Üzleti tranzakciók rögzítése számlákon. Miért van szükségünk a kettős beviteli módszerre?
A könyvelés nem lehetséges mérlegszámlák és kettős könyvvitel nélkül. Az üzleti tevékenység minden nyilvántartását elsődleges dokumentumok alapján vezetjük, azok segítségével igazoljuk. A kettős bejegyzés megmutatja az egyes pénzeszközök átvételének és selejtezésének módjait, az alapokat megváltoztató műveletek típusait, keletkezésének forrásait, valamint a termelési tevékenységet jellemző pénzügyi eredményeket.
Gazdasági értelemben a kettős könyvelés a vállalkozás tulajdonának kettős természetét mutatja. A mérlegben ezt két oldalról vizsgálják, nevezetesen az összetétel és az elhelyezés a mérleg eszközei között, a keletkezés módja a kötelezettségek között szerepel. Az eszköztételek összes tételének összege változatlanul megegyezik a kötelezettségek összegével, ezért könnyen ellenőrizhető a könyvelési tételek pontossága. Az üzleti tranzakciók lényegét bemutató bejegyzések elkészítése lehetetlen anélkül, hogy a könyvelő ne ismerné a folyamat lényegét és mindazokat a változásokat, amelyekhez ezek végül vezetnek. A szakember kénytelen különféle dokumentumokkal dolgozni, amelyek mindegyike a pénzügyek és az anyagi javak mozgásával kapcsolatos gazdasági és jogi információk hordozójaként működik.
A tranzakciók levelező számlákon történő rögzítése előtt elemezni kell az elsődleges bizonylatokat. A megfelelő számlák minden egyes papírján történő kiválasztását és kettős bejegyzését az azt készítő könyvelő aláírásával kell megerősíteni. A számlákban megjelenített számviteli tranzakciók pontossága a megfelelő számlák helyességétől függ. Minden számviteli bizonylat egy végrehajtott üzleti tranzakció írásos igazolása, amely megerősíti annak valódiságát. Az ilyen dokumentumok hiánya vagy hibás kivitelezése nagy problémákat okoz az ellenőrző hatóságokkal, alkalmazottakkal, befektetőkkel, beszállítókkal stb.
A kettősség megnyilvánulásai a számvitelben
Amellett, hogy a kettős regisztráció azonos összegben minden tényt gazdasági aktivitás, a számvitel a legtöbb más eljárásban kettősséget jelent. Például két nyilvántartási rendszert tartanak fenn - szisztematikus és időrendi, kétféle nyilvántartás - analitikus és szintetikus könyvelés. A számlák szintén két csoportra oszthatók: tárgyi és személyi, amelyeknek mindegyike két cikkből áll - terhelés és jóváírás. Ezenkívül minden gazdasági tevékenységet két fél végez. Az információáramlásnak két pontja van - bemenet és kimenet. És végül bármelyik számviteli munka kétszer hajtják végre - először rögzítik a tényeket, majd ellenőrzik az elvégzett munka helyességét.
A számvitelben három kötelező attribútum jön létre - számlák, mérleg és kettős könyvelés. Vizuális harmóniát teremtenek, mert... a terhelés mindig egyenlő a hitellel, és az eszközök nem különböznek a kötelezettségektől.
Teljes szöveges keresés:
Kezdőlap > Absztrakt > Számvitel és könyvvizsgálat
Bevezetés………………………………………………………………………………….2
Kettős bejegyzés………………………………………………………………..3
Egyenleg összefoglaló…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Az iratok nyilvántartásának, átvételének, ellenőrzésének, feldolgozásának rendje......17
Gyakorlati feladat………………………………………………………23
Következtetés………………………………………………………………..37
Hivatkozások………………………………………………………….38
Bevezetés
Minden szervezeti és jogi tulajdoni formájú szervezet köteles szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján beszámolót készíteni, ami a számviteli folyamat utolsó szakasza. A megállapított formájú számviteli kimutatások összehasonlítható és megbízható információrendszert tartalmaznak az eladott termékekről, munkákról és szolgáltatásokról, azok előállítási költségeiről, a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéről, valamint gazdasági tevékenységének eredményeiről. Jelenleg szervezetek képviselik kötelező negyedéves és éves pénzügyi kimutatások.
A jelentési adatokat a külső felhasználók a szervezet teljesítményének értékelésére, valamint a belső felhasználók a szervezeten belüli gazdasági elemzésre használják. A jelentéstétel ugyanakkor szükséges a gazdasági tevékenységek operatív irányításához, és a későbbi tervezés kiinduló alapjául szolgál. A jelentésnek megbízhatónak és időszerűnek kell lennie. Biztosítania kell a jelentési mutatók összehasonlíthatóságát a korábbi időszakokra vonatkozó adatokkal.
A szervezetek jelentéseket készítenek a Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága által jóváhagyott formanyomtatványok és utasítások szerint. A szervezeti beszámolási mutatók egységes rendszere lehetővé teszi az egyes iparágak, gazdasági régiók, köztársaságok és a nemzetgazdaság egészére vonatkozó beszámolási összesítések készítését.
A szervezetek beszámolóit típus, az előkészítés gyakorisága és az adatok általánosítási foka szerint osztályozzák.
A jelentéstétel olyan mutatórendszer, amely tükrözi a szervezet gazdasági tevékenységének eredményeit a jelentéstételi időszakban. A jelentéstétel a számviteli, statisztikai és működési számviteli adatok alapján összeállított táblákat tartalmaz. Ez a számviteli munka utolsó szakasza
1. Kettős bejegyzés
Minden üzleti tranzakció kettős könyvvitel módszerrel jelenik meg a számviteli számlákon.
A kettős könyvelés egy módja annak, hogy minden tranzakciót az egyik terhelésén és egy másik, egymással összefüggő számla jóváírását azonos összegben tükrözzük.
A kettős könyvelés alkalmazása objektív, és az üzleti tranzakciók rögzítésének kettős természetéhez kapcsolódik. A kettős könyvvitel szükségessége négyféle mérlegmódosításban tükröződik.
A kettős könyvelés az üzleti tranzakciók folyamatában az eszközök összetételében vagy annak keletkezési forrásaiban bekövetkezett kettős változást tükrözi, vagy egyidejűleg a források eszközösszetételében egyesek terhére és más, egymással összefüggő számlák jóváírásában azonos összegben.
A kettős könyvelés szisztematikus jelleget kölcsönöz a könyvelésnek, és biztosítja a számlák közötti összekapcsolást, ami lehetővé teszi azok egyetlen rendszerré történő összevonását.
A kettős bejegyzésnek nagy információs értéke van, hiszen segítségével tájékozódhat a gazdasági erőforrások mozgásáról, keletkezésének forrásairól, illetve segít az eszközök mozgásának és keletkezési forrásainak ellenőrzésében. 1
A kettős könyvelés lehetővé teszi az üzleti ügyletek gazdasági tartalmának és lebonyolításuk jogszerűségének ellenőrzését az egyedi ügylettől kezdve a mérlegben való tükrözésig, valamint biztosítja a számviteli nyilvántartások hibáinak azonosítását. Az egyes összegek különböző számlák terhelésében és jóváírásában jelennek meg, így az összes számla terhelési forgalmának meg kell egyeznie ezen számlák jóváírási forgalmával. Az egyenjogúság megsértése a feljegyzések hibáit jelzi, amelyeket meg kell találni és ki kell javítani.
Minden üzleti tranzakció kettős könyvvitel módszerrel jelenik meg a számviteli számlákon. Ebben az esetben a tranzakció összege az egyik számla terhelésében, egy másik számla jóváírásában jelenik meg, pl. Kapcsolat van a számlák között, amelyeken a tranzakció megjelenik.
Az egyik számla terhelése és egy másik számla jóváírása közötti kapcsolatot, amely egy üzleti tranzakció azon kettős könyveléséből adódik, számlák levelezésének nevezzük. Azokat a számlákat, amelyek között ilyen kapcsolat keletkezett, levelező számláknak nevezzük.
Levelezési számlák kijelölése, i.e. A megterhelt és jóváírt számlák nevét, amely jelzi a művelet összegét, könyvelési tételnek (bejegyzésnek) nevezzük.
A számviteli nyilvántartásokat az általuk érintett számlák száma alapján egyszerű és összetett csoportokra osztják.
Szokásos egyszerű számviteli nyilvántartásnak nevezni azokat, amelyekben csak két számla felel meg - az egyik a terheléshez, a másik a jóváíráshoz.
Az összetett könyvelési nyilvántartások azok, amelyekben egy terhelési számla több hitelszámlának felel meg, vagy fordítva.
A számviteli nyilvántartások az üzleti tranzakció tartalmát rögzítő bizonylatok alapján készülnek. Az összes üzleti tranzakció tükrözésének teljességének ellenőrzése érdekében a számviteli nyilvántartásokat a gazdaságilag sokrétű tranzakciók sorrendjében rögzítik. Az üzleti tranzakciók kronológiai sorrendben való tükrözését kronológiai rekordnak nevezzük.
A gazdasági aktivitási mutatók meghatározásához minden üzleti tevékenységet gazdaságilag homogén jellemzők szerint csoportosítanak.
A számlák gazdasági tartalom szerinti csoportosítása az elkülönült szervezet gazdasági tevékenységeinek tükrözéséhez szükséges számlák és homogén csoportjaik listájának meghatározására szolgál.
Egy bizonyos rendszer szerinti üzleti tranzakciókra vonatkozó alkalmazásokat szisztematikusnak nevezzük. A kronológiai és szisztematikus feljegyzések külön-külön vagy együtt is vezethetők.
A gazdasági tevékenységek irányításához információval kell rendelkezni az objektumokról könyvelés az információ mennyiségének különböző fokú részletessége. Ezért a különböző fokú részletességű adatok megszerzése érdekében a számvitelben minden számlát két csoportra osztanak: szintetikus és analitikai. A szintetikus számlákat a homogén objektumok konszolidált csoportosítására és könyvelésére, az analitikus számlákat pedig a részletes jellemzőkre használják.
A tulajdonoknak és folyamatoknak a szintetikus számlákon való tükrözését szintetikus számvitelnek, az analitikus számlákra való tükrözését pedig analitikus számvitelnek nevezzük.
A szintetikus könyvelést pénzben kifejezve végzik; analitikai - három mérőcsoportot használnak. A leltári értékeket tükröző analitikus számlákban a számvitel pénzbeli és természetes mértékekben történik, pl. mennyiségi és összértékben. Nézzük meg a tranzakciók szintetikus és analitikus számlákon történő rögzítésének eljárását a következő példa segítségével.
Az ingatlanképződés forrásait tükröző analitikus számlákban, valamint a számításokban a számvitel csak pénzben történik. Az ilyen számlák felépítése egyszerűbb. A szintetikus és az analitikus számlák szorosan összefüggenek egymással. A kapcsolat alapja a könyvelési tételek párhuzamossága. A szintetikus és az analitikus számlák közötti kapcsolat a következőképpen fejeződik ki: 1
A szintetikus számlák részletezésére analitikai számlákat vezetnek;
A szintetikus számlán nyilvántartott tranzakciónak tükröződnie kell az ehhez a szintetikus számlához nyitott megfelelő analitikai számlákon;
Szintetikus számlán a művelet teljes összegként, az analitikai számlákon pedig részösszegként kerül rögzítésre, végül ugyanazt a teljes összeget adja;
Az analitikus számlákba történő bejegyzés ugyanazon az oldalon történik, mint a szintetikus számlában, azaz. szerkezetük azonos.
Ezért a szintetikus számla induló és záró egyenlegének, valamint terhelési és jóváírási forgalmának meg kell egyeznie a fejlesztés során megnyitott analitikus számlái megfelelő egyenlegeinek és forgalmainak teljes összegével. A beszámolási időszak eredményeinek összesítésekor a szintetikus és az analitikus számlák adatait össze kell hasonlítani, és egybe kell esniük, ami jelzi az elszámolás helyességét.
Meg kell jegyezni, hogy néhány számlát szintetikus könyvelés olyan alapokat vagy forrásokat tükröz, amelyek nem igényelnek további részleteket. Az ilyen szintetikus számlák nem rendelkeznek analitikai számlákkal ("Pénztár", "Pénztári számla", "Jogosult tőke").
Az alszámlák köztes helyet foglalnak el a szintetikus és az analitikus számlák között. Az alfiók az analitikai számlákból származó adatok csoportosításának módja.
A szintetikus számlák és alszámlák számát a beszámolási igények, az analitikus számlák számát pedig a gazdálkodó szervezetet irányító szükségletek határozzák meg.
A szintetikus és analitikus számlák adatait a jelentési időszak végén összesítik, hogy összefoglaló információkat kapjanak.
Az aktuális számviteli adatok összegzésének egyik módja az forgalmi kimutatások. A szintetikus számviteli számlák forgalmi íve egy elszámolási időszakra vonatkozó forgalom és számlaegyenlegek összesítése.
A számlanyilvántartások teljességének és helyességének ellenőrzésének és ellenőrzésének egyik legfontosabb eszköze. Az ellenőrzést három pár egyenlő összeg jelenléte alapján végzik el ebben a regiszterben:
Az egyenlő összegek első párja – az összes számla kezdeti terhelési egyenlegének teljes összege megegyezik az összes számla kezdeti jóváírásának teljes összegével. Ez az egyenlőség abból a rendelkezésből következik, hogy egy szervezet eszközeinek száma nem lehet több vagy kevesebb, mint a keletkezésük forrásainak összessége (azaz a mérleg eszköz- és forrásösszegeinek egyenlősége);
A második egyenlő összegpár - az összes terhelési számla teljes forgalmának összege megegyezik az összes hitelszámla forgalmának teljes összegével. Ezt az egyenlőséget a kettős bejegyzés biztosítja. Meg kell egyeznie az időrendi számviteli nyilvántartásban (nyilvántartási könyvben) szereplő forgalomnak is, amely a kettős könyvvitel módszerével jelzi az üzleti tranzakciók számlarendszerben való tükrözésének teljességét és helyességét;
A harmadik végösszegpár – az összes számla végső terhelési egyenlegének végösszege megegyezik az összes számla végső jóváírásának teljes összegével. Ezt az egyenlőséget az első két eredménypár egyenlősége biztosítja. Az üzleti tranzakciók számviteli rendszerben történő tükrözésének teljességének ellenőrzése érdekében a forgalmi lap (folyómérleg) végleges adatait a Főkönyvi forgalommal igazolni kell. A forgalmi ívben szereplő záró egyenlegek adatainak meg kell egyeznie a főkönyvi egyenlegek adataival.
A szintetikus számlák forgalmi ívét a gyakorlatban forgalmi mérlegnek nevezik, mivel szinte minden mutatóját tartalmazza. Ebben az értelemben a forgalmi lap új minőséget kap. A számlaegyenlegek és a forgalom rögzítésével nemcsak az állapot, hanem a vagyon összetételében és értékében bekövetkezett változások, valamint a keletkezési források általános tükrözésének módszereként működik. A szintetikus számlák forgalmi íveinek felhasználási lehetőségei korlátozottak. A kimutatások szerint nem lehet megállapítani a számlák közötti kölcsönös kapcsolatot, megállapítani a szervezet gazdasági tevékenységének lebonyolításához szükséges vagyonnövekedés és -csökkenés tartalmát, képződésének forrásait. A sakkfordulós lapról kapják. A sakklapon a bejegyzések úgy készülnek, hogy a számlák egyezése látható legyen. 1
Az összes szintetikus számla terhelési eredményeinek összegzésével a kimutatásban az összeállítás véget ér. A hitelszámlákon lévő forgalom automatikusan bekerül a kimutatásba.
A sakklapok a számlaforgalom összesítője, amely a tartalmuk feltárására és a számlák megfelelőségének ellenőrzésére szolgál.
A szintetikus számviteli számlák forgalmi ívei mellett az analitikus számviteli számlák forgalmi íveit is összeállítják. Ezeket az analitikai számlák minden csoportjához külön-külön vezetik, a megfelelő szintetikus számlával egyesítve.
2017. július 1-től új 8. sor jelent meg a számlákban „Állami szerződés, megállapodás (megállapodás) azonosítója”. Természetesen csak akkor kell kitöltenie ezt az információt, ha rendelkezésre áll. Ellenkező esetben ez a sor egyszerűen üresen hagyható.
Az ingatlanadó-kedvezmények megszerzése egyszerűsödött
A jövő évtől kezdődően az ingatlanadó-, közlekedési- és/vagy telekadó-kedvezményre jogosult állampolgároknak nem kell benyújtaniuk a kedvezményre való jogosultságukat igazoló dokumentumokat a Szövetségi Adószolgálathoz.
Kettős könyvelés a könyvelésben
A könyvelés a számviteli számlákon kettős könyvvitel útján történik. Ezt a 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény írja elő. Mi a kettős bejegyzés módszerének lényege? Erről az anyagunkban fogunk beszélni.
Kettős bejegyzés: lényege és jelentése
Mit jelent a kettős könyvelés a könyvelésben? A kettős könyvelés egy olyan elszámolási módszer, amely a könyvelési objektumokról dokumentált, rendszerezett információk kialakításának alapja.
A kettős könyvvitel módszere a számvitelben azt jelenti, hogy minden üzleti tranzakció megjelenik a munkaszámlatervben szereplő, egymással összefüggő számviteli számlákon. A kettős könyvvitel módszerét vagy módszerét gyakran a számvitelben a kettős könyvvitel elvének is nevezik, ezzel is hangsúlyozva a kettős könyvvitel alapvető szerepét a számviteli rendszerben.
A kettős könyvvitel módszerének lényege pedig, hogy minden könyvviteli tranzakciót egyszerre jelenítsen meg a terhelésben és a jóváírásban. Ezenkívül a számla típusától függően (aktív, passzív vagy aktív-passzív) a számla terhelése vagy jóváírása egy adott elszámolási objektum növekedését vagy csökkenését tükrözheti.
A kettős bejegyzés lényege a példákban
A kettős bejegyzés fogalmát és jelentését példák jól illusztrálják.
Igen, készpénzfelvétel Pénz a banktól a pénztárig a számviteli könyvvitelben a kettős könyvelés lényege alapján tükröződik:
Terhelési számla 50 „Készpénz” - Hitelszámla 51 „Pénzszámlák”
Az 50-es és az 51-es számla is aktív, az 50-es számla terhelése a pénztárgépben lévő pénzeszközök növekedését, az 51-es számla jóváírása pedig a folyószámla pénzeszköz-csökkenését tükrözi. A szervezet vagyonának nagysága nem változik, csak a vagyon szerkezete változik (a készpénz nélküli pénzből készpénz lett).
A kettős bejegyzés összekapcsolja a fiókokat. Valójában a kettős bejegyzés biztosítja a kapcsolatot a szervezet tulajdona és létrejöttének forrása között is. Például a készpénz hozzájárulása az alaptőkéhez való hozzájárulásként tükröződik:
50. számla terhelése – 75. számla jóváírása „Elszámolások alapítókkal”, alszámla „Jegyzett (alap)tőke betétekkel kapcsolatos elszámolások”
A 75-ös számla aktív-passzív, és ebben az esetben a kölcsönadása nem a szervezet alapítói kötelezettségeinek növekedését jelenti, hanem az alaptőke-hozzájárulások miatti követelések csökkenését. Végül is a jelzett feladást a következő űrlap rögzítése előzte meg:
75. terhelési számla – 80. hitelszámla „Jegyzett tőke”
Például az áruvásárlást tükrözi a feladás:
Terhelési számla 41 „Áruk” - Hitelszámla 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”
A 41-es számla aktív, terhelése az eszköz (jelen esetben áru) növekedését jelenti. A 60-as számla aktív-passzív, ennek a számlának a jóváírása ebben az esetben a szervezet szállított árukért fizetendő számláinak növekedését mutatja.
A tranzakciók egyidejű tükrözése a terhelésen és a jóváíráson biztosítja a szervezet összes érintett számlája terhelési és jóváírási egyenlegének (egyenlegének) egyenlőségét a fordulónapon a mérlegben. Ezért garantálja az azonosságot a mérlegben: Eszköz = Forrás.
A fentiek tehát azt igazolják, hogy a kettős könyvvitel a számvitel alapja, jelentőségét nehéz túlbecsülni.
A számvitelben benne van a kettős könyvvitel elve. Ez egy olyan elszámolási módszer, amelyben az üzleti tevékenységben bekövetkezett bármilyen változás (vásárlás, eladás és egyéb tranzakciók) két pénzügyi számviteli számlán jelenik meg, biztosítva az intézmény egyensúlyát. Ugyanakkor minden intézmény köteles a számviteli osztályon megjeleníteni az összes tranzakciót azok végrehajtásakor. A könyvelés folyamatosan történik, azaz minden művelet dokumentálva van.
A dokumentáció minden nyilvántartása (szabványos formában) tartalmaz egy terhelési és jóváírási számlát. Bármilyen műveletet hajt is végre, mindig két számviteli számlát változtat meg - az egyiket a terhelésre, a másikat a jóváírásra. Ezzel egyenlőség érhető el az intézmény eszközei és forrásai között. Ez a dokumentálási elv minden ország szervezetében elfogadott, a nemzetközi számviteli standardok is jóváhagyják.
Eszközök és
Az ingatlanra vonatkozó információk az intézmény eszközeiben jelennek meg, amelyek magukban foglalják:
- pénzeszközök (készpénzben és számlákon pénzintézetek);
- (ingatlan, felszerelés);
- készletek (áruk, gyártási anyagok);
- (tudományos fejlesztések, programok és egyéb immateriális javak);
- hosszú távú pénzügyi befektetések;
- (vállalkozó vagy vevő a szervezet előtt).
A kötelezettségek tükrözik az intézmény vagyonának és eszközeinek forrásait, amelyek magukban foglalják:
- tartozás (a cég tartozása szállítóval, vállalkozóval, ügyféllel stb.);
- engedélyezett és egyéb pénzeszközök (tartalék, kiegészítő);
- tárgyidőszak vagy előző évek fedezetlen vesztesége;
- adókötelezettségek;
- kiosztatlan.
Így amikor a könyvelési fájlban bármilyen tranzakciót végrehajtanak, két számlán megjelenik egy bejegyzés - az eszközök és a kötelezettségek változnak. Például áruk érkeztek utólagos értékesítésre - az áruk az anyagi javakhoz hasonlóan megjelennek a cég eszközeiben, de átvételükkor az intézmény tartozást képez a szállítóval szemben - ez a kötelezettségek között jelenik meg. Így az intézmény mérlege ezen áruk értékére módosul.
Minden könyvelésre elfogadott tranzakciót könyvelésnek nevezünk. Vagyis bármely üzleti tranzakció lebonyolítása során olyan bejegyzések kerülnek a könyvelési fájlba, amelyek megváltoztatják az intézmény könyv szerinti értékét. Ebben az esetben az intézmény eszközei és forrásai ugyanannyival változnak. Így a könyvelők, könyvvizsgálók és adóhatóságok könnyebben azonosíthatják a számviteli folyamat során elkövetett hibákat. Ha egy üzleti tranzakciót hibásan bonyolítottak le, akkor az intézmény mérlege nem fog egyensúlyba kerülni.
Példák kettős bejegyzésre
Az alábbiakban példákat mutatunk be bármely intézmény gyakorlati munkája során alkalmazott kettős belépés elveire.
Így az intézmény eszközeiben és forrásaiban egy tranzakció jelenik meg, amely lehetővé teszi a szervezet pénzeszközeinek felhasználásának nyomon követését mind a tulajdonosok, mind az ellenőrök számára.
A kettős könyvelés elvének tükröződése a jelentéstételben
A kettős könyvvitel elve megjelenik az intézmények beszámolójában - a mérlegben. A mérleg két részből áll: és a kötelezettségből. Pénzben kifejezve megjelenítik az intézmény vagyonának értékét és kötelezettségeit az alkalmazottakkal, tulajdonosokkal, beszállítókkal és hitelezőkkel szemben. Így a kimutatások bármely felhasználója megismerkedhet a cég pénzügyi helyzetével.
A mérleg minden sora információkat tartalmaz az ingatlanok vagy kötelezettségek csoportjáról, például a készpénz oszlopban általános adatok szerepelnek a vállalat összes pénzéről - készpénzben (készpénzben), bankszámlákon, beleértve a devizát is. Ha egy szervezet devizában tart pénzeszközt, akkor a mérlegkészítéskor az árfolyam-különbözeteket figyelembe véve átszámolja a nemzeti valutára.
Minden országban a vállalkozások mérlege tükröződik Nemzeti valuta. Jelenleg jóváhagyva nemzetközi szabványok számvitelben és beszámolásban, amelyre a többség fokozatosan tér át nagy államok, beleértve Oroszországot is.
2005 óta Oroszországban minden hitelintézet a nemzetközi számviteli standardoknak megfelelően készít jelentéseket. 2010 óta az összes tőzsdén forgalmazott orosz intézmény és biztosítóintézet is ugyanazon szabványok szerint készít jelentést.
Mindazonáltal a szövetségi szabványok vonatkoznak majd más orosz vállalatok jelentéstételére. Minden orosz nyelvre lefordított nemzetközi számviteli standard elérhető az orosz pénzügyminisztérium hivatalos honlapján.
Kettős könyvviteli rendszert alkalmazunk itt a szocialista gazdaság egyes részeiben (vállalkozásokban, intézményekben és szervezetekben) a pénzeszközök és forrásaik áramlásának folyamatos, egymással összefüggő tükrözésének és ellenőrzésének módszereként. A kettős könyvelés módszere a pénz-, anyag- és munkaerőforrások költségének kifejezésére, az anyagi és műszaki ellátási, az árutermelési és értékesítési terv végrehajtásának előrehaladásának és eredményeinek nyomon követésére, az önfenntartó képesség azonosítására szolgál. kapcsolatok és a termelés gazdasági ösztönzése.
A kettős beviteli módszer alkalmazása annak köszönhető a társadalmi termelési eszközök folyamatos és egymással összefüggő mozgása az újratermelés folyamatában, amely a gazdasági javak körforgásában fejeződik ki. Egy ipari vállalkozásnál ez a kör magában foglalja az anyagi javak beszerzésével, késztermékké való feldolgozásával és értékesítésével kapcsolatos műveleteket. A pénzeszközök forgalmi formáiban és funkcionális szerepében bekövetkező változás összefügg egymással.) Így a termelési tevékenységhez szükséges alapanyagok és anyagok beszerzése közben a vállalkozás egyidejűleg pénzt költ. E műveletek eredményeként a vállalkozás pénzeszközeinek összetételében egymással összefüggő, kétirányú változás következik be - anyagi tartalékainak értéke növekszik, a készpénzforrások ugyanennyivel csökkennek. Amikor az anyagok a termékek előállítására kerülnek a termelésbe, akkor a termelési költségek nőnek, és a vállalkozás raktárában azonos mennyiségű anyag csökken. A termelési munkások bérének kifizetésekor a termelési költségek növekedése a készpénz ugyanekkora csökkenésével jár.A befektetett eszközök értékcsökkenésének pénzbeli értékének megfelelő amortizációs díjak beszámítása a legyártott termékek bekerülési értékébe az értékcsökkenés növekedését okozza. termelési költségek a tárgyi eszközök maradványértékének egyidejű, azonos mértékű csökkenésével . A késztermékeknek a termelésből a vállalkozás raktárába történő beérkezését az árukészletek költségének növekedése és a befejezetlen termelés költségeinek csökkenése (leírása) kíséri. A késztermékek értékesítése a vállalkozás pénzeszközeinek növekedéséhez és készleteinek csökkenéséhez vezet stb.
Kettős könyvelés a könyvelésben, hogy tükrözze a pénzeszközök mozgását azok típusai, vonzási forrásai és a forgalom fázisai (ellátás, termelés, értékesítés) szerint, különféle számlákat használnak, amelyek mindegyike figyelembe veszi egy bizonyos típusú pénzeszköz mozgását ( például „Alapanyagok és kellékek”, „Késztermékek”, „Állandó eszközök”) vagy egy bizonyos pénzforrás mozgása (például „Tanulmányi alap”, „Rövid lejáratú bankhitelek”, „Elszámolások szállítók és vállalkozók"), vagy az áramkör egy bizonyos szakaszának műveletei (például "Mezőgazdasági termékek beszerzése", "Fő termelés", "Értékesítés").
A reprodukciós folyamatok elszámolásának valós mutatóinak megszerzéséhez szükség van a pénzeszközök helyes értékelésére a forgalom minden szakaszában és a pontos költségszámításra. Így az anyagi eszközök beszerzésével kapcsolatos műveletek elszámolása szorosan összefügg a vásárolt anyagok egységnyi beszerzési költségének kiszámításával; a termelési műveletek elszámolása szolgál alapul a termelési egységre jutó tényleges gyári költség kiszámításához; az értékesítési tranzakciók elszámolása elválaszthatatlan a termelési egység teljes költségének kiszámításától és az értékesítés eredményének megállapításától. A költségszámítás tehát közvetlenül kapcsolódik a számvitelhez, és annak rendszerében szerepel. A számviteli nyilvántartások adják a szükséges mutatókat a költségek kiszámításához, és egyúttal ezeken is alapulnak. Így a „Főtermelés” számla terhére beszedve a termékgyártás összes tényleges költségét a számviteli osztály összesíti és szétosztja a termékek között. különféle típusok termékeket, és kiszámítja az egyes típusok egységköltségét. Ezután a legyártott termékek tényleges költségének kiszámítása, azaz a számítási munka elvégzése után a számviteli osztály a legyártott termékek tényleges költségét tükrözi a számlákon, és azonosítja az értékesítés pénzügyi eredményeit. A számlarendszerben a tranzakciók kettős könyvviteli módszerének alkalmazása lehetővé teszi a pénzügyi eredmények azonosítását a folyó számviteli adatok egyszerű összesítésén keresztül.
Ebből következően egy szocialista vállalkozás pénzforgalma, amely mind összetételükben, mind származási forrásaiban egymással összefüggő változásokat okoz, meghatározza a kettős könyvvitel módszerének alkalmazását a számviteli számlarendszerben. A kettős bejegyzés módszere maguknak az üzleti tranzakcióknak a tartalmából következik, amelyek pénzbeli értékkel bírnak, és egymással összefüggő változásokat okoznak a pénzeszközök összetételében és forrásaiban.
A számviteli számlák osztályozása. Számlaterv Könyvelés
Az üzleti tranzakciók megfelelő gazdasági csoportosítása, a pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzéséhez, elemzéséhez és vezetői döntéshozatalhoz szükséges mutatók beszerzése. fontos rendelkezzen gazdaságilag helyesen felépített számviteli számlarendszerrel, a számlák egyértelműen meghatározott gazdasági tartalmával és az azon lezajlott üzleti tranzakciók egységes tükrözésével. E tekintetben minden számviteli számlát gazdasági tartalom, valamint szerkezet és cél szerint osztályoznak (csoportosítanak).
A számviteli számlák gazdasági tartalom szerinti osztályozása a számviteli megfigyelés tárgyainak csoportosításán alapul, i.e. a számlán rögzített információ gazdasági tartalma jelzi azt a tárgyat, amelyet ez a számla tükrözni kíván. Ennek megfelelően a számlák könyvelésre kerülnek felosztásra:
A számláknak ez a gazdasági tartalom szerinti besorolása, olyan számlákra osztva, amelyek figyelembe veszik az ingatlant, amely megjelöli annak elhelyezkedését, a vagyonképződés forrásainak elszámolását, valamint a gazdasági folyamatok és eredmények elszámolását, lehetővé teszi számunkra, hogy azonosítsuk a számvitelhez szükséges összes számlát. , egységességet és különbségeket hoz létre az ezekre vonatkozó információk tükrözésére és a szükséges mutatók megszerzésére a pénzeszközök kiadásának, a vagyonbiztonságnak, valamint a szervezet termelési, gazdasági és pénzügyi tevékenységeinek végrehajtásához.
A számlák osztályozása cél és szerkezet szerint a számvitelben nem kapcsolja össze a számlákat konkrét gazdasági mutatókkal, amelyek a számlákban megjelennek. Ez a csoportosítás a számviteli információs rendszerben a számlák létrehozásának és hozzárendelésének jellemzőit mutatja be. A számviteli számlák cél és szerkezet szerinti csoportosítása azt jelzi közös vonásai, az egyéni számlák szerkezetében rejlő, a bennük lévő forgalmi és egyenlegmutatók megszerzésének módszereiről. A számlák cél és szerkezet szerinti osztályozásánál az ingatlanok, keletkezési források és az üzleti folyamatok elszámolásának módszerét alkalmazzák. Számviteli számlák cél és szerkezet szerintöt csoportra oszthatók: főszámlák, szabályozó számlák, működési számlák, pénzügyi-hatékony számlák, mérlegen kívüli számlák.
A fő számlák a következők, amelyen keresztül könyvelést és ellenőrzést végeznek a vállalkozás tulajdonában lévő ingatlanok megléte és mozgása, valamint a keletkezési források felett. A fő számlák készlet (anyag), készlet (tőke) és elszámolási számlákra vannak felosztva.
A leltári (anyag) számlák az anyagi javak és a készpénz meglétének és mozgásának rögzítésére szolgálnak ingatlantípusonként. Ezek közé tartoznak a számlák. „Befektetett eszközök”, „Anyagok”, „Késztermékek”, „Pénztár”, „Pénzszámlák”, stb.
a készletszámlák aktívak. Ezen számlák terhelése a jelenlétet és a beérkezést, a jóváírás pedig a számviteli objektumok selejtezését tükrözi. Ezeken a számlákon az egyenleg mindig terhelés.
A készletszámlák a saját tulajdonszerzési források elszámolására szolgálnak. Ezek közé tartoznak a számlák. „Jegyzett tőke”, „Tartaléktőke”, „Póttőke” stb. Minden részvényszámla passzív. A jóváírás a saját tőke képzését és ezt követő növekedését, a terhelés pedig a tőkefelhasználás folyamatának csökkenését tükrözi. Ezen számlák egyenlege csak hitelben van.
Elszámolási számlák célja, hogy figyelembe vegye e szervezet elszámolási kapcsolatait szállítókkal, vevőkkel, hitelintézetekkel, pénzügyi hatóságokkal, a vállalkozás alkalmazottaival, különböző adósokkal és hitelezőkkel. Az elszámolások elszámolására szolgáló számlák lehetnek aktívak (73. számla „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” stb.), passzívak (66. „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”, 70. „Elszámolások személyzettel bérekért” számla stb.) .), aktív-passzív (60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 76. számla „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” stb.).
Szabályozási számlák célja a főszámlákon nyilvántartott tárgyak értékelésének pontosítása (szabályozása). A szabályozási számlák további, számláló és ellenpótló számlákra vannak osztva.
További szabályozási számlák számláknak nevezzük, ha a fő aktív és passzív számlákon elszámolt objektumok tényleges értékét a szabályozói számla összegének a számviteli árához való hozzáadásával tisztázzuk. További szabályozási fiókok aktívak az aktív számla szerkezete megfelel, a passzív számla szerkezete pedig a passzív számláknak.
Ellentétes szabályozási beszámolók célja a fő aktív vagy passzív számlán elszámolt szabályozott tárgy tényleges értékének meghatározása úgy, hogy a szabályozó számla szabályozásának összegét levonják a főszámla tárgyának számviteli árából. Az ellenkező számlák vagy összehúzó (passzív) vagy kontrapasszív (aktív). Szerződéses szabályozási számlák az aktív főszámlák mutatóinak szabályozására szolgálnak. Ezek közé tartoznak a számlák. 02 „Befektetett eszközök értékcsökkenése”, 05 „Immateriális javak értékcsökkenése”, 63 „Céltartalékok kétes követelésekre” stb. Ezek a számlák szerkezete passzív számlának felel meg. Például a tárgyi eszközök maradványértékének meghatározásához le kell vonni a számlaegyenleg összegét. 01 „Befektetett eszközök” a halmozott értékcsökkenés számla szerinti összege. 02 stb.
Ellenpasszív (aktív) számlák a fő passzív számlák mutatóinak szabályozására szolgálnak. Ezek közé tartozik például a fiók. 19 „Megszerzett eszközök áfája”, amely a számla vonatkozásában irányadó. 68 „Adó- és illetékkalkulációk” az ÁFA elszámolásra vonatkozóan. azok. csökkenti a költségvetésbe befizetendő összeget. Ez a szabályozási számla a szállítóknak befizetett, de a költségvetéssel való elszámolások során még nem elfogadott ÁFA összegének elszámolásában tükröződik. A 19. számla felépítése megfelel az aktív számlának.
Ellenpótló számlák kombinálja a számláló és a kiegészítő számlák funkcióit. Ilyen számlákra példa a számla. 16 „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése”. Az eltérés a beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értékének különbözete, a tényleges beszerzési költségben és a számviteli árakban számolva. A tényleges költségeknek a számviteli áraktól való eltérése lehet pozitív (túlköltés) vagy negatív (megtakarítás). A pozitív eltéréseket (túlköltés) hozzáadjuk a nyilvántartott tárgyi eszközök bekerülési értékéhez, a negatív eltéréseket (megtakarításokat) pedig az anyagi javak számviteli értékéből levonjuk a tényleges költség megállapításához. Ez a fiók aktív-passzív, azaz a túlköltekezés a számla terhelésén, a megtakarítás pedig a jóváíráson jelenik meg.
Tranzakciós számlák az üzleti folyamatok könyvelésére és ellenőrzésére szolgálnak, és elosztásra, számításra és egyeztetésre oszlanak.
Az elosztási számlák célja bizonyos kiadások ellenőrzése a pénzeszközök áramlása során, és biztosítsa azok helyes elosztását a különböző számviteli objektumok között. Az elosztási számlák kollektív elosztásra és költségvetési elosztásra vannak osztva.
Beszedési és elosztási számlákra Ide tartoznak azok a számlák, amelyek egy adott üzleti folyamat költségeinek beszedésére szolgálnak abból a célból, hogy azokat rendeltetésüknek megfelelően hozzárendeljék a megfelelő számlákhoz, amelyek figyelembe veszik a folyamat összes költségét. Ezek a beszámolók adnak szükséges információ a költségbecslések végrehajtásának nyomon követésére. Az ilyen számlák számlák. 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános üzleti költségek”, 44 „Értékesítési költségek” stb. Ezek a számlák mindegyike aktív, a kiadások beszedése terhelés útján történik, a jóváírási kiadásokat pedig a megfelelő számlákra írják le, pl. fiókot. 20, számolj. 90. A beszedési és elosztási számlák nem rendelkeznek hó végi egyenleggel, és nem szerepelnek a mérlegben. Ezen számlák aktív állapotát a számla terhére történt kezdeti bejegyzésük határozza meg.
Költségvetési elosztási számlák a bevételek és ráfordítások elszámolására és felosztására szolgálnak a megfelelő beszámolási időszakra vonatkozó időbeli bizonyosság elve alapján. Az ilyen számlák közé tartoznak a számlák. 97 „Hárasztott ráfordítások”, 98 „Halasztott bevételek”, 96 „Tartalékok jövőbeli kiadásokra”. A 97-es fiók aktív, a 98-as fiók passzív. A 96-os számla „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” passzív, és a későbbi beszámolási időszakokkal kapcsolatos kiadások fedezésére képzett tartalékot hivatott elszámolni, például szabadságolási tartalék képzése, garanciatartalék stb.
A bekerült anyagi javak, a legyártott termékek, az elvégzett munkák és szolgáltatások tényleges bekerülési értékének meghatározására a költségszámlák szolgálnak. Ezek közé tartoznak a számlák. 15 „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése”, 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés” stb. Ezen számlák terhelése tükrözi a beszerzett anyagtartalékok vagy gyártott termékek tényleges költségét alkotó költségeket, a jóváírás pedig az anyagi eszközök, termékek tényleges bekerülési értékébe beszámított költségek leírása, pl. a tényleges költséget írják le. A terhelési egyenleg a raktárba meg nem érkezett tárgyi eszközök, illetve a gyártásban el nem készült termékek költségeit mutatja, pl. a folyamatban lévő munkák költsége.
Egyező fiókok az üzleti folyamatok eredményeinek azonosítására szolgál. Ezeknek a számláknak az a sajátossága, hogy különböző terhelési és jóváírási értékeléseket tükröznek, és ugyanazt a folyamatot jellemzik. Az eredményeket ezeknek a pontszámoknak az összehasonlításával határozzák meg. Például a termékek értékesítéséből származó eredmény azonosításához az eladott termékek teljes tényleges költségét összehasonlítják az értékesítési árakban szereplő bevétel összegével. Ez az összehasonlítás a számolás szerint történik. 90 „Értékesítés” az eladott termékek teljes tényleges bekerülési értékének terheléseként ezt a számlát, valamint az eladási áron számított bevételt jóváírásként rögzítve. Ebben az esetben a hitel forgalom többlete a terheléshez képest nyereséget, a terhelési többlet pedig veszteséget jelez. Számlaegyenleg A 90 „Értékesítés” nem marad meg, mivel az eredményt a 99 „Nyereségek és veszteségek” számlára írják le.
A pénzügyi eredmény számlák a szervezet tevékenységének végső pénzügyi eredményének azonosítását szolgálják. Ez magában foglalja a számlákat is. 99 „Nyereség és veszteség”, amely aktív-passzív; terhelése veszteséget, jóváírása pedig bevételt és nyereséget. Ennek a számla terhelési egyenlege nettó veszteséget, a hitelegyenleg nettó nyereséget mutat. A beszámolási év végén pénzügyi eredmény fiókkal 99 kerül a számlára. 84 „Eredménytartalék (fedetlen veszteség).”
Mérlegen kívüli számlák. Mindenekelőtt hangsúlyozni kell, hogy a szervezethez tartozó minden vagyon és annak keletkezési forrása a mérlegszámlákon szerepel. A szervezet használatában lévő, de nem ahhoz tartozó vagy a szervezet vagyonkezelésében lévő vagyon, valamint folyamatban lévő, nem befolyásoló üzleti ügyletek. Ebben a pillanatban a mérleg állapotáról és a szervezet tevékenységének eredményéről szóló, de speciális ellenőrzést igénylő adatokat a mérlegen kívüli számlákon veszik figyelembe, és a mérleg mellékleteiben mutatják be (azaz a mérlegfőösszeg mögött). A mérlegen kívüli számlák közé tartoznak például a számlák. 001 „Lízingelt tárgyi eszközök”, 002 „Megőrzésre átvett leltári eszközök” stb.
A mérlegen kívüli számlák jellemzői az, hogy ezek elszámolása a kettős könyvvitel módszere nélkül történik. A mérlegen kívüli számlák nem felelnek meg sem egymással, sem más mérlegszámlákkal, lehetnek aktívak vagy passzívak.
Nagyszámú A számviteli felügyelet tárgyainak elszámolására használt számlák szükségessé teszik a számlák rendszerezését, egységes számviteli módszertant biztosítva a különböző szervezetekben. Ezt a folyó számvitelhez használt számlák egyedi listájának (tervének) létrehozásával érik el.
A számlatükör egy rendszerezett, gazdasági tartalom szerint osztályozott számlalista, amely meghatározza az egységes számviteli módszertant, az információk csoportosításának és összesítésének szabályait a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének operatív irányításához és ellenőrzéséhez.
2001. 01. 01. óta Oroszország területén a gazdálkodó szervezetek (hitel- és költségvetési gazdálkodók kivételével) minden tulajdoni formával a pénzügyi-gazdasági tevékenység elszámolására a Számlatáblázatot és annak alkalmazására vonatkozó Útmutatót használják, amelyet jóváhagyott. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i rendelete, 94-n. A Számlatábla tartalmazza a szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű szintetikus számlák) nevét és számait (kódjait). A számlatükör használatára vonatkozó utasítások egységes megközelítést fogalmaznak meg a számlatükör alkalmazásában és a gazdasági tevékenység tényeinek számviteli számlákban való tükrözésében.
BAN BEN utóbbi évek A számviteli felügyelet egyes tárgyainak elszámolására vonatkozó új rendelkezések átvétele kapcsán a hatályos számlatáblázatba több első- és másodrendű kiegészítő számla is bekerült, valamint néhány szintetikus számlák jellemzői is módosultak (először megrendelési számlák).
A jelenlegi számlatervben az összes mérlegszámla nyolc részre van egyesítve. Ugyanakkor az első öt rovatban és a hatodik rész egy részében (követelések) a számlák csoportosításra kerülnek, amelyek az ingatlan összetételére és elhelyezésére, valamint a termelési és forgalmi folyamatok (készletek beszerzése és késztermékek értékesítése) költségeire vonatkoznak. termékek, munkák és szolgáltatások). A hetedik, nyolcadik fejezet és a hatodik fejezet egyes részei (tartozások) a vagyoni és pénzügyi eredmények forrásaira vonatkozó információkat foglalják össze.
A „mérlegen kívüli számlák” egy külön csoporthoz vannak hozzárendelve a Számlatervben.
Alszámlák a Számlatáblázatban foglaltakat a szervezetek az ellenőrzés, a tevékenységirányítás és a beszámolási igény függvényében alkalmazzák.
Analitikai számlák nem kerülnek be a Számlatáblázatba, a szervezetek attól függően nyitják meg őket, hogy a vezetéshez és a megalapozott döntések meghozatalához szükséges bizonyos információk megszerzése.
A szervezetek a pénzügyi és gazdasági tevékenységek elszámolásához szükséges számlaszámmal munkaszámlatervet készíthetnek. A munkaszámlaterv a meghatározott számlatükör alapján készül. Az egyes tranzakciók elszámolásához a szervezetek az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben szükség esetén további szintetikus számlákat (első sorrend) vihetnek be a számlatáblázatba, ingyenes számlaszámok (kódok) használatával.
A Számlatükör alkalmazási útmutatója tükrözi a számvitel alapelveit; adott rövid leírása szintetikus számlák (elsőrendű) és alszámlák (másodrendű szintetikus számlák): feltárul az összesített információ szerkezete, célja, gazdasági tartalma; A számlák más számviteli számlákkal való megfeleltetése biztosított.
Számlatükör a gazdasági tevékenység tényeinek (eszközök, források, pénzügyi, üzleti tranzakciók stb.) számviteli rögzítésére és csoportosítására szolgáló rendszer. A szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű számlák) nevét és számát tartalmazza. Az alszámlákat tartalmazó számlatükröt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i, N 94n (2010. november 8-i módosítással) rendelete hagyta jóvá, és 2015-ben és 2016-ban érvényes. A jóváhagyott 2015. évi számlaterv megjegyzésekkel és alszámlákkal a kereskedelmi szervezetek jóváhagyják munkaszámlatervüket, amelyet alkalmazni fognak, és amelynek tartalmaznia kell teljes lista számvitelhez szükséges szintetikus és analitikus számlák. Az üzleti tranzakció tartalmától és a könyvelés teljességétől függően aktív és passzív könyvelési számlák különböztethetők meg. Így a számviteli számlák besorolása aktív (A), passzív (P) és aktív-passzív (AP) kategóriákra oszlik.
Aktív számláknak nevezzük a számlatervben, amelyek figyelembe veszik a pénzeszközök fajtáit, ill Passzív- forrásaikat rögzítő beszámolók. Aktív megjegyzés: Az aktív könyvelési számlák nyitó és záró egyenlege a számla terhelési oldalán kerül rögzítésre / terhelés növekedése, jóváírás csökkenése Passzív megjegyzés: A kezdő és záró egyenleg a számla jóváírási oldalán kerül rögzítésre / jóváírás növekedése , terhelés csökkenése Aktív-Passzív Megjegyzés: Vannak: egyoldalas egyenleggel (terhelés vagy jóváírás) / kétoldalas egyenleggel (terhelés és jóváírás egyszerre).
Megnevezések: A - aktív számlaterv; P- passzív számla; AP- aktív-passzív fiók. -
