивката како дел од трошоците за плати.

Ве молиме имајте предвид: постојат голем број писма од Министерството за финансии на Русија, во кои, во врска со чл. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација, заклучено е дека трошоците за плаќање за сместување на вработените во организацијата може да се земат предвид како трошоци за оданочување на добивката на организациите во износ не поголем од 20% на пресметаните месечни плати (писма од 22.10.2013 година бр. 03-04-06 /44206, од 30.09.2013 година бр. 03-03-06/1/40369).

Според нас, овој став е спротивен на законот. Забраната за исплата на плати во непарична форма поголема од 20% е утврдена со трудовото законодавство (член 131 од ЗРО на Руската Федерација) и има за цел да обезбеди државни гаранции за вработените - да спречи плаќање во натура со производите на работодавачот (член 130 од Законот за работни односи на Руската Федерација). Меѓутоа, даночната легислатива не содржи стандарди во однос на припишувањето на трошоците за труд кои се направени во натура, што е потврдено и од арбитражната практика.

Особено, Федералната антимонополска служба на Централниот округ, во својата уредба од 29 септември 2010 година во случајот бр. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација, бидејќи предметниот член од Законот за работни односи на Руската Федерација не може да ги регулира даночните правни односи и да воспостави какви било ограничувања во однос на нив.

Како што може да се види, двете предложени опции за даночно сметководство на расходите на Друштвото овозможуваат тие да се припишат на намалување на даночната основа за данок на добивка.

Користењето на првата опција, според која плаќањето за изнајмување стан е вклучено во другите трошоци, повлекува ризик од спор со даночниот орган во однос на квалификацијата на целиот износ на трошокот, бидејќи според официјалниот став, во прашање се трошоците за плати. Како што е наведено од Министерството за финансии на Русија во писмото од 30 септември 2013 година бр. 03-03-06 / 1 / 40369, „во однос на можноста за примена на ставовите. 49 став 1 од чл. 264 од Кодексот (за други трошоци поврзани со производство и продажба) со цел да се препознаат горенаведените трошоци на организацијата како дел од трошоците земени предвид при формирањето на даночната основа за данок на добивка, треба да се има предвид дека постапката за сметководство на овие трошоци е регулирана со чл. чл. 255 и 270 од даночниот законик на Руската Федерација.

Втората опција, според која како трошок за работна сила се смета плаќањето за сместување на вработениот на друга локација, е во согласност со објаснувањата на регулаторните органи. Сепак, можен е спор со даночниот орган во врска со сметководството за даночни цели на износот на трошоците за изнајмување станови над 20% од износот на платите.

ДДВ.

Во таа насока, се поставува прашањето дали обезбедувањето станови на вработените е бесплатна продажба, т.е. предмет на ДДВ.

Како што е наведено во став 13 од Уредбата на Пленумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 30 мај 2014 година бр. 33 „За некои прашања што произлегуваат од арбитражните судови при разгледување на случаи поврзани со наплата на данок на додадена вредност“, операции за бесплатно обезбедување од страна на даночниот обврзник на нивните гаранции и надоместоци во натура предвидени со трудовото законодавство (на пример, во присуство на штетни и (или) опасни работни услови).

Арбитражната практика на ниво на област, исто така, потврдува дека обезбедувањето домување на вработените во случаи кога таквата обврска е утврдена со трудовото законодавство не подлежи на ДДВ.

Така, Федералната антимонополска служба на Северо-западниот округ, во својата уредба од 13 септември 2010 година во случај бр. Работните давачки не се бесплатен пренос на која било од овие простории, ниту таква долна облека и, соодветно, предмет на оданочување, предвидено во чл. 146 од даночниот законик на Руската Федерација не се појавува во овој случај.

Поради фактот што, според пристапот што се разгледува, обезбедувањето домување е надоместок што се обезбедува врз основа на чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација, веруваме дека преносот на станбени простории на вработените на користење не подлежи на ДДВ.

персонален данок на доход. Според став 3 од чл. 217 од Даночниот законик на Руската Федерација не подлежат на оданочување (изземени од оданочување) сите видови плаќања за компензација утврдени со важечкото законодавство на Руската Федерација, законодавните акти на конститутивните субјекти на Руската Федерација, одлуките на претставничките тела на локалната самоуправа поврзана со извршување на работните обврски од страна на даночниот обврзник (вклучително преселување на работа во друг локалитет и надоместување на патните трошоци) .

Бидејќи чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација во новото издание ви овозможува самостојно да ја одредите во локалниот регулаторен акт постапката и висината на надоместокот на трошоците при преселување, работодавачот има право да го вклучи во таков надоместок, вклучувајќи ги и трошоците за плаќање за сместување.

Анализата на арбитражната практика покажува дека судовите, предмет на соодветна документарна консолидација на обврската на работодавачот да ги плати трошоците за живот на работникот кога ќе биде преместен на работа во друга локација, ја сметаат оваа исплата како надоместок ослободен од персонален данок на доход. .

На пример, Федералната антимонополска служба на Источносибирскиот округ, во својата Резолуција од 11 септември 2013 година во случај бр. се склучени заради извршување на стопанските активности на даночниот обврзник, заради можност за ангажирање на управител и заменик директор за организирање на активностите на даночниот обврзник во градот Ангарск; плаќањата што ги врши даночниот обврзник на сопствениците на станбени простории се поврзани со извршувањето на нивните службени должности од страна на вработените кои не се резиденти, утврдени со условите на договорите за вработување, не се поврзани со системот на плати и се направени во интерес на самиот даночен обврзник како работодавач. ; плаќањето за изнајмување на станбени простории го извршил даночниот обврзник директно до закуподавачите на станбени простории; овие трошоци се припишуваат од даночниот обврзник на општи деловни трошоци, тие не биле вклучени во фондот за плати; во исто време, исплатите на компензација беа предвидени со условите на договорите за работа склучени со вработените.

Слични заклучоци се содржани во Резолуциите на Федералната антимонополска служба на Северо-западниот округ од 28 август 2014 година во случај бр. -5923/2012, Федерална антимонополска служба на округот Урал од 8 јуни 2012 година. Бр. од 17 ноември 2010 година во случај бр.

Од претходното произлегува дека доколку обезбедувањето домување на вработен кој се преселил во друг локалитет го сметаме за операција спроведена исклучиво во интерес на работодавачот, тогаш тоа претставува компензација и не подлежи на персонален данок на доход.

Со цел да се примени анализираниот пристап кон оданочувањето на персоналниот данок на доход на овие плаќања, препорачуваме договорите за вработување со вработените да вклучуваат упатување на релевантниот локален регулаторен акт или индикација дека при преселба, трошоците се надоместуваат во согласност со локалните регулативи на Компанијата .

Премии за осигурување.Според став 1 од чл. 7 од Федералниот закон од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ „За придонеси за осигурување во пензискиот фонд на Руската Федерација, Фондот за социјално осигурување на Руската Федерација, Федералниот фонд за задолжително медицинско осигурување“, плаќања и други надоместоци натрупани од страна на плаќачите на премии за осигурување во корист на физички лица во рамките на работните односи.

Во исто време, според под. „и“ став 2 од чл. 9 од Законот бр. 212-ФЗ, плаќањата поврзани со извршување на работните должности од страна на поединец, вклучително и во врска со преселба на работа во друг локалитет, не подлежат на премии за осигурување.

Анализата на арбитражната практика покажува дека ако обврската на работодавачот да им обезбеди домување на вработените нерезиденти е соодветно документирана, тогаш обезбедувањето домување е компензација во смисла на чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација и не е предмет на премии за осигурување.

Така, Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација, во пресуда бр. -најмување станови при преселба на друг локалитет, чија обврска за надомест е чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација лежи кај работодавачот. Истовремено, судовите посочија дека спорните плаќања не се стимулирачки, не зависат од квалификациите на вработените, сложеноста, квалитетот, количината и условите на самата работа и не се наменети за надоместување на трошоците предизвикани од спроведувањето на работните обврски во согласност со одредена работна функција.

20-та ААС во Решението од 29 март 2013 година во предметот бр. вработените на нивните работни должности и, во суштина, е исплата на надоместок во смисла на чл. 164 од Законот за работни односи на Руската Федерација, во врска со кој не е предмет на премии за осигурување.

Слични заклучоци беа донесени во пресудата на Врховниот суд на Руската Федерација од 27 август 2014 година во случај бр. 309-ES14-82, Резолуции на Федералната антимонополска служба на округот Урал од 17 декември 2014 година бр. / 14, од 5 ноември 2014 година бр.

Така, операцијата за обезбедување домување на вработените кои се преселиле во друга област не подлежи на премии за осигурување.

Домувањето е дел од платата

Како што беше споменато претходно, Поглавјето 25 од Даночниот законик на Руската Федерација не содржи никакви услови што го ограничуваат даночниот обврзник да ги признае трошоците за плаќања на персоналот во натура, доколку тие се предвидени со договор за вработување и (или) колективен договор.

Во исто време, трошокот во корист на работникот се смета дека е предвиден со договорот за вработување, вклучително и кога договорот за вработување содржи упатување на локален регулаторен акт со кој се утврдуваат соодветните плаќања (види, на пример, писмо на Министерството за финансии на Русија од 22 септември 2010 година бр. 03-03-06 / 1 /606).

Според тоа, доколку трошоците за живот не само во периодот на подмирување, туку и за целиот период на работа на работникот се предвидени со договорот за вработување и истовремено ги исполнуваат критериумите за економска оправданост и се насочени кон остварување приход за Компанијата (член 252 од даночниот законик на Руската Федерација), тогаш таквите трошоци може да ја намалат оданочивата добивка.

ДДВ.Во согласност со под. 1 стр. 1 уметност. 146 од Даночниот законик на Руската Федерација за целите на оданочување на ДДВ, пренос на сопственост на стоки, резултатите од извршената работа, обезбедување на услуги бесплатно се признаваат како продажба на стоки (работи, услуги).

Во исто време, според став 2 од чл. 154 од Даночниот законик на Руската Федерација при пренос на стоки (резултати од извршената работа, давање услуги) при плаќање на труд во натура, даночната основа се определува како цена на овие стоки (работи, услуги), пресметана врз основа на цени утврдени на начин сличен на оној предвиден во чл. 105 3 од даночниот законик на Руската Федерација.

Така, ако операциите за обезбедување на станови на вработените ги сметаме за надомест во натура, тогаш, водени од под. 1 стр. 1 уметност. 146, став 2 од чл. 154 од Даночниот законик на Руската Федерација, неопходно е да се наплати ДДВ за трошоците за правата за користење домување.

Надзорните органи исто така веруваат дека надоместокот во натура подлежи на ДДВ (види писмо на Федералната даночна служба на Русија за Москва од 3 март 2010 година бр. 16-15/22410).

Сепак, забележуваме дека арбитражната практика во однос на потребата од наплата на ДДВ на платите во натура е контрадикторна.

Според голем број судови, надоместокот се врши во рамките на работните односи, не е бесплатна продажба и, според тоа, предмет на ДДВ (види, на пример, Резолуции на Федералната антимонополска служба на округот Урал од 25 септември , 2012 година бр. F09-8684 / 12, од 18 февруари 2011 година бр.

Сепак, има случаи во кои арбитражните судови утврдиле дека е законски да наплатуваат дополнителен ДДВ при исплата на платите во натура (види Уредба на Федералната антимонополска служба на областа Волга од 1 март 2007 година во случај бр. A65-15982 / 2006 година).

Според наше мислење, поразумен став е дека кога платите се исплаќаат во натура, ДДВ е предмет на пресметување.

И покрај фактот дека исплатата на платите се врши во рамките на работните односи, оваа операција е пренос на стоки (работи, услуги) за лични потреби на работникот. Следствено, волјата на работодавачот е насочена кон пренос на стоки (работи, услуги), а не кон обезбедување на работниот процес со потребните ресурси.

персонален данок на доход.Според став 1 од чл. 210 од Даночниот законик на Руската Федерација, при утврдување на даночната основа за персонален данок на доход, сите приходи на даночниот обврзник добиени од него и во готовина и во натура или правото да располага со што настанал, како и приходите во формата на материјална корист, утврдена во согласност со чл. 212 од даночниот законик на Руската Федерација.

Во исто време, приходот добиен во натура вклучува плати во натура (потклаузула 3, клаузула 2, член 211 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Според Министерството за финансии на Русија (писмо од 26 август 2013 година бр. 03-04-06 / 34883), плаќањето од организација за изнајмување стан за вработен се признава како неговиот приход добиен во натура и предмет на личен доход данок.

Слична позиција е наведена во писмата на Министерството за финансии на Русија од 17 јануари 2011 година бр. 03-04-06 / 6-1, од 11 јуни 2010 година бр. 03-04-06 / 6-118, дат. 13 јули 2009 година бр.03- 04-06-01/165, 17 декември 2008 година бр. 03-03-06/1/688, 20 јули 2007 година бр. 03-04-06-01/255, 30 мај , 2007 година бр.03 -04-06-01/165.

Така, кога се квалификува операција за обезбедување домување како плаќање во натура, персоналниот данок на доход е предмет на задржување од приходот на даночниот обврзник.

Премии за осигурување.Ако обезбедувањето домување при преселба се смета за плаќање во натура, тогаш таквата операција ќе биде предмет на премии за осигурување на општо утврден начин како плата.

Оваа гледна точка е официјална позиција на регулаторните органи. Значи, во став 3 од писмото на Министерството за здравство и социјален развој на Русија од 5 август 2010 година бр. 2519-19, се наведува дека надоместокот за изнајмување станбени објекти се плаќа на вработен кој се преселил во друг град за да работи во филијала на организацијата не е предмет на потстав. „и“ став 2 од чл. 9 од Законот бр. 212-ФЗ, бидејќи оваа одредба предвидува ослободување од оданочување на премиите за осигурување при надоместување на трошоците на вработените само за преместување. Следствено, износите на таквиот надоместок подлежат на премии за осигурување во согласност со општо утврдената процедура.

Некои судови, исто така, веруваат дека операцијата за обезбедување домување на вработените кога тие се преселуваат подлежи на вклучување во основата за пресметување на премиите за осигурување (види, на пример, пресудата на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 12 мај 2014 година бр. VAS -3314/14).

Заклучоци.Бидејќи во 2014 година чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација, направени се измени за да се разјасни постапката за надомест на трошоците при преселба, примената на пристапот според кој плаќањето за сместување на работниците нерезиденти се смета за компензација стана побезбедно од гледна точка на поглед на оданочување.

Сепак, невозможно е целосно да се исклучи можноста за побарувања од страна на регулаторните органи врз основа на квалификацијата на станбеното работење како плаќање во натура, во смисла на ДДВ, персонален данок на доход и премии за осигурување. Доколку спорот се реши на суд, даночниот обврзник има изгледи за успешно оспорување на побарувањата на даночниот орган.

Поради оваа причина, потребата од надомест треба да биде предвидена во договорот за вработување. Законот за работни односи вели дека елементот на наградување, изразен во натура, не треба да надминува 20% од платата. Придружните трошоци на работодавачот се рефлектираат во „профитабилни“ трошоци. И во овој случај, во нивната листа може да се земе предвид само износот што не надминува 20% од платата. Сепак, постои преседан во кој сите трошоци на работодавачот беа признаени како дел од „профитабилните“ трошоци во целост. Тоа беше оправдано со фактот дека сите овие трошоци се потребни за да се обезбеди производниот процес. Доколку работодавачот не ги надомести сите трошоци, вработените од другите градови нема да можат да ги извршуваат своите работни функции. Според истото оправдување, невозможно е да се формираат правила за оданочување врз основа на одредбите од Законот за работни односи. Поради оваа причина, правилото од 20% не е сосема легитимно.

Како се надоместува киријата на вработените?

Даночен законик на Руската Федерација). Слични објаснувања се содржани во писмото на Федералната даночна служба на Русија од 12 јануари 2009 година бр. BE-22-3/6. Главниот сметководител советува: постојат аргументи кои овозможуваат целосно да се земат предвид трошоците за плаќање (надоместување) на трошоците за сместување и патување на вработените при пресметувањето на данокот на доход. Тие се како што следува. Составот на трошоците за труд ги вклучува сите сметки во готовина и (или) во натура, како и трошоци поврзани со одржување на вработените предвидени со закон, трудови (колективни) договори (чл.

255 од даночниот законик на Руската Федерација). Членот 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација, со кој се утврдува ограничување од 20% за плаќања во натура во вкупниот износ на месечната плата, се однесува само на работните односи и не може да се примени при пресметување на даноците.

Оданочување на надоместокот за изнајмување станови на вработен

И што е потребно за да се разгледа плаќањето на домувањето дел од приходот? Висината на надоместокот се смета за утврдена ако, од условите на договорот за вработување, е можно со сигурност да се утврди колкава плата му се должи на работникот за износот на реално извршената работа. Односно, ако работникот, откако не ја добил достасаната исплата (во готово или во натура), може, врз основа на договор за вработување, да бара од работодавачот да му плати одредена сума за работа. Како општо правило, организацијата плаќа плати во пари - во рубли (чл.
131 од Законот за работни односи на Руската Федерација). Истовремено, во согласност со колективен или работен договор, по писмено барање на вработен, работодавачот може да плати за неговата работа и во други форми кои не се во спротивност со законот.

Изнајмување стан за вработени

Внимание

Приходите во натура на работодавачот подлежат на данок на доход. Сметководство Овој метод вклучува употреба на следните сметководствени записи:

• DT20, 26, 44 KT76. Вклучување на плаќања за изнајмување во трошоците на компанијата.
• DT70 KT68.

Задржување персонален данок на доход од приход во натура вклучен во платата на вработен.

Разгледаниот метод за пресметување на данокот е добар по тоа што доколку се примени, надзорните органи нема да имаат никакви прашања. Метод со високи ризици и високи награди Овој метод може да се користи доколку раководителот на компанијата е подготвен да ја брани законитоста на апликацијата пред надзорните органи.

Изнајмување станови за работници

• „Закуподавач по полномошник“: кому да плати, од кого да го задржи персоналниот данок на доход, бр. 23
• Даноци на имот на кирија и лизинг, бр.23
• Почина сопственикот: кој и како да плати, бр.22
• Прифаќаме капитални инвестиции од закупецот бр.21
• Подобрување на имотот под закуп бр.20
• Како закупецот размислува за подобрувања, бр. 20
• Изнајмување станови за вработени, бр.18
• Речиси тешко за изнајмување, бр. 17
• Трансакции со недвижен имот под закуп од општината: што е со даноците, бр.16
• Изнајмување автомобил со возач: сметаме персонален данок на доход и премии за осигурување, бр.8
• Закуп во сопственост: како да се направи без повторни пресметки, бр. 7
• Изнајмуваме недвижен имот од поединец: што треба да знае сметководителот, бр.3
2012 година

1. Ги купуваме и доделуваме правата за закуп на земјиште, бр.19
2. Како да ги обезбедите трошоците за изнајмување на имот, #3

Кои документи се потребни за компензација за домување

На пример, тоа може да биде колективен договор. Размислете за опциите за плаќање:

• Изнајмување стан дизајниран од самата компанија.
• Куќиштето го издава вработениот. Работодавачот едноставно му ги надоместува трошоците. Менаџерот може да направи одбитоци и на сметката на самиот вработен и на сметката на закуподавачот.

Средствата што му се префрлени на работникот ќе се сметаат за приход во натура. Потребни документи за враќање на трошоците За да се надоместат трошоците на работникот, мора да се достават голем број документи.

Станува збор за хартии кои ги потврдуваат трошоците на работникот кои се предмет на надоместување.

Правила за изнајмување: плаќање за сместување на поканет вработен

Во овој случај, раководителот на компанијата мора да ги компензира трошоците поврзани со следните аспекти:

• Преместување на вработен заедно со членовите на неговото семејство.
• Превоз на личен имот.
• Уредување на ново место.

Постапката за компензација, како и висината на плаќањата, се утврдуваат со колективни договори и интерни акти. Трошоците за сместување на ново место ги вклучуваат трошоците за изнајмување дом. Затоа, врз основа на член 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација, работодавачот е должен да ги надомести трошоците за изнајмување стан.
Карактеристики на плаќање закупнина Само во еден случај работодавачот има обврска да плати кирија: кога поканил вработен нерезидент на работа. Во други случаи, менаџерот не може да ги надомести трошоците. Сепак, тој може доброволно да плати отштета.
Во овој случај, соодветните обврски преземени доброволно мора да бидат пропишани во внатрешните акти.

Трошоци за сместување на вработените

Важно

На крајот на краиштата, во согласност со Законот за работни односи на Руската Федерација, кога работникот се пресели во друг локалитет, во договор со работодавачот, овој мора да му обезбеди на работникот лифт во границите утврдени со договорот. Покрај тоа, договорот за вработување мора да се склучи пред работникот да се пресели на работното место. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Исто така, при преселба, вработените очекуваат и зголемување на платите за 55%, додека работодавците нудат само 35%.

5 стр. 1 уметност. 264 од даночниот законик на Руската Федерација. Надоместоците поврзани со преместување на вработен во друг локалитет не подлежат на персонален данок на доход. 3 уметност. 217 од даночниот законик на Руската Федерација. Не е неопходно да се акумулираат премии за осигурување, бидејќи таквиот надомест е наведен меѓу неоданочливите плаќања потстав. „и“ стр.2 ч.1 чл. 9 од Законот бр.212-ФЗ; под. 2 стр. 1 уметност. 20.2 од Законот од 24 јули 1998 година бр. 125-ФЗ; членовите 164, 165, 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација.
Затоа, доколку обврската на работодавачот да ги надомести трошоците е предвидена со колективен договор, соодветните плаќања ќе бидат прилично социјални. Тие не се насочени кон стимулирање на вработените, не зависат од положбата на работникот, исполнувањето на неговиот план за труд. Поради оваа причина, таквиот приход во натура не може да се вклучи во основицата за придонеси.

Истото мислење беше формулирано во резолуцијата на ФАС од 1 јуни 2014 година. Каква е позицијата на работодавачот? Се зависи од тоа дали лидерот е подготвен да го брани своето мислење. Ако не, тогаш има смисла да се избере општо прифатена позиција.

Во овој случај, приходот на работникот ќе подлежи на придонеси. Ако менаџерот е подготвен да ја брани својата позиција, не можете да одбиете придонеси од приходот. Втората опција е попрофитабилна. Тоа е првата позиција која е типична за надзорните органи, а втората за судовите.

Надомест за изнајмување станови на вработените какви документи

И ако трошоците за обезбедување на работниците со домување се предизвикани од производствени потреби и се предвидени со договори за вработување, тие може да се земат предвид при пресметувањето на данокот на доход врз основа на директното укажување од член 255 од Даночниот законик на Руската Федерација. Сепак, компанијата треба да биде претпазлива. За непочитување на нормите на трудовото законодавство, таа може да биде казнета од 30 илјади до 50 илјади рубли, а нејзината глава - од 1 илјада до 5 илјади рубли. Таквата одговорност е предвидена во став 1 од член 5.27 од Кодексот за административни прекршоци на Руската Федерација.

Инфо

Тоа е, невозможно е да се одреди непаричен удел на платите на вработениот над 20 проценти - ова е прекршување на трудовото законодавство. Додаваме: не сите судови се согласуваат дека трошоците за домување може да се земат предвид само како дел од трошоците за работна сила. На пример, Федералната антимонополска служба на Московскиот округ во својата резолуција од 30 јули 2010 година бр.