Milyen számlák analitikusak. Szintetikus és analitikus számlák

A mérlegtételek alapján nyitott számlákat szintetikus számláknak nevezzük (50,70,76).

A szintetikus számlák a szervezet vagyoni kötelezettségeinek és működésének általános mutatóit tartalmazzák a gazdaságilag homogén csoportok számára, pénzben kifejezve. Ezeknek a fiókoknak az elszámolását szintetikusnak nevezik.

Szintetikus könyvelés– általánosított adatok elszámolása könyvelés az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti ügyletek fajtáiról meghatározott gazdasági alapon, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek. Szintetikus számlák alapján készül a mérleg és az egyéb beszámolási formák.

Elemző számvitel(könyvelés, a macskát személyes és egyéb analitikus könyvelési, csoportosítási számlákon vezetik részletes információk ingatlanokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról az egyes szintetikus számlákon belül.). Analitikus számlákon hajtják végre, amelyek részletezik a szintetikus számlák tartalmát, tükrözve bizonyos típusú ingatlanokra, kötelezettségekre és műveletekre vonatkozó adatokat, természetes, pénz- és munkamérőben kifejezve. Ezek másodrendű számlák, amelyeket mindegyikhez megnyitnak szintetikus fiók a szervezet igényei szerint, és tükröződnek a számviteli politikában. Az analitikus számlákon részletes könyvelést vezetnek. A szintetikus és az analitikai számlák egyidejű elszámolása.

Egy szintetikus számla kapcsolata a számára nyitott analitikai számlákkal:

Ha egy szintetikus fiók aktív vagy passzív, akkor minden hozzá nyitott analitikus fiók aktív vagy passzív lesz.

Az analitikus számlán lévő üzleti tranzakció összege azon a számla soron (Dt vagy Kt) kerül rögzítésre, amelyen a szintetikus számlán szerepelt.

A szintetikus számla kezdeti (záró) egyenlege megegyezik az ehhez a szintetikus számlához megnyitott összes analitikai számla kezdeti (vég) egyenlegének teljes összegével.

A szintetikus számla terhelési (jóváírási) forgalma megegyezik az ehhez a szintetikus számlához nyitott összes analitikus számlán lévő terhelési (jóváírás) forgalom teljes összegével.

Az analitikus és szintetikus számlákon kívül vannak alszámlák is. Az alszámlák köztes kapcsolatot jelentenek a szintetikus és az analitikai számlák között. Segítségükkel az analitikus számviteli adatok további csoportosítását hajtják végre annak érdekében, hogy összefoglalják az adott szintetikus fiókon belüli egyedi objektumokról szóló információkat.

Az alszámlák listája egységes és mindenki számára kötelező. Jelzi, hogy az analitikus számviteli adatokat milyen irányba kell csoportosítani. Ennek köszönhetően lehet olyan mutatókat szerezni, amelyek általánosak az adott iparágra stb.

Az alszámlákat nem vezetik külön űrlapokon számlákként, hanem csak az analitikai adatok csoportját jelentik. Nem minden fiókhoz tartozik alfiók. Például az „Anyagok” szintetikus fiók „nyersanyagok”, „vásárolt”, „félkész termékek és készlet” alszámlákkal rendelkezik. termékek”, „tára és tartályanyagok”, „egyéb anyagok”, „anyagok”, „előtte. oldalán történő feldolgozáshoz”, „épít. anyagok”, „üzemanyag”.

Forgalmi lap számlák szerint szintetikus könyvelés az összes szintetikus számla forgalmának és egyenlegének teljes összegét jelenti. Célja a szervezetek gazdasági-pénzügyi tevékenységének helyzetével kapcsolatos általános ismeretek elszámolásának helyességének ellenőrzése és új mérleg elkészítése.

A leltár eredményének tükrözése a használt számlákon

A leltározás eredményét aktusban dokumentáljuk. A számvitelben e törvény alapján összeállításra (leltári) kimutatások készülnek. Bennük minden anyagilag - felelős személy az értéktárgyak megnevezése és darabszáma feltüntetve, tényleges (törvény szerinti) és számviteli adatok szerint. A tény és a rendelkezésre állás különbsége mutatja a többlet vagy hiány mértékét.

A többletet a szervezet bevétele számolja el, a hiányt a vezető dönti el. A leltározás eredménye alapján könyvelés készül. Vezeték:

1. többletért

Dt 10,01,50 Kt 91/1

1. hiányzó anyagokat talált

94 számla: Dt - a hiány mértéke

Kt - annak törlesztése.

3. a bűnösnek tulajdonított hiány

Dt 73/2 Kt 94

4. a fizetésből levonják a hiány összegét

Dt 70 Kt 73/2

5. a hiány összegét készpénzben kell befizetni a pénztárba

Dt 50 Kt 73/2

1. a vétkes személy banki átutalással pénzt küld a hiány kiegyenlítésére

Dt 51 Kt 73/2

1. a hiányt az intézmény kiadásaiba írták le

Dt 20.26.91 / 2.44 Kt 94

Mérleg.

A mérleg egy táblázat, amely két részből áll: bal és jobb oldal, a bal oldal eszköz, a jobb oldal pedig kötelezettség.

Az eszközegyenleg a pénzeszközök összetételét és elhelyezését tükrözi.

Az egyenleg kötelezettsége tükrözi ezen források forrásait és célirányát.

A mérlegben a kötelezettség végösszege mindig megegyezik az eszköz végösszegével, mivel az eszköz és a kötelezettség ugyanazt a forrást tükrözi, csak különböző szempontok szerint csoportosítva. Az eszközben összetétel és elhelyezkedés szerint, a kötelezettségben, az oktatási források és a rendeltetés szerint csoportosulnak. Az eszközegyenlegben lévő összes pénzeszköz két részre van csoportosítva, mindegyik részhez tartozik egy római szám és egy név. Ezekben a szekciókban a szervezés eszközei vannak elosztva. Az egyes alaptípusokat cikkek jelzik. Példa: cikk immateriális javak, befektetett eszközök stb. A mérleg szerinti kötelezettség három részből áll, mindegyik részhez római szám és név tartozik. Ezek a szakaszok tükrözik azokat a forrásokat, amelyek terhére a vállalkozásnál forrás keletkezik. A mérleg aktív tételeket tartalmaz, amelyek a forrásokat jelzik, és passzívakat, amelyek tükrözik ezen pénzeszközök forrásait. A mérlegben szereplő összes pénzeszközt és forrást a beszámolási időpontok szerint mutatjuk be: a beszámolási év elején és a beszámolási időszak végén.

A mérleg az 1. számú formanyomtatvány szerint készül ezer rubelben, a szervezet vezetője és a főkönyvelő írja alá január 1-jén, április 1-jén, július 1-jén, október 1-jén, majd ismét Január 1. A mérleg végén egy igazolás található, amely figyelembe veszi a mérlegen kívüli számlák értékeit. A mérlegen kívüli számlák egyenlegét a beszámolási év elején és a beszámolási időszak végén kell feltüntetni.

A mérleg a szervezet munkájáról szóló beszámoló. Ez is egy pénzügyi dokumentum, és tükrözi pénzügyi eredmény a szervezet munkáját. A mérlegmutatók alapján lehetőség nyílik a szervezet munkájának elemzésére, bizonyos következtetések levonására és megfelelő intézkedések megtételére a szervezet munkájának javítása érdekében.

A mérlegmutatók szerint meghatározhatja, hogy ez hogyan befolyásolja a szervezet munkáját:

1) A kintlévőségek növekedése (jelzi, hogy a szervezetnek a jövőben pénzügyi nehézségei lehetnek)

2) A szállítók számának növekedése (azt jelzi, hogy a szervezet pénzügyi nehézségekkel küzd a munkája során)

Kettős könyvvitel.

Bukh. az egyensúly a háztartások csoportosításának egyik módja. az alapok összetétele és elhelyezkedése, valamint oktatási források szerint.

Grafikailag boo. a számla egy tábla, aminek van neve, száma, bal oldala Dt, jobb oldala Kt. A hónap során lezajlott összes tranzakció megjelenik a DT és CT számlákon, a hónap végén a terhelési és jóváírási forgalom számítódik ki.

Minden hónap első napján megjelenik a számlaegyenleg - az egyenleg. Az egyenleg bejövő (kezdeti) és kimenő (végső). Attól függően, hogy melyik számla aktív vagy passzív, a záró egyenleg kiszámítása eltérő.

A számla aktivitását és passzivitását az határozza meg, hogy mit vesznek figyelembe ebben a fiókban.

Tovább aktív fiókok a tulajdonságot tükrözi az összetétel és a hely

A passzív - tulajdonképződés forrásairól

ü Aktív számlákon az egyenleg mindig terhelési, a terhelési forgalom növekedést mutat, a jóváírási forgalom csökken. A záró egyenleg kiszámításához terhelésre van szükség nyitó állomány add hozzá a terhelési forgalmat és vond ki a hitelforgalmat.

ü A passzív számlákon az egyenleg mindig jóváírás, a terhelési forgalom csökkenést, a jóváírás növekedést mutat. A záró egyenleg kiszámításához adja hozzá a hitelforgalmat a nyitó hitelegyenleghez, és vonja ki a hitelforgalmat.

Az aktív és passzív fiókok mellett főnév. Aktív-passzív, amelyben az egyenleg lehet terhelés és jóváírás is. Ide tartoznak a „6. SZÁMÍTÁSOK.

Profit – hitel

Veszteségek – terhelés

A számlabejegyzések a bizonylatok alapján időrendben jelennek meg.

A művelet egyszerre jelenik meg két számlán azonos összegben az egyik számla terhelésén és egy másik számla jóváírásán. Az ilyen bejegyzést kettős könyvvitelnek vagy könyvelési tételnek nevezzük.

Számvitelben használt számlák. a könyvelést levelező számláknak nevezzük. És az ezeken a számlákon lévő nyilvántartást hívják. számla levelezés.

A bejegyzések egyszerűek és összetettek.

Egyszerű - amikor egy számla terhelése és egy számla jóváírása.

Komplex - ha egy számla terhelése, több jóváírása. Vagy fordítva.

A számvitelben háromféle számlát használnak különféle információk megszerzésére. Részletességük szerint szintetikus, analitikai és alszámlákra oszthatók.

A szintetikus számlák általánosított mutatókat tartalmaznak a szervezet vagyonáról, kötelezettségeiről és működéséről a gazdaságilag homogén csoportok számára, pénzben kifejezve. A szintetikus számlák a következőket tartalmazzák: 01 „Befektetett eszközök”; 10 „Anyagok”; 50 "Pénztár"; 51 "Elszámolási számlák"; 43 "Késztermékek"; 41 "Áruk"; 70 „Elszámolások személyzettel bérekért”; 80 "Jegyzett tőke" stb.

Az analitikus számlák részletezik a szintetikus számlák tartalmát, tükrözve bizonyos típusú ingatlanokra, kötelezettségekre és műveletekre vonatkozó adatokat, természetes, pénz- és munkamérőben kifejezve. Különösen a 41 „Áruk” számlán kell tudnia nemcsak az áruk teljes számát, hanem konkrétan az egyes terméktípusok vagy árucsoportok jelenlétét és elhelyezkedését is, a 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” pedig nem. csak a teljes tartozást, hanem a konkrét tartozást is minden szállító esetében külön-külön.

Az alszámlák (II. rendű szintetikus számla), mint közbenső számlák a szintetikus és az analitikai számlák között, az analitikai számlák további csoportosítására szolgálnak ezen a szintetikus számlán belül. Fizikai és pénzbeli elszámolásuk történik. Több analitikai számla alkot egy alszámlát, és több alfiók egy szintetikus számlát.

Az 1996. november 21-i 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény értelmében a számvitelben szintetikus és analitikus könyvelést alkalmaznak.

Szintetikus számvitel - általánosított számviteli adatok könyvelése az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók fajtáiról meghatározott gazdasági alapon, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek.

Elemző számvitel- számvitel, amelyet a számvitel személyes és egyéb analitikus számláiban vezetnek, az egyes szintetikus számlákon belül csoportosítva az ingatlanokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról szóló részletes információkat.

A szintetikus és az analitikus számvitel úgy van megszervezve, hogy mutatóik egymást irányítsák, és végül egybeesjenek, ezért párhuzamosan vezetik a nyilvántartásokat; Az analitikus számvitel könyvelése ugyanazon bizonylatok alapján történik, mint a szintetikus számvitel könyvelése, de részletesebben.

A szintetikus és az analitikus számlák között elválaszthatatlan kapcsolat van. A következő egyenlőségekkel fejeződik ki:

1) az ezen a szintetikus számlán nyitott összes analitikus számla nyitóegyenlege megegyezik a szintetikus számla nyitóegyenlegével:

∑C =C ns;

2) az ezen a szintetikus számlán nyitott összes analitikus számla forgalmának meg kell egyeznie a szintetikus számla forgalmával:

∑O a \u003d O s;

3) az ezen a szintetikus számlán nyitott összes analitikai számla záró egyenlege megegyezik a szintetikus számla záró egyenlegével:

∑С ka = С ka.

A számlák és az egyenleg közötti kapcsolat a számvitelben a következőképpen nyilvánul meg. Ezen mérlegtételek alapján aktív és passzív számlákat nyitnak, amelyek elnevezése alapvetően egybeesik a mérlegtételekkel. Így az „Immateriális javak” eszközcikk a 04 „Immateriális javak” számlának felel meg; a mérleg forráscikkje "Póttőke" - 83. számla "Póttőke" stb. Néha több számla is szerepel a mérlegben egy tételként. Például a „Készletek” mérlegtétel több számlacsoportot (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 stb.) tartalmaz. Ugyanakkor vannak olyan számlák, amelyek a mérlegben két tétel alatt jelennek meg. Például a 76. számla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” az eszközegyenlegben az „Egyéb adósok” cikkben szerepel, a kötelezettségben pedig az „Egyéb hitelezők” cikkben. A megfelelő mérlegtételek egyenlegeinek összege a nyitott szintetikus számlák kezdeti egyenlege. A szintetikus számlák terhelési egyenlegeinek teljes összege megegyezik a hitelegyenlegek teljes összegével, mivel ezek a végösszegek nem a mérleg eszközeinek és forrásainak összegei. A szintetikus számlák záróegyenlegei alapján a következő beszámolási időszak (hónap, negyedév és év) első napjára új egyenleg készül.

Meg kell jegyezni, hogy a számviteli számlák és a mérleg között különbség van, ami abban áll, hogy a folyószámlák a folyószámlákat tükrözik. üzleti tranzakciókés a beszámolási időszakok végleges adatait természeti, monetáris és munkamutatókban, a mérleg pedig csak a beszámolási időszak eleji és végi összesített adatokat tükrözi pénzben kifejezve. A folyó számvitelben a mérlegben nem szereplő számlák kerülnek bemutatásra, mivel azokat a mérleg elkészítése előtt lezárják - ez a 26 „Általános üzleti költségek”, 25 „Általános termelési költségek”, 44 „Értékesítési költségek” számla. , 90 „Értékesítés”, 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások stb. Nem szerepel a mérlegben és a mérlegen kívüli számlákban.

Szintetikusnak nevezzük azokat a számlákat, amelyekben a szervezet tulajdona, kötelezettségei és üzleti folyamatai általánosított formában jelennek meg. Ezek közé tartozik a 01, 10, 80, 70 stb. Az ilyen nyilvántartásokat csak pénzben tartják nyilván. A szintetikus számlák sajátossága, hogy közvetlen kapcsolatban állnak az egyenleggel, ezeken a számlákon röviden történik a bejegyzés.
Az ilyen adatok azonban nem elegendőek. Az objektumokról részletes, részletes, elemző adatok megszerzéséhez analitikai számlákat használnak (minden egyes ingatlantípus, egyéni alkalmazott tükröződik).
Nem minden szintetikus számla igényel analitikus könyvelést. Az ilyen számlákat egyszerűnek (50, 51) nevezzük. A többi összetett.
Az analitikus számvitel első számlacsoportjait (a szintetikus számla után) alszámláknak nevezzük. Alszámla – közbenső számviteli kapcsolat a szintetikus és az analitikus számlák között.
Minden alfiók több analitikai számlát egyesít, amelyek orrukat viszont egyetlen szintetikus számlává egyesítik. Néha az alszámlákat másodrendű fiókoknak, míg a szintetikus fiókokat elsőrendű fiókoknak nevezik.
A szintetikus számla, annak alszámlái és az analitikai számlák közötti kapcsolat a 10. Anyagok számla példáján látható.
Például a 10. ≪Anyagok≫ számla Számlatáblázata kilenc alszámla nyitását írja elő (≪Alapanyagok≫, ≪Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek≫, ≪Üzemanyag≫, ≪Tartályok és csomagolás anyagok≫, ≪Alkatrészek≫, ≪ Egyéb anyagok≫, ≪Feldolgozásra átadott anyagok≫, ≪Építőanyagok≫, ≪Készletek és háztartási kellékek≫).
Az ≪Nyersanyagok≫ alszámlára analitikai könyvelési számlák ≪Alapanyagok≫, ≪Alapanyagok≫, ≪Segédanyagok≫ stb. nyitható, az ≪Üzemanyag≫ - analitikai könyvelés≪Pe ≫termék számlákra. ≪Szilárd tüzelőanyag≫, ≪ Gáznemű tüzelőanyag≫, ≪Hőenergia≫ stb. A harmadik rendű „Olajtermékek” analitikai számlához a IV. rendű analitikai számlák - "Olaj", "Dízel üzemanyag", "Benzin", "Olajtermék kuponok" stb. nyithatók.
Fő szükséges feltétel alszámlák és analitikai számlák nyitásakor és vezetésekor az alacsonyabb szintű számlák teljes forgalma és egyenlege megegyezik azon számlák forgalmával és egyenlegével, amelyre azokat nyitották. Például a 10. számlára nyitott alszámlákon lévő összes forgalomnak és egyenlegnek meg kell felelnie a legszintetikusabb számla forgalmának és egyenlegének; az „Üzemanyag” alszámlára nyitott analitikai számlákon lévő forgalom és egyenlegek összegének meg kell egyeznie az ezen az alszámlán lévő forgalommal és egyenleggel stb.
Szoros kapcsolat van a szintetikus és az analitikus számvitel beszámolói között, amely a következő:
1) az analitikai számlákon lévő egyenlegek (egyenlegek) összege megegyezik azon szintetikus számla egyenlegével (egyenlegével), amelyre azokat nyitották;
2) az analitikus számlák terhelésén elért forgalom összege megegyezik azon szintetikus számla forgalmával, amelyre azokat nyitották, hasonlóan a kölcsönhöz;
3) ha a szintetikus fiók aktív, akkor annak analitikai számlái is aktívak, hasonlóan a passzív fiókokhoz.