Forgalmi lap szintetikus könyvelési számlákhoz. Forgalmi adatlap analitikai és szintetikus számlákhoz

Forgalmi lap- ez a forgalom és a számlaegyenlegek összesítése
egy bizonyos időszakra. Az árbevételi kimutatásokat külön vezetjük
szintetikus és analitikai számlákon.

A forgalmi ívek adatai a számviteli számlákból származnak
coms, amelyben a forgalom kiszámítása és az új egyenlegek megjelenítése történik. Által-
Ezt követően a nevek sorra kerülnek a forgalmi lapra.
számla létrehozása, kezdeti terhelési és jóváírási egyenlegek, terhelés
vy és hitelforgalom, valamint a végső terhelési és jóváírási egyenlegek
tatok (egyensúly). Ezután ellenőriznie kell a számítás pontosságát
terhelési és jóváírási záró egyenlegek. Erre a célra a kezdeti
aktív számlák terhelési egyenlege hozzáadódik a terhelési forgalomhoz és
le kell vonni a hitelforgalmat, a passzív számlákon pedig a kezdeti
a hitelegyenleg hozzáadódik a hitelforgalomhoz, és a terhelések levonásra kerülnek
kereskedelmi forgalom. Ha a keletkező maradék nem egyezik az átadott
számláról, ez azt jelenti, hogy hiba történt a számlán az egyenleg felvételekor.

Forgalmi lap

- (ang. forgalmi mérleg) - nyilvántartás könyvelés, amely a számviteli számlákban található általános számviteli nyilvántartási adatokra szolgál.

A forgalmi ívet a hónap végén állítják össze a hónap eleji és végi egyenlegek és a havi forgalom számlaadatai alapján.

Az árbevétel-kimutatásokat szintetikus és analitikus számviteli számlák szerint lehet összeállítani. A szintetikus számlák forgalmi lapja a Főkönyv szintetikus számláinak adatait foglalja össze.

A forgalmi ív hagyományos formája a számlák megnevezését és három oszloppárt tartalmazza: nyitó egyenleg, beszámolási időszaki forgalom, számlánkénti záró egyenleg. Az oszlopok két oszlopból állnak: terhelés, jóváírás. Megfelelő elszámolás mellett az oszlopban lévő egyes oszloppárok összegének egyenlőnek kell lennie egymással. Az eredmények egyenlősége nyitó állomány a szintetikus számlák terhelése és jóváírása azzal magyarázható, hogy az adatok a nyitómérlegből kerülnek átadásra. A terhelési és jóváírási forgalom eredményének egyenlősége minden számla esetében a lényegből következik kettős könyvvitel, amelyben minden üzleti tranzakció kétszer jelenik meg: egy vagy több számla terhelése és egy másik vagy több számla azonos összegű jóváírása; a végső mérleg eredményének egyenlősége a két előző egyenlőségből következik. A számlaforgalmi ív eredményeinek páronkénti egyenlősége nagy kontrollértékkel bír. A mérleg elkészítésekor a szintetikus számlák záróegyenlegére vonatkozó forgalmi kimutatás adatait használják fel. Forgalmi számlák szintetikus könyvelés lehet egyszerű vagy sakktábla alakú.

Az analitikus számlák forgalmi lapja egy adott napon nyílik meg szintetikus fiók. Az analitikus számlák forgalmi íve fizikai és értékben, valamint fizikai értékben is összeállítható.

Az analitikus számlák (alszámlák, analitikus könyvelési kódok) keretében összeállított forgalmi lap eredményeit a megfelelő szintetikus számla adataival igazoljuk. Ebben az esetben az analitikai számlák összes terhelési vagy jóváírási egyenlege összegének meg kell egyeznie a szintetikus számla megfelelő egyenlegével. Az összes analitikus számla forgalmának (terhelési vagy jóváírásnak) és a szintetikus számla forgalmának egyenlőnek kell lennie.

• 
  Átruházható nyilatkozatok szerint lehet összeállítani fiókok szintetikusÉs elemző könyvelés. Átruházható nyilatkozat Által szintetikus fiókok adatokat összegzi szintetikus fiókok Főkönyvi.


• 
  Átruházható nyilatkozat Által elemző És szintetikus fiókok.
  A gazdasági eszközök értékeléséhez szorosan kapcsolódik a számítás, ami a latin calculatio szóból azt jelenti: jelölje be, számítás.


• 
  Osztályozás fiókok könyvelés. Könyvelés fiókoköt csoportba sorolható: 1. csoport - alap fiókok; 2. csoport - reg... tovább ».
  Átruházható nyilatkozat Által elemző És szintetikus fiókok.


• 
  Átruházható nyilatkozat Által elemző És szintetikus fiókok. Átruházható nyilatkozat- ez a forgalom és egyenlegek összesítése fiókok egy bizonyos időszakra. Átruházható ismert. Betöltés. Töltse le a Fogadást a telefonjára.


• 
  Számvitel, amely segítségével történik szintetikus fiókok, hívott szintetikus. Aktuális adatok szintetikus számvitelében foglaljuk össze átruházható nyilatkozatok Által fiókok szintetikus könyvelés. Elemző fiókok részletre tervezve...


• 
  A hónap végén kibékülnek átruházható nyilatkozat Által fiókok szintetikus számviteli és Által elemző fiókokés végrehajtják a kölcsönös megbékélésüket.


• 
  A tesztek elvégzése után nyilatkozatokösszeállítása folyamatban van átruházható egyensúly
  A rögzítési technika egyszerű, biztosítja az üzleti tranzakciók teljes könyvelését jelölje be adategyeztetés szintetikusÉs elemző könyvelés, napló összeállítása és nyilatkozatok Által...


• 
  ...műveletek, átvétel biztosítása oda-vissza- egyensúly nyilatkozatok, sakk nyilatkozatok, Főkönyv, mérleg, kártyák szintetikus fiókok, jelentési űrlapok.
  A legelterjedtebb az alszámlák kódolása és fiókok elemző könyvelés.


• 
  Között fiókok szintetikusÉs elemző a könyvelés között szoros kapcsolat áll fenn, ami a következő: 1) az egyenlegek összege (egyenleg) Által elemző fiókok egyenlő maradékával (egyenlegével). szintetikus fiókot amelyre nyitottak


• 
  ...műveleteket hajtanak végre, egy elsődleges csatlakozik hozzájuk. az anyakönyvi bejegyzések alapjául szolgáló dokumentumok elemző könyvelés.
  A nyilvántartási napló adatai szerint a főkönyv kitöltése (nyilvántartás szintetikus könyvelés. ch. szerint. összeállított könyvek átruházható nyilatkozat Által fiókok...

Hasonló oldalak találhatók:10

2. Forgalmi lap szintetikus számlákhoz.

Ez a jelentési időszak szintetikus számláinak forgalmának és egyenlegeinek összegzése. Jelen kimutatás összeállításával azonosíthatók a számtani és az összegek könyvelési számlán történő könyvelése során elkövetett hibák.

Forgalmi lap szintetikus számlákhoz

A forgalmi adatlapon az egyes oszlopokhoz tartozó végösszegeket számítják ki. A forgalmi ív akkor készült helyesen, ha 3 pár egyenlő összeg érkezik:

A) å
Snach Dt = å
Snach CT

b) å
Körülbelül Dt = å
Kt-ról = Összesen az üzleti tranzakciók naplója szerint

V) å
Skon Dt = å
Skon Kt

A szintetikus számlák forgalmi ívét forgalmi mérlegnek is nevezik, mert Az utolsó részben szereplő adatok alapján összeállítják a vállalkozás mérlegét.

3. A levelező számlák fogalma.

A számviteli nyilvántartások vezetésére a kettős könyvelés szabályát alkalmazzák, amely a következő: bármely üzleti tranzakció egyszerre két számlán jelenik meg - az egyik számla terhelésén és egy másik számla jóváírásán.

Például 6000 rubel összegű anyagokat írtak le a gyártáshoz. Ez a művelet két aktív fiókot foglal magában: 10 „Anyagok” és 20 „Fő termelés”. Mivel az anyagok elhagyták a raktárt, az összeg 6000 rubel. a 10. számla jóváírásán jelenik meg. Ezek az anyagok bekerültek a fő termelésbe, így ugyanennyi kerül jóváírásra a 20. számlán.

20. számla „Fő termelés”

Könyvelés

20. HITEL „Fő termelés” 10. HITEL „Anyagok”.

A számlák közötti kapcsolatot számlalevelezésnek nevezzük
, és maguk a fiókok is megfelelnek
. A számlák megfelelőségének jelzését könyvelési tételnek nevezzük
. A könyvelési bejegyzés készítése azt jelenti, hogy meg kell jelölni, hogy melyik számla kerül terhelésre és melyik jóváírásra kerül, és milyen összeggel.

4. Számviteli számlák készítése kettős könyvelés módszerével

Nézzünk példákat a könyvelési tételek összeállítására.

Példa 2.7.
Egyszerű könyvelési tételek készítése.

1. Feladat.
Készítsen könyvelési bejegyzéseket a következő üzleti tranzakciókhoz.

1. A folyószámláról rövid lejáratú bankhitel törlesztésre került:

a) meghatározza, hogy mely számlák vesznek részt a műveletben, esetünkben ez az aktív 51-es „Folyószámla” és a 66-os „Rövid lejáratú hitelek elszámolása” passzív számla; b) először döntsünk egy fiókról. Ehhez érdemes aktív vagy passzív fiókot választani (aktív-passzív helyett), mert az aktív és passzív fiókokra szigorú szabályok vonatkoznak. A legjobb, ha aktív készpénzszámláról van szó, mint a példánkban.

Passzív fiók

Mivel a pénz elhagyta a folyószámlát (az aktív számla jóváírásának csökkenése), az aktív 51-es számla jóváírásra kerül, míg a rövid lejáratú hitel tartozása csökken, ami a 66-os passzív számlát jelenti. Ennek az üzleti tranzakciónak a könyvelése a következő lesz:

66. HITEL „Rövid lejáratú hitelek számítása” HITEL 51 „Folyószámla”.

2. Az alapítóktól átvett immateriális javak:

a) ez a művelet aktív 04 „Immateriális javak” számlát és 75 „Elszámolások alapítókkal” aktív-passzív számlát foglal magában; b) döntsünk a 04. aktív számláról. Immateriális javak érkeztek (az aktív számla terhének növekedése), ezért a 04-es számla kerül terhelésre, ennek a műveletnek az eredményeként jelennek meg az alapítók felé fennálló tartozások, ami tükröződik a az aktív-passzív számla jóváírása 75.

Ennek a műveletnek a vezetékezése a következő:

TERVEZÉS 04 „Immateriális javak” HITEL 75 „Elszámolások alapítókkal”.

3. Költségvetésbe átvezetett adók:

a) ez a művelet magában foglalja az aktív 51-es „Folyószámla” számlát, mivel az adók a vállalkozás pénzeszközei, és a 68-as „Adók és díjak számításai” passzív számlát; b) döntsünk az 51-es aktív számláról. A folyószámláról pénz került átutalásra (az aktív számla jóváírásának csökkenése), ezért az 51-es számla jóváírásra kerül, és a költségvetési adótartozás visszafizetésre kerül, ezért a 68-as passzív számla megtörténik. tükröződjön a terhelésben.

Ennek a műveletnek a vezetékezése a következő:

68. TERÜLET „Adók és illetékek számítása” 51. HITEL „Folyószámla”.

4. A veszteséget tartaléktőkéből fedezik:

a) ez a művelet passzív 82-es „Tartaléktőke” számlát és 99-es „Nyereségek és veszteségek” aktív-passzív számlát foglal magában; b) döntsünk a 82-es passzív számláról. Csökken a tartalék tőke (a passzív számla terhének csökkenése), így a 82-es számla kerül terhelésre, a veszteség csökkenése a 99-es aktív-passzív számla jóváírásán jelenik meg.

Ennek a műveletnek a vezetékezése a következő:

HITEL 82 „Tartaléktőke” 99. HITEL „Nyereségek és veszteségek”.

5. Az alaptőke megemelése további tőkealap felhasználásával történt:

a) ebben a műveletben két passzív számla vesz részt - 80 „Jegyzett tőke” és 83 „Kiegészítő tőke”; b) először döntsünk egy számláról, például a 80-as számláról. Az alaptőke emelkedik (a passzív számla jóváírásának növekedése), ezért a 80-as passzív számla jóváírásra kerül, a 83-as passzív számla csökkenése pedig a terhelésen jelenik meg. .

Ennek a műveletnek a vezetékezése a következő:

83. HITEL „Póttőke” 80. HITEL „Jegyzett tőke”.

6. Alkatrészek érkeztek a raktárba:

a) ez a művelet aktív 10-es „Anyagok” számlát és 60-as „Elszámolások szállítókkal” passzív számlát foglal magában. Nincs feltüntetve, hogy kitől kapták az anyagokat, vagyis beszállítóktól vásárolták őket, mint az esetek többségében, más lehetőségeknél általában meg van határozva, hogy kitől kapták a pénzt; b) döntsünk az aktív számla 10. Anyagok beérkezéséről (az aktív számla terhelésének növekedése), így a 10-es számla terhelése megtörténik, és beszállítókkal szembeni tartozás jelent meg, így a 60-as passzív számla jóváírásra kerül.

Ennek a műveletnek a vezetékezése a következő:

10. TERÜLET „Anyagok” HITEL 60 „Elszámolások beszállítókkal”.

2. feladat.
Állítsa össze az üzleti tranzakciókat a megadott könyvelési tételekhez.

1. 10. TERMÉK „Anyagok” 20. HITEL „Fő termelés”:

a) két aktív számla vesz részt a műveletben; b) döntsünk egy aktív számla mellett, például 10-es számla. Mivel a számla terhelés alatt áll, a raktárban megnövekedett az anyagállomány, akkor feltesszük a kérdést, hogy ez miért történt, és a második könyvelésre fókuszálva válaszolunk rá. számla - visszaküldik a fő termelésből; c) megfogalmazzuk a műveletet - a főgyártásban megtakarított anyagok visszakerülnek a raktárba.

2. TERMÉSZ 71 „Elszámolások elszámolókkal” HITEL 50 „Készpénz”:

a) a művelet 50 aktív számlát és 71 aktív-passzív számlát foglal magában; b) határozzuk meg az aktív számlát 50. Mivel a számla jóváírásra került, a pénz elhagyta a pénztárgépet, a második könyvelési számlára fókuszálva megtudjuk, hogy mi okból - a számlavezetőnek adták ki; c) megfogalmazzuk a műveletet - pénz kiadása és elszámolása.

3. 75. TERMÉSZ „Elszámolások alapítókkal” 80. HITEL „Jegyzett tőke”:

a) a művelet egy aktív-passzív számlát 75 és egy passzív számlát 80 foglal magában; b) döntsünk a passzív számla 80. Jóváírása miatt alaptőke-emelés történt, a második könyvelési számlára fókuszálva megtudjuk, miért - az alapítók költségére; c) megfogalmazzuk a működést - az alaptőke felemelése az alapítók hozzájárulása miatt történik.

4. 20. TERMELÉS „Főtermelés” 70. HITEL „Elszámolások személyzettel bérekre”:

a) a művelet egy aktív számlát 20 és egy passzív számlát 70 foglal magában; b) határozzuk meg az aktív számlát 20. A számla terhelése óta a fő termelés költségei megnőttek, a második könyvelési számlára fókuszálva megtudjuk, hogy milyen okból kerültek bele a munkaerőköltségek a termelési költségekbe; c) megfogalmazzuk a műveletet - a fő termelésben dolgozóknak munkabért, vagy a termékek előállításáért számítanak fel bért.

A könyvelési bejegyzések lehetnek egyszerűek vagy összetettek. Egy egyszerű könyvelési bejegyzés csak két főkönyvi számlát tartalmaz, amint az a 2.7. példában látható. Összetett könyvelési tételeknél egy számla terhelése több számla jóváírásával, vagy fordítva, egy számla jóváírása több számla terhére is társulhat. Például tárgyi eszközöket és immateriális javakat kaptak az alapítótól. Ebben a műveletben a 75 „Elszámolások alapítókkal” számla jóváírása két különböző számla 01 „Befektetett eszközök” és 04 „Immateriális javak” terheléséhez kapcsolódik.

Nézzük meg, hogyan készülnek összetett könyvelési bejegyzések a 10. „Anyagok” számla könyvelési példáján keresztül.

2.8. példa.
Összetett könyvelési tételek készítése.

Gyakorlat. Készítsen feladatot a 10. „Anyagok” számla nyilvántartására, tüntesse fel, hogy kitől vehető át az anyag a raktárban, és hogyan selejteződik, a könyvelési tételek megjelölésével.

1. Átvett anyagok (a 10-es számla terhelésén látható):

a) beszállítóktól - 10 TERMÉK „Anyagok” HITEL 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”; b) az alapítóktól - 10 TERMÉK „Anyagok” HITEL 75 „Elszámolások alapítókkal”; c) elszámoltatható személyektől - 10. TERMÉSZ „Anyagok” HITEL 71 „Elszámolások elszámolókkal”.

2. Nyugdíjas anyagok (10-es számlajóváíráson látható):

a) termelésre leírva - 20 TERMÉK „Fő termelés” HITEL 10 „Anyagok”; b) veszteségként leírva - 99. HITEL „Nyereségek és veszteségek” HITEL 10 „Anyagok”; c) hibásként visszaküldte a szállítónak - 60 TERMÉSZ „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” HITEL 10 „Anyagok”.

5. Bizonylatok osztályozása kitöltési mód szerint.

A dokumentumok helyes használatához sokoldalú tulajdonságaik szükségesek, pl. osztályozás.

táblázat Dokumentumok osztályozása

Irányelvek – üzleti tranzakció végrehajtására vonatkozó utasítást (utasítást) tartalmaznak. Például, fizetési felszólítás a banknak az adótartozások átutalása miatt.

Felmentő – erősítse meg az üzleti tranzakció tényét. Például a felmerült költségeket igazoló számlák.

A számviteli dokumentumokat a számviteli alkalmazottak készítik: igazolások, számítások stb.

Kombinált bizonylatok - egyidejűleg ellátja az adminisztratív, utalványos, számviteli bizonylatok funkcióit: nyugták, kiadási pénztári utalványok stb.

Elsődleges - minden egyes üzleti tranzakcióhoz összeállítva annak befejezésekor: tárgyi eszközök leírására vonatkozó aktus stb.

Összegzés – előzetesen összeállított elsődleges dokumentumok alapján készülnek: pénztári jelentések stb.

Egyszeri - csak egyszer használatos tranzakciók vagy több egyidejűleg végrehajtott tranzakció tükrözésére: elszámolás, bérszámfejtés stb.

Összesített - egy bizonyos időszak (hét, évtized, hónap) alatt összeállítva, hogy tükrözze a homogén ismétlődő műveleteket, amelyeket előfordulásukkor rögzítenek: limitkártyák az anyagoknak a szervezet raktárából való kiadásához stb.

Belső - összeállítva, hogy tükrözze a szervezetek belső működését: számla az anyagok belső mozgásáról stb.

Külső - egy adott szervezet határain kívül töltik ki, és már elkészültként kapják meg.

A kitöltés módja szerint a következő dokumentumokat különböztetjük meg:

A részben gépesítetten kitöltött dokumentumokat leggyakrabban makettkártyák formájában mutatják be. Ebben az esetben nem annyira a bizonylatok jelzett módon történő kitöltéséről beszélünk, hanem az üzleti tranzakciók mérésének gépi, inkább technikai módszeréről. Erre a célra különféle műszereket és eszközöket használnak: mérőórákat, automata mérlegeket, mérőedényeket, elektromos és egyéb írógépeket stb.

6. A számlatranzakciók kettős könyvvitelének fogalma.

A gazdasági erőforrások, azok forrásai és működése a számviteli számlákban folyamatosan, egymással összefüggően, meghatározott rendszerben jelennek meg. Ezt úgy érik el, hogy minden egyes üzleti ügyletnél kétszeri könyvelést vezetnek be. A kettős bejegyzés a fiókok közötti kapcsolatokat jellemzi, jelezve a köztük lévő információ mozgásának irányát. A számlák közötti kapcsolatokat tükrözve a kettős könyvelésből adódik a számviteli számlák általános szerkezete. A kettős elszámolás módja az, hogy minden üzleti tranzakció egyidejűleg és egymáshoz kapcsolódóan kerül rögzítésre az egyik számla terhére és egy másik számla jóváírására egyenlő összegben. Az üzleti tranzakciók számlákban történő kettős tükröződését kettős könyvvitelnek nevezik a számvitelben. A befejezett üzleti tranzakciók okozta mérlegváltozások négy típusának, illetve csoportjának megfelelően az alábbi szabályok kerültek megállapításra a tranzakciók kettős könyvelésénél:

Az üzleti tranzakciók számlákon történő rögzítésének rendszere
számvitel és ezek hatása a mérlegre és a mérlegfőösszegre.

A kettős könyvelés a folyó számvitel legfontosabb módja, amely lehetővé teszi a számviteli nyilvántartások helyességének automatikus ellenőrzését, valamint a gazdasági erőforrások felhasználásának és képződésük forrásainak ellenőrzését.
.

7. A gazdasági eszközök osztályozása oktatási források szerint.

Az oktatási forrásoktól és a tervezett céltól függően a szervezetek gazdasági eszközeit saját (saját tőke) és kölcsöntőkére (kölcsöntőkére) osztják. Saját tőke
– ez a vagyon nettó értéke, amelyet a szervezet eszközeinek (vagyonának) és kötelezettségeinek különbözeteként határoznak meg. A saját tőke állhat jegyzett, pót- és tartaléktőkéből, felhalmozott eredmény felhalmozásából és célfinanszírozásból (főleg nonprofit szervezetek számára). A saját tőke a mérleg harmadik forrásrészében jelenik meg. Alaptőke
az alapítók (résztvevők) a szervezet vagyonához való pénzben kifejezett hozzájárulásainak (részvények, névértékű részvények) összességét jelenti annak létrehozásakor, hogy biztosítsa az alapító okiratokban meghatározott összegű tevékenységeket. A részvénytársaság jegyzett tőkéje nem állandó érték, a részvénytársaság alaptőkéjét emelheti vagy csökkentheti, szerkezetét megváltoztathatja. Extra tőke
Az alaptőkével ellentétben az nincs felosztva meghatározott résztvevők által befizetett részvényekre - ez az összes résztvevő közös tulajdonát mutatja. A póttőke a következőkből keletkezik: a részvénytársaság felára; a befektetett eszközök értékének növekedése; Az alaptőkében elhelyezett devizabetétek pozitív árfolyam-különbözete Tartaléktőke
létrehozni kötelező részvénytársaságok és vegyes szervezetek a hatályos jogszabályoknak megfelelően. A részvénytársaság tartaléktőkéje veszteségének fedezésére, valamint a társaság kötvényeinek törlesztésére és egyéb forrás hiányában a társaság részvényeinek visszavásárlására szolgál. eredménytartalék
– a nyereség felosztása részvénytársaságnál a közgyűlés, korlátolt felelősségű társaságnál a közgyűlés határozata alapján történik. A nettó eredmény felhasználható osztalékfizetésre, tartalék tőke képzésére és feltöltésére, valamint a korábbi évek veszteségeinek fedezésére.

8. Számviteli bejegyzés.

Minden műveletnek szükségszerűen kettőssége és kölcsönössége van. Ezen tulajdonságok megőrzésére és a számlákon a tranzakciók nyilvántartásának ellenőrzésére a könyvelésben a kettős könyvelés módszerét alkalmazzák.

A kettős könyvelés olyan könyvelés, amelynek eredményeként minden tranzakció kétszer jelenik meg a könyvelési számlákon: az egyik számla terhére és egyidejűleg a hozzá tartozó másik számla jóváírására azonos összegben.

A kettős könyvelés módszere meghatározza az olyan fogalmak létezését, mint a számlák és a könyvelési tételek megfeleltetése. A számlák megfeleltetése a kettős könyvvitel módszerével keletkező számlák közötti kapcsolat, például a 1010 „Pénzpénz” és az 1030 „Elszámolási számlák”, vagy a 3350 „Elszámolások személyzettel bérért” és a 1010 „Pénz, személyzet bérért” számlák között. és 1010 „Pénztár”. nem más, mint a számlalevelezés nyilvántartása, amikor a számla terhére és jóváírására egyszerre történik bejegyzés a nyilvántartásba vételre kötelezett tranzakció összegére. A számviteli formától függően a kettős könyvelés különböző módon jelenik meg. Nál nél emlékforma Minden tranzakció kétszer kerül rögzítésre különböző nyilvántartásokban: a számla terhelésén és jóváírásán. Az ilyen rekordot diszjunktnak is nevezik. A napló-megrendelés formájában a könyvelés kombinált könyvelést használ. Ebben az esetben a nyilvántartások úgy épülnek fel, hogy egy tranzakció egyszeri rögzítésekor azt a megfelelő számlák terhelésén és jóváírásán egyaránt tükrözzék. Ezzel számviteli munka megtakarítás érhető el (két összegbejegyzés helyett egy), és jól látható a számlák egyezése.

A számviteli gyakorlatban az egyszerű tételek mellett összetett tételeket is alkalmaznak, amelyeknek két típusa van. Amikor egy számla terhelése és több számla egyidejű jóváírása történik. Ebben az esetben a jóváírt számlák összege megegyezik a terhelt számla összegével.

9. Aktív számlák, felépítésük és céljuk.

A gazdasági eszközök könyvelésére szolgáló összes számla aktív. Ezek a számlák nem rendelkezhetnek hitelegyenleggel (azaz negatív számlaegyenleggel).

Az aktív fiókokra vonatkozó alapvető szabályok:

· Az aktív számla egyenlege (kezdeti egyenleg) mindig terhelés, és nullánál nagyobb vagy egyenlő; · Terhelési forgalom (azaz terhelési forgalom) az aktív számlák esetében a pénzeszközök átvételét (bevételét) jelenti; · A hitelforgalom (azaz a hitelforgalom) egy aktív számlánál a pénzeszközökkel való rendelkezést (kiadást) jelenti; · Az aktív számla végső egyenlege mindig terhelési egyenleg, és nullánál nagyobb vagy egyenlő.

Végső egyenleg ( VAL VEL
j) egy aktív számlára a következő képlet alapján számítják ki:

Sk = Sn + Ob d - Ob k,

Ahol VAL VEL
n - kezdeti egyenleg, Ob d - terhelési forgalom, Ob k - hitelforgalom. A havi műveletek összegét (egyenlegek nélkül) forgalomnak nevezzük. Példa: Az anyagokat 10 000 rubel áron bocsátották a gyártásba. CH számlán 10 (anyagok) = 20 000 rubel. A terhelési és jóváírási forgalom megjelenítése, a végső egyenleg (Sk) kiszámítása. Írjon egy könyvelési tételt, amely tükrözi ezt az üzleti tranzakciót. A havi induló egyenleg (Cn), terhelési forgalom (Ob d) és jóváírási forgalom (Ob k) adatai alapján lezárhatja a számlát és megjelenítheti a végegyenleget (Sk).

Dt 20 Kt 10 - 10 000 dörzsölje.

10. Számviteli objektumok

A számvitel tárgyai a szervezetek tulajdonát képezik, azok kötelezettségei és tevékenységük során végzett üzleti ügyletek. A törvény a vezetőre hárítja a számvitel megszervezését és az üzleti tevékenység végzése során a jogszabályok betartását. A főkönyvelő viszont felelős a számviteli politika kialakításáért, a számviteli nyilvántartások vezetéséért, a teljes és megbízható pénzügyi kimutatások időben történő benyújtásáért, valamint biztosítja a folyamatban lévő üzleti tranzakciók jogszabályoknak való megfelelését, a vagyon mozgásának ellenőrzését és a kötelezettségek teljesítését.

Így a számvitel megszervezéséért a vezető a felelős, de ez a felelősség a szükséges szervezési intézkedések megtételével megszűnik. A számviteli támogatás nyújtása során mind a vezető, mind a főkönyvelő felelős a jogszabályok betartásáért, de a fő felelősség a vezetőt terheli, hiszen a főkönyvelő neki számol be.

A számviteli szabályok és előírások kötelezik a könyvelőt, hogy a hatályos jogszabályokba ütköző ügyletekről szóló okiratokat ne fogadja el végrehajtásra és nyilvántartásba vételre. Egyszerűen köteles tájékoztatni a vezetőt az ilyen dokumentumokról (műveletekről).

11. Passzív számlák, szerkezetük és céljaik.

A pénzforrások rögzítésére használt összes számla passzív számla. Ezek a fiókok az aktív fiókok tükörképei. A passzív fiókok alapvető szabályai:

· A passzív számla egyenlege (kezdeti egyenleg) mindig jóváírás, és nullánál nagyobb vagy egyenlő; · A hitelforgalom (azaz hitelforgalom) a passzív számla esetében a pénzforrások (tőke, kötelezettségek) növekedését jelenti; · A terhelési forgalom (azaz terhelési forgalom) passzív számlánál ezek csökkentését jelenti (tőkecsökkentés, adósságok törlesztése, azaz kötelezettségek visszafizetése); · A passzív számla végső egyenlege mindig hitelegyenleg, és nullánál nagyobb vagy egyenlő.

Végső egyenleg ( VAL VEL
j) passzív számla esetén a következő képlet alapján számítják ki:

Sk = Sn + Körülbelül k - Körülbelül d,

Ahol VAL VEL
n - kezdeti egyenleg, RÓL RŐL
b k - hitelforgalom, RÓL RŐL
b d - terhelési forgalom. Példa: A nyereség egy része 50 000 rubel. jegyzett tőke emelésére irányul. CH számlán 80 (nyereség) = 100 000 rubel, CH 85 számlán (jogosult tőke) = 20 000 rubel. Meg kell mutatni a számlák állapotát (80, 85): Sn, Ob ​​​​d, Ob k. Számítsa ki Sk. Írjon egy könyvelési tételt, amely tükrözi ezt az üzleti tranzakciót.

A könyvelési bejegyzés így néz ki:

Dt 80 Kt 85 - 50 000 dörzsölje.

12. A számviteli módszer elemei.

A számviteli módszer fő elemei a következők: először is a dokumentáció és a leltár, mint az üzleti műveletek elsődleges megfigyelésének és ellenőrzésének módszere; másodszor, az értékelés és számítás, mint a figyelembe vett tárgyak és jelenségek értékének mérési módszerei; harmadszor, a számlák és a kettős könyvelés, mint a könyvelési objektumok aktuális nyilvántartásának és csoportosításának módszerei a megvalósítás folyamatában gazdasági aktivitás; Negyedszer, a mérleg és a jelentéstétel, mint az aktuális nyilvántartások végső összesítése. A dokumentáció az üzleti műveletek elsődleges ellenőrzésének és felügyeletének egyik módja. Megfelelő bizonylat nélkül egyetlen könyvelést sem lehet tenni. A dokumentáció biztosítja a számviteli információk megbízhatóságát és pontosságát. A gyakorlatban azonban az összes tranzakció nyilvántartásának dokumentált alátámasztása ellenére eltérések lépnek fel a számviteli információk és az eszközök és források tényleges rendelkezésre állása között. Ennek oka a számviteli nyilvántartás hibái, az anyagi javak átvételének és kiadásának pontatlansága, természetes veszteség és lopás. Az ilyen eltérések azonosítása és a számviteli mutatók valóságának megállapítása érdekében rendszeres időközönként leltárt készítenek, vagyis a tényleges rendelkezésre állást egyeztetik a számviteli adatokkal.

13. A mérleg fogalma, tartalma.

Bármilyen típusú tevékenységben fontosösszhangban van a megvalósításra tervezett tevékenységek és az erre vonatkozó lehetőségek között. Igen, költségek Pénz bizonyos gazdasági szükségletek a forrásoktól függenek. Egyes termékek előállítási igényének kielégítési foka attól függ, hogy a termelést a megfelelő anyagokkal kell biztosítani a szükséges mennyiségben, amelyből ezeket a termékeket elő kell készíteni.

Az igények és a kielégítési lehetőségek között tehát közvetlen kapcsolat van: a szükségleteket egyensúlyba kell hozni a rendelkezésre álló lehetőségekkel, i. párosítsd őket. Az ilyen feltételeket a legtágabb értelmében egyensúlynak nevezzük. Használata a mérlegmódszer fő tartalma. Az „egyensúly” kifejezés latin eredetű. Szó szerint: bis - kétszer, lanz - mérleg, i.e. kettős mérleg, mint az egyensúly szimbóluma.

A számvitel területén különösen széles körben alkalmazzák a mérlegmódszert, vagy a mérleg általánosítási módszerét. A mérleg-általánosítás segítségével az üzleti tranzakciók folyamatos nyomon követése valósul meg, hiszen az eszközök forrásait és felhasználási irányait tükröző mutatóknak egyenlőnek kell lenniük, pl. egyensúly.

A mérleg általánosítási módszerének kifejezése a számvitelben a mérleg. A gazdasági gyakorlatban először a 15. század első felében alkalmazták. A mérleg két szempontból tükrözi a szervezet vagyonát (vagyonát): egyrészt összetételük és elhelyezkedésük szerint, másrészt a keletkezésének forrásai és rendeltetése szerint. A mérlegben minden ingatlan egyetlen pénzösszegben van csoportosítva és összesítve. A vagyon (vagyon) állapotának bemutatására egy bizonyos ponton, általában az első napon (hónap, negyedév) mérleget készítenek. Mivel a mérleg csak a vagyoni (vagyon) állapotot mutatja, pl. a mutatókat a statika és nem a dinamika tartalmazza, akkor az egyensúly nem jellemzi annak mozgását és használatát. Ezt az információt az aktuális számviteli adatokból, a 6vx számviteli rendszerből nyerjük. A vagyoni (gazdasági eszközök) állapotára és forrásaira vonatkozó, meghatározott sorrendben csoportosított és összesített, a könyvelői mérlegben szereplő mutatók azonban nagyon fontosak a helyes gazdálkodási döntések meghozatalához.

Így a mérleg a szervezet tulajdonának (vagyonának) csoportosításának és általánosított pénzbeli tükrözésének módszere összetétel és elhelyezkedés, valamint egy adott időpontban keletkezésének forrása szerint.

Grafikusan a mérleg egy táblázat, amely két részre van osztva, hogy külön tükrözze az ingatlanok (eszközök) típusait és azok forrásait, és két formája van: vízszintes és függőleges. A fehérorosz szervezetek számviteli gyakorlatában a mérleg horizontális formáját használják. A bal oldalon az ingatlanok (vagyonok) láthatók összetételük és elhelyezkedésük szerint, a jobb oldalon pedig a keletkezésének forrásai, vagy leegyszerűsítve: a bal oldalon az eszközök, a jobb oldalon pedig azok forrásai. A bal oldalt eszköznek, a jobb oldalt kötelezettségnek nevezzük.

Az „eszköz” és „forrás”, valamint a mérleg kifejezések latin eredetűek. Az "eszköz" kifejezés a latin aktivus - aktív, aktív, aktív - szóból származik. Ezért az eszköz ingatlant (forgóeszközöket) tükröz. A "passzív" kifejezés a latin passivus szóból származik - passzív, inaktív, az aktív ellentéte. A kötelezettség a vagyon (pénzeszközök) csoportosítását tükrözi, bemutatva a szervezet kötelezettségeit a kapott pénzeszközökért.

Az eszközben lévő minden egyes ingatlantípust vagy azok forrásait egy kötelezettségben mérlegtételnek nevezzük. Egy eszköz például a következő tételeket tartalmazhatja: „Befektetett eszközök”, „Készletek”, „Készpénz” és egyebek, valamint egy kötelezettség – „Jegyzett tőke (tőke)”, „Feltartott eredmény”, „Szállítói számlák és vállalkozók”, „Banki hitelek”, stb. A mérleg eszköz- és forrásösszegei mindig megegyeznek egymással, mivel ugyanazt az ingatlant (háztartási vagyont) tükrözik, de az eszközben összetétel szerint csoportosítva és helye, valamint a felelősségben - forrás szerint azok kialakulása.

Más szóval, az eszközök összege mindig egyenlő lesz a kötelezettségek és a pénzeszközök (tőke) összegével, mivel a kötelezettségek és a pénzeszközök (tőke) a szervezetben rendelkezésre álló vagyon keletkezésének forrásait mutatják, az eszközök pedig a vagyon jellegét tükrözik. ennek az ingatlannak a használata. A mérleg eszköz- és forrásfőösszegének egyenlősége nagyobb kontrollértékkel bír. Az elszámolások helyességének ellenőrzésének egyik eszköze, hiánya a nyilvántartási hibákra utal.

A mérlegben fel kell tüntetni a szervezet nevét és a dátumot, amelyre a mutatók vonatkoznak. Ezért a mérleg egy kimutatás arról, hogy egy szervezetnek mennyivel rendelkezik és tartozik egy adott időpontban. A mérlegben általában szerepelnek az aktuális és az előző időszakra vonatkozó adatok, amelyek tükrözik a szervezetek pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokat.

A szervezetek mérlegében az eszközöket elsősorban a befektetett és forgóeszközök jelentik. A forgóeszközök tartalmazzák a készpénzt, a rövid lejáratú értékpapírokat, a vevőköveteléseket, a késztermékek és nyersanyagok készleteit, valamint a befejezetlen termelés költségeit.

Minden eszköz szükség esetén készpénzre váltható, de nem ez a céljuk. A befektetett eszközöket hosszú távú használatra szánják, így ezek a legkevésbé likvidek. A likviditás az eszközök készpénzre váltásának képességére utal. A forgóeszközök likvidebbek, mint a hosszú lejáratúak.

A forgóeszközöket viszont nagyon likvidekre és kevésbé likvidekre osztják. A magas likviditású eszközök közé tartozik a készpénz és a rövid lejáratú értékpapírok.

Fizetőképesnek minősül a szervezet, ha eszközei meghaladják a rövid lejáratú külső kötelezettségeket. Minél nagyobb mértékben haladja meg az eszközök összege a rövid lejáratú külső kötelezettségeket, annál magasabb a fizetőképesség mértéke. Egy szervezet akkor likvid, ha rövid lejáratú kötelezettségeit forgóeszközök fedezik.

A likviditás mértékének meghatározásához olyan mutatókat számítanak ki, mint az aktuális likviditási mutató és az abszolút likviditási mutató. A folyó likviditási mutató a forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek (szállítói) aránya. Az abszolút likviditási mutató (a közeljövőben) megegyezik a magas likviditású eszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek (szállítói) arányával. A likviditási mutatók értéke fontos egy szervezet pénzügyi helyzetének megítéléséhez.

Tehát a mérleg a számviteli módszer egyik eleme, a pénzeszközök összetétele és oktatási forrásai szerinti tükrözése pénzben egy adott időpontban.

14. Aktív egyenlegváltozások.

Ezzel a változtatással a mérleg eszközében változások következnek be: az egyik tétel (vagy altétel) növekszik, egy másik pedig ugyanennyivel csökken. Az eredmény nem változik, az egyenlőség marad. Például, ha pénz érkezik a pénztárba a folyószámláról 100 000 rubel: A „Pénztár” +100 000A „Pénzszámla” -100 000, az eszköz végösszege nem változott. Például anyagok kerültek átadásra egy jogi személynek e jogi személy jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulásként 100 000: A „Pénzügyi befektetések” +100 000 A „Anyagok” -100 000, az eszközök összértéke nem változott.

15. A leltározás lényege és jelentősége.

Leltár
– ez a pénzeszközök (eszközök) és természetbeni források (kötelezettségek) tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése és dokumentálása, az aktuális számviteli adatoktól való eltérések azonosítása, valamint a számviteli adatok módosítására vonatkozó döntések meghozatala.

A leltárt a Fehérorosz Köztársaság „Számvitelről és jelentéstételről” szóló törvényével összhangban végzik.

Tárgyak, időzítés és eljárás
A készleteket a vállalkozás vezetője, a vállalkozás vagyonának tulajdonosa határozza meg.

A leltárt a vállalkozás vezetőjének utasítására kinevezett bizottság végzi, amely szükségszerűen magában foglal egy számviteli alkalmazottat.

Az ingatlan leltár elkészítése kötelező az alábbi helyzetekben

Az éves mérleg elkészítése előtt;

Tulajdonosváltás vagy a vállalkozás átszervezése esetén;

ha az anyagilag felelős személyek (a vállalkozás vezetője) megváltoznak;

A lopás és visszaélés, valamint az értékkárosítás pénzeszközeinek létrehozása során;

Tűz vagy természeti katasztrófa esetén;

Vállalkozás felszámolása esetén szabályozó, bírósági vagy más felhatalmazott testület határozatával;

A leltárobjektumok a következők:

A szervezet minden tulajdona, függetlenül annak helyétől;

A szervezet minden típusú pénzügyi és egyéb kötelezettsége;

Nem a szervezethez tartozó, de a számviteli nyilvántartásban szereplő (őrzés alatt álló, bérelt, feldolgozásra átvett) ingatlan;

Az ingatlant semmilyen okból nem vették figyelembe.

Így a készlet használatával:

Ellenőrzik a számviteli adatok teljességét és pontosságát,

Feltárják a könyvelésben elkövetett hibákat,

Nyilvántartásba nem vett gazdasági objektumokat nyilvántartásba vesznek,

A háztartási eszközök biztonsága ellenőrzött,

Feltárják és megelőzik az el nem számolt értékeket és veszteségeket, lopásokat, hiányokat,

Az anyagilag felelős személyek munkáját ellenőrzik

Ezenkívül a leltár fontos helyet foglal el a gazdasági elemzés folyamatában. A leltározás jelentősége abban is rejlik, hogy azt a vállalkozás alkalmazottai maguk végzik, ezért ez az egyik módszer a munkavállalók vállalkozás tevékenysége feletti figyelemmel kísérésére.

16. A leltár, mint a számviteli módszer eleme.

Leltár
a számviteli módszer elemeként természetbeni ellenőrzésen keresztül lehetővé teszi az anyagi javak, a készpénz és a pénzügyi kötelezettségek feltárják tényleges állapotukat. Vagy megerősíti a számviteli adatokat, vagy feltárja az el nem számolt értékeket vagy veszteségeket, lopásokat és hiányokat. Ezért a leltár segítségével ellenőrzik az anyagi javak és alapok biztonságát, ellenőrzik a számviteli és beszámolási adatok teljességét, megbízhatóságát. Kötelező leltározásra a következő esetekben kerül sor:

17. Passzív egyensúlyváltozások.

Ezzel a változással a kötelezettség egyik tétele (vagy altétele) nő, a másik csökken, a kötelezettség végösszege nem változik. Például a nyereség egy része a szervezet jegyzett tőkéjének növelésére irányul: P „Jegyzett tőke” +100 000 P „Profit” -100 000, a teljes kötelezettség nem változott.

18. Leltározás dokumentálása

Az oroszországi Goskomstat 98. 08. 18-i 88. számú (2000. 05. 03. 36.) „Az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak jóváhagyásáról a készpénztranzakciók rögzítésére és a leltári eredmények rögzítésére” jóváhagyását a leltárt és annak eredményeit az elsődleges számviteli bizonylatok számviteli standard egységes formáiban tükrözve (9. melléklet):

Leltározás elvégzésére a szervezet vezetője megbízást ad (5. sz. melléklet).

A rendelés a készletrendelések végrehajtásának nyomon követésére szolgáló könyvben kerül rögzítésre.

A vagyon tényleges rendelkezésre állásáról és a nyilvántartott pénzügyi kötelezettségek valóságáról szóló információkat leltárnyilvántartásban (6.7. sz. melléklet) vagy leltári jegyzőkönyvekben rögzítjük legalább két példányban.

A leltárnyilvántartások számítógéppel és egyéb szervezeti eszközökkel, valamint kézzel is kitölthetők - tintával vagy golyóstollal, tisztán és egyértelműen, foltok és törlések nélkül.

A leltári értékek és tárgyak megnevezését, mennyiségét a leltárban a nómenklatúra szerint és a számvitelben használt mértékegységekben tüntetik fel.

A leltár minden oldalán szóban van feltüntetve az ezen az oldalon rögzített anyagi javak sorszáma és fizikai értelemben vett teljes mennyisége, függetlenül a mértékegységtől (darab, kilogramm, méter, stb.) ezek az értékek ​-ben jelennek meg.

A hibákat a leltár minden példányán kijavítjuk, vagyis a hibás bejegyzéseket áthúzzuk, és föléjük írjuk a helyes bejegyzéseket. A helyesbítéseket a leltározási bizottság minden tagjának és a pénzügyileg felelős személynek meg kell állapodnia és alá kell írnia.

A leltárban nem szabad üres sorokat hagyni, az utolsó oldalakon az üres sorokat áthúzzuk. A leltár utolsó oldalán fel kell tüntetni az árak ellenőrzését, az adózást és az eredményszámítást, amelyet az ellenőrzést végzők aláírtak.

A leltárt a leltározási bizottság minden tagja és anyagilag felelős személy aláírja. A leltár végén az anyagilag felelős személyek átvételi elismervényt adnak arról, hogy a bizottság az ingatlant a jelenlétükben ellenőrizte, a bizottság tagjaival szemben követelés nem merült fel, és a leltárban szereplő ingatlan átvételre került. őrzés.

A Pénzügyi Felelősök változása esetén az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésekor az ingatlant átvevő leltárba átvételre, az átadó pedig ezen ingatlan átadásáról táblákat ír alá.

Az őrizetben lévő, bérelt, illetve feldolgozásra átvett ingatlanról külön leltár készül.

Ha a leltár végén ellenőrző ellenőrzéseket hajtanak végre, akkor az eredményeket egy aktusban rögzítik, és bejegyzik a leltár helyességének ellenőrzési könyvébe.

19. Aktív-passzív egyensúlyváltozás.

Aktív-passzív a növekedés irányában (A+P+).
Ezzel a mérlegváltozással egy eszköztétel és egy forrástétel ugyanennyivel növekszik. Ugyanennyivel változik (növekszik) az eszközök és források összessége is. Például anyagok érkeztek beszállítóktól: A „Anyagok” +14 000P „Elszámolások szállítókkal (szállítói kötelezettségek)” +14 000, a kötelezettségek és eszközök növekedése 14 000-rel. Például rövid lejáratú bankhitel érkezett: „Folyószámla” +100.000P „Kölcsön- és kölcsönkiegyenlítések (tartozások” +100.000, a kötelezettségek és eszközök növekedése 100.000-rel).

Aktív-passzív a csökkenés irányában (A-P-).
Ezzel a mérlegváltozással egy eszköz- és egy forrástétel ugyanennyivel csökken. Ugyanennyivel változik (csökken) az eszközök és források összessége is. Például pénzeszközöket utalnak át a folyószámláról az adósság visszafizetésére a szállítónak 60 000 rubel: A „Folyószámla” -60 000P „Elszámolások szállítókkal (tartozások” -60 000, a kötelezettségek és eszközök 60 000-rel történő csökkenése.

20. A dokumentumok besorolása készítés helye szerint.

Az elkészítési hely alapján a számviteli bizonylatokat belső és külső részekre osztják. A belső dokumentumokat a vállalkozásnál készítik (kiállítják), és azonnal felhasználják. Ide tartoznak: elszámolók előlegjelentései, munkaidő-nyilvántartások, tárgyi eszközök leltári kártyái, átvételi megbízások stb. A külső dokumentumokat külsőleg állítják össze, más vállalkozásoktól, szervezetektől kapják meg. A bejáratnál regisztrálni kell őket, általában szabványos nyomtatványokon. Ide tartoznak: számlák, fizetési megbízások, bankszámlakivonatok, határozatok, levelek, megállapodások stb. Céljuk szerint a dokumentumokat adminisztratív, végrehajtó, számviteli és kombinált részekre osztják.

21. Mérlegen kívüli számlák, rendeltetésük.

A mérlegen kívüli számlák célja a számviteli és gazdasági információk összegzése a nem a vállalkozáshoz tartozó értékek jelenlétéről és mozgásáról. Az ilyen eszközök ideiglenesen a rendelkezésére állnak és használhatók (de nem a tulajdonában), mint például a lízingelt tárgyi eszközök; megőrzésre átvett leltári tételek; feldolgozásra átvett anyagok; beszerelésre átvett berendezések stb.

A mérlegen kívüli számlák közé tartoznak a függő jogok és kötelezettségek számlái is, amelyek célja a kötelezettségek és kifizetések biztosítására kapott és kiadott garanciák elérhetőségére és mozgására vonatkozó információk összegzése.

A mérlegen kívüli számlák a nem befolyásoló tranzakciós események rögzítésére szolgálnak Ebben a pillanatban a vállalkozás mérlegének állapotáról, a gazdasági tevékenység speciális ellenőrzést igénylő eredményeiről. Ezek a számlák nem felelnek meg sem egymással, sem a mérlegszámlákkal. Az ilyen számlák adatai, ahogy a nevük is sugallja, nem jelennek meg a társaság mérlegében.

A mérlegen kívüli számlákon végzett tranzakciók elszámolása kettős könyvvitel (nem szisztematikus) alkalmazása nélkül történik. Az átvett értéktárgyak vagy a felmerült kötelezettségek a mérlegen kívüli számlák terheléseként kerülnek elszámolásra, az értéktárgyak selejtezése vagy a kötelezettségek törlesztése pedig jóváírásként kerül elszámolásra.

Az egyes mérlegen kívüli számlák analitikus elszámolása általánosan elfogadott számviteli nyilvántartásokban vagy a szervezet által önállóan kidolgozott űrlapokon történik.

Mérlegen kívüli számlák: a lízingbe adott tárgyi eszközök a lízingszerződésben meghatározott értékelésben, a beszállítóktól átvett áruról, anyagról számlák, fizetési igények átvételének megtagadása esetén megőrzésre átvett leltári tételek, valamint leltári tételek átvétele, amelyeket a szerződés feltételei tiltanak a fizetés előtt elkölteni; feldolgozásra átvett nyersanyagok és vásárlói anyagok (szállított alapanyagok) a szerződésben rögzített áron; a bizományosok által bizományba átvett áruk az átvételi okiratokban meghatározott árakon; a kivitelező által a megrendelőtől beszerelésre átvett berendezések a megrendelő által a kísérődokumentumokban meghatározott áron. A mérlegen kívüli számlák a szervezethez tartozó szigorú bevallási nyomtatványok elszámolására és ellenőrzésére is szolgálnak (a szigorú beszámolási űrlapokhoz kapcsolódó bizonylatok listáját, tárolásának és felhasználásának rendjét a szervezet állapítja meg).

A mérlegen kívüli számlákon a kötelezettségek teljesítése és a kifizetések teljesítése céljából a szerződésben meghatározott összegű átvett és kiadott garanciákat, biztosítékokat rögzítik. A mérlegen kívüli számlákon megjelenített adatokat a mérlegtételekkel együtt a pénzügyi helyzet elemzésekor használjuk fel, mivel ez lehetővé teszi a szervezet kötelezettségeinek és követeléseinek összegének tisztázását, vagyonának állapotának felmérését.

A mérlegen kívüli számlák fő céljai a következők:

A nem a vállalkozás tulajdonába tartozó anyagi javak felhasználásának ellenőrzése a hatályos jogszabályok és utasítások szerint:

Az ezeken a számlákon lévő anyagi javak biztonságának ellenőrzése;

Az ezen pénzeszközök átvételére és selejtezésére vonatkozó dokumentumok időben történő végrehajtása;

Ezen számlákon a könyvelés helyes megszervezésének biztosítása;

Átfogó és teljes körű információ ezeken a számlákon a vezetői igények kielégítésére, a vállalkozás hitelképességének és pénzügyi stabilitásának felmérésére.

22. A dokumentumok osztályozása felhasználási mód szerint.

A számviteli számlák ezen osztályozása használatuk formai elvein alapul. Ennek az osztályozásnak néhány fogalmát fentebb ismertetjük.

A számlaosztályozás általános sémáját az ábra mutatja be. 1.10.

A besorolás csak a mérlegszámlákra vonatkozik. Három csoportra oszthatók.

Rizs. 1.10. A számviteli számlák osztályozása felhasználásuk módja szerint

Első csoport
– a gazdasági tevékenység eszközeinek és azok forrásainak, azaz a szervezet gazdasági tevékenységének alapjainak nyilvántartására szolgáló főszámlák. Ezek a fiókok lehetnek aktívak, aktív-passzívak vagy passzívak.

Az alapszámlák a standard számlatükör számlalistájának több mint felét foglalják el.

A fő számlák különösen a 01 „Állandó eszközök”, a 04 „Immateriális javak”, a 41 „Áruk”, a 70 „Elszámolások személyzettel bérért”, a 80 „Jegyzett tőke” számlákat tartalmazzák.

Második csoport
– szabályozási számlák, amelyek célja a főszámlákon szereplő számviteli objektumok jellemzőinek tisztázása.

A szabályozási számlák egy fajtája az ún kontra számlák,

amelyek a számviteli objektumok értékelésének csökkentésére szolgálnak addig

Elhelyezett főszámlákon. Ezek közé tartozik a 02. „Állóeszközök értékcsökkenése” (ellentéte a 01 „Állóeszközök”), a 05 „Immateriális javak értékcsökkenése” (04 „Immateriális javak”) és a 42. „Kereskedelmi javak értékcsökkenése” számla (ellentéte számla 41 „Áruk”). Formálisan ezek a számlák passzívak.

A szabályozási számlák másik típusa az ún ellenpótló számlák
, amely csökkentheti vagy növelheti a főszámlán megjelenő könyvelési tétel értékelését. Például egy ellenpótszámla a 16. számla „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése”, amely a 10. „Anyagok” számla és számos más számla számviteli objektumai értékelésének pontosítására használható.

Harmadik csoport
– működési számlák. Ezek olyan kiegészítő számlák, amelyek ideiglenesen tükrözik az üzleti folyamatokhoz kapcsolódó elszámolási összegeket.

A működési számlák fogalma hasonló, bár kissé tágabb, mint az előző fejezetben bemutatott üzleti folyamatszámlák fogalma. A működési számlák tartalmazzák mindazokat a számlákat, amelyek az előző fejezetben az üzleti folyamatok elszámolására szolgáló számlák közé kerültek besorolásra, és néhány olyan számlát, amelyeket még nem vettek figyelembe.

23.A mérleg forrásoldalának szerkezete.

A mérleg szerinti kötelezettség három részből áll (1.2. táblázat). A mérleg III. fejezetét a saját tőkével, a IV. és V. fejezetet a vonzott tőkét képviseli.

1.2. táblázat – Mérleg kötelezettségei (rövidítve)

A mérleg III. fejezetében „Tőke és tartalékok” az önálló tételek a vagyonképzés saját forrásait - jegyzett tőke, póttőke, tartalék tőke - tükrözik. Ugyanez a rész mutatja a vállalkozás előző évek és a beszámolási év eredménytartalékát. A független tételek fedezetlen veszteségeket jelentenek.

A mérleg IV. szakaszának „Hosszú lejáratú kötelezettségek” cikkelyei a bankokkal szemben fennálló, más szervezettől egy évnél hosszabb lejáratú kölcsönökért és kölcsönökért fennálló tartozást jellemzik.

A mérleg V. szakasza „Rövid lejáratú kötelezettségek” a rövid lejáratú adósságok több csoportját egyesíti: kölcsönvett források, szállítói kötelezettségek, jövőbeli kiadások tartalékai, halasztott bevételek.

A „Kölcsönbe vett források” csoportban a független tételek a bankokkal szemben fennálló, rövid lejáratú kölcsönökért és más vállalkozásoktól felvett hiteleket tükrözik.

A „Számlák” csoport tételei a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozásokat tükrözik a tőlük kapott készletekért, a leány- és leányvállalatoktól, a szervezet alkalmazottaitól, a költségvetéstől és a szociális alapoktól.

24.A számvitelben használt mérőeszközök.

A vállalkozás gazdasági tevékenységének nyomon követésekor a számvitel 3 típusú mérőórán alapul: természetes, munkaerő, monetáris.

A természetes mérőórák lehetővé teszik, hogy információkat szerezzen a számviteli tárgyakról súly, hossz, térfogat mértékében.

Munkamérők segítségével meghatározzák a ráfordított munkaerő mennyiségét (naptári napokban, munkanapokban, órákban, ritkán percben mérve).

Az általánosító mérték a pénzmérő. Segítségével kiszámítják a vállalkozás rendelkezésére álló összes forrást, meghatározzák a munka termelékenységét és a termelési költségeket, meghatározzák az árakat, hitelezést, elszámolást és egyéb műveleteket hajtanak végre.

Az üzleti tranzakciók számviteli rögzítésének módja alapján megkülönböztetünk kronológiai és szisztematikus elszámolást. A kronológiai számvitel lehetővé teszi az üzleti tranzakciók tartalmától függetlenül, azok időbeni teljesítésének sorrendjében történő tükrözését. Erre a célra az üzleti tranzakciók naplóját használják. Amelynek a következő szakaszai vannak

26. A készlet típusai.

Az ingatlanfedezet teljességétől függően a leltárak lehetnek teljesek ill

részleges.

Teljes
a leltár minden vagyoni és pénzügyi kötelezettségre kiterjed

vállalkozás, ez egy nagyon munkaigényes munka, ezért az

évente egyszer, általában az első éves beszámoló elkészítése előtt

januárban vagy a beszámolási év végéhez közeli időpontban.

Részleges
a készlet bármely alaptípust lefed

vállalkozások, például csak készpénz a pénztárgépben vagy csak anyagok

konkrét raktár. Ezt szisztematikusan kell elvégezni egész évben, így

hogyan biztosítható a vállalkozás vagyonának biztonsága, pénzügyi fegyelem

felelős személyek, lehetővé teszi, hogy időben elrejtse a jogsértéseket, visszaéléseket és

a lopás tényei. Ahol a pénzügyileg felelős személyek keménynek érzik magukat

a számviteli szolgálat alkalmazottai ellenőrizhetik munkájukat,

a visszaélések és lopások valószínűsége minimálisra csökken.

Szilárd
a leltár kivétel nélkül minden ellenőrzésre kiterjed

meghatározott anyagi személy által bemutatott készpénzes vagyon.

Szelektív -
Ez egy leltár, amelyben csak bizonyos tételek kerülnek ellenőrzésre.

(mintánként) egy konkrét pénzügyileg felelős személy értékei.

Szükséges
- pénzügyileg felelős személy változása esetén, azután kell elvégezni

természeti katasztrófa, anyagi javak felértékelése, lopás.

Megismételt
olyan esetekben hajtják végre, amikor kétségek merülnek fel nemcsak arról

a készlet minőségét, hanem azt is, hogy mi az anyag felelős személy tudta

a leltározás kezdő időpontja előtt és felkészült rá.

Ellenőrzés és dupla ellenőrzés
a leltározási időszak alatt vagy azonnal elvégezni

befejezése után. Az ellenőrzött értékek legalább 10%-át fedi le

27.A gazdasági számvitel fajtái.

A számviteli funkció, mint irányítási funkció megvalósítása az irányítási objektum működésének információs modelljének kialakításából áll, amely három típusú számvitel kapcsolatán és kölcsönös függésén alapul: operatív, számviteli és statisztikai.

Mindegyik számviteli típus sajátos szerepet tölt be a szervezet irányítási folyamatának információs támogatásában.

Az operatív számvitel a pénzügyi-gazdasági tevékenység egyedi jelenségeinek megfigyelésének és rögzítésének folyamata a napi operatív gazdálkodás céljából.

A szervezeteknél a működési számvitel segítségével biztosított az egyes műveletek vagy termelési feladatok egyes részlegek (divíziók) szerinti végrehajtásának operatív ellenőrzése. Az ilyen információk szükségesek az operatív irányítási döntések kialakításához és meghozatalához a termelési folyamatok működési szabályozásának szintjén.

Az operatív számvitel által nagy pontossággal, objektivitással és a szükséges részletességgel előállított információk a gazdasági tevékenység folyamatainak és tényeinek számos minőségi és mennyiségi jellemzőjét tükrözik, amelyek más típusú számvitel szempontjából nem jelentősek. A működési elszámolást közvetlenül a munkahelyeken végzik bizonyos üzleti tranzakciók során.

Fő jellemzője az operatív menedzsmenthez szükséges adatszolgáltatás sebessége. Az operatív számviteli információk ezen bizonylatok alapján, vagy szóban, telefonon, faxon stb. kapott adatok alapján jönnek létre. Ebben az esetben a naturális, munkaügyi és pénzbeli elszámolási mérőszámok szolgálnak az információk tükrözésére, de leginkább a naturális és a munkaerő-számláló. gyakran használt.

Az operatív számviteli információk azonban nem adnak holisztikus képet a szervezet működéséről, ezen információk felhasználása átmeneti időszakra korlátozódik. Általában az üzleti folyamat befejezése után elveszti jelentőségét a menedzsment számára.

A számvitel a szervezet vagyonára, kötelezettségeire és azok mozgására vonatkozó információk nyomon követésének, gyűjtésének, nyilvántartásának és pénzben kifejezett összegzésének rendezett rendszere az összes üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és bizonylatos könyvelésével.

A számvitelnek megvannak a maga sajátosságai: dokumentált könyvelés; időben folyamatos és a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységében végbemenő összes változásra kiterjedően folyamatos, a számvitelben keletkező információknak van értékelése, amely lehetővé teszi az adatok általánosítását, csoportosítását, összehasonlíthatóságát.

A gazdasági tevékenység tényeivel kapcsolatos információk, amelyeknek nincs költségdimenziója, a számvitelben tükröződnek az üzleti tranzakciók végrehajtásának és a szervezet tulajdonának mozgásának ellenőrzése érdekében.

Az operatív számviteltől eltérően a könyvelés a legmegbízhatóbb. A könyvelés speciális, egyedi adatfeldolgozási módszereket alkalmaz.

A számvitel olyan információs rendszert hoz létre, amely a szervezet eszközeire, tőkéjére és forrásaira vonatkozó adatokon működik, tükrözi a gazdasági tevékenység azon tényeit, amelyek befolyásolják az eszközök, a tőke és a források összetételének változását. A számvitelben meghatározzák a szervezet bevételeit és kiadásait, kiszámítják a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének pénzügyi eredményét.

A számviteli információs rendszer hagyományosan pénzügyi számviteli alrendszerre és vezetői számviteli alrendszerre oszlik.

A pénzügyi számvitel a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez szükséges információkat generál a szervezet vagyonáról, a szervezet kiadásairól és bevételeiről, a követelések és kötelezettségek nagyságáról, a pénzügyi befektetések és az azokból származó bevételek összegéről, a finanszírozási források állapotáról.

A vezetői számviteli információ lényegében a szervezet termelési tevékenységeinek modellje, amely megfelel a felhasználók igényeinek a menedzsment operatív szintjén. A vezetői számvitel információkat generál a szervezet költségeiről, a termelési (elosztási) költségekről és a végtermék költségéről.

A pénzügyi és vezetői számvitel a következő kritériumok szerint különbözik:

Információfelhasználók: a pénzügyi kimutatásokban összefoglalt pénzügyi számviteli információkat belső felhasználók (felső és középvezetők) használják, publikálhatók és külső felhasználók rendelkezésére állnak.

A vezetői számviteli információkat a belső felhasználók igényeitől és céljaitól függően a könyvelő készíti el jelentésekben és összefoglalókban.

A vezetői számviteli információk a szervezet üzleti titkát képezik.

Egységes elvek rendelkezésre állása a mutatók kialakításához: a pénzügyi számviteli mutatók kialakítása egységes elvek alapján történik, amelyek biztosítják az információk egységességét, megbízhatóságát, teljességét és időszerűségét.

A vezetői számvitelben nincsenek ilyen korlátozások, a számviteli osztály minden egyes esetben jelentést készít a vezetést érdeklő kérdésekről, a szervezet megállapított belső dokumentumformáinak, a vezetői számvitel vezetésének eljárási rendjének megfelelően;

Alkalmazható számviteli intézkedések: a pénzügyi számviteli információkat monetáris mértékegységben mutatják be. A vezetői számvitelben természetes, monetáris, feltételes és egyéb mértékeket használnak;

Hatály: a pénzügyi számvitel az egész szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységét tükrözi, mint egészet. A vezetői számvitel megszervezhető külön területen vagy külön számviteli objektumhoz kapcsolódva;

Gyakoriság: a pénzügyi kimutatások esetében a gyakoriság, az időzítés és a benyújtási cím szigorúan meghatározott. A vezetői beszámolásnál nincs szigorú gyakoriság, az időzítést a menedzsment céljai és érdekei határozzák meg;

Szabályozás: minden szervezetnek, függetlenül a tulajdoni formától, köteles pénzügyi nyilvántartást vezetni és pénzügyi kimutatásokat benyújtani. A vezetői számvitel megszervezése maga a szervezet választása.

A statisztikai számvitel a működési és számviteli nyilvántartásokban gyűjtött információk felhasználásával megfigyeli és összegzi a szervezetek tevékenységének jelenségeit és mintázatait.

A statisztikai számvitelnek megvannak a maga speciális adatfeldolgozási módszerei (statisztikai minták, átlagok, együtthatók). A statisztikai adatokat az egyes szervezetek, iparágak, gazdasági régiók és az ország egészének összefüggésében a jelenlegi és jövőbeli időszakokra vonatkozó gazdasági elemzésekhez és előrejelzésekhez használják. A statisztika nem korlátozódik az anyagtermelés folyamatainak tükrözésére, hanem a gazdasági és társadalmi élet egyéb területeire is kiterjed.

A Statisztika információkkal szolgál a szervezet irányításához azon a részen, amely nem rendelkezik értékeléssel, valamint speciális átlagok és egyéb statisztikai mutatók formájában.

Főleg nagy gazdasági struktúrák kezelésére használják: szervezetek, komplex programok, iparágak, régiók és az ország általános társadalmi-gazdasági élete.

28. A szervezet tulajdonának besorolása.

Takarítás elvégzése tevékenységei során a vállalkozás különféle típusú ingatlanokkal rendelkezik: épületek, berendezések, m/o, anyagok és eszközök, pénz. Sze stb.

A számvitel helyes megszervezése érdekében a vállalkozás minden vagyonát két kritérium szerint osztályozzák:

1. funkcionális szerep szerint

2. oktatási források és desztináció szerint

A tulajdon osztályozása funkcionális szerep szerint

A vállalkozás tulajdona és a szervezetek a következőkre oszthatók:

1. befektetett eszközök, kat. részre vannak osztva

- saját

– bérelt

Ide tartoznak: épületek, építmények, erőátviteli eszközök, gépek és berendezések, termelési és háztartási cikkek. berendezések, dolgozó és termelő állatállomány, évelő növények (magántulajdonban lévő földterület).

2. forgóeszközök

Munkatárgyak: nyersanyag-, anyag-, üzemanyag-, (MBP), alkatrészek, tartályok készletei.

Forgalom tárgyai: folyamatban lévő termelés, késztermékek, szállított áruk, halasztott kiadások.

3. pénzügyi eszközök

Pénztár: pénztárgép, bankszámla, devizaszámla, folyószámla.

Központi Bank: részvények, váltók, kötvények, igazolások.

Az elszámolásokban lévő pénzeszközök a vállalkozás tulajdonát képezik: magánszemélyek, egyéb adósok, vevők (vállalkozások, vásárolt termékek), kiadott előlegek.

Pénzügyi befektetések: hosszú lejáratú – 1 év feletti rövid távú – 1 évnél rövidebb lejáratú

4. immateriális javak

A föld-, víz- és egyéb használati jog természetes erőforrások, szellemi tulajdonjogok, szabadalmak, licencek stb.

Osztályozás oktatási források és cél szerint:

1. a szavatolótőke forrásai

Tőke: engedélyezett, pótlólagos, tartalék

Alapok: speciális cél (felhalmozás és fogyasztás), tartalékalap, értékcsökkenési alap

Költségvetés pénzember – célfinanszírozó

Tartalékok: tartalék jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre, tartalék kétes tartozásokra, garanciatartalék.

Profit: jelentett nyereség. év, nem osztott a beszámolási év és az előző évek eredménye, a következő időszakok bevétele.

29. A mérleg felépítése.

A szervezet vagyona folyamatosan részt vesz a gazdasági forgalomban. Ugyanakkor folyamatosan változtatják összetételüket és értékformájukat. Egy szervezet irányításához tudnia kell, hogy milyen eszközei vannak, milyen forrásokból szerezték be, és milyen célokra szánják. A mérleg választ ad ezekre a kérdésekre.

A mérleg egy gazdálkodó szervezet eszközeinek és keletkezési forrásainak monetáris értékelésében általánosított tükrözési és csoportosítási módszer a fordulónapon.

Sematikusan a mérleg egy táblázat, amely két részből áll: eszközökből, amelyek a szervezet tulajdonát és jogait tükrözik, valamint a kötelezettségekből, azok keletkezésének forrásaiból.

Az egyensúly franciául egyenlőséget jelent, mérleget egyensúlyban. Folyamatosan tartalmazza az eszközök és források eredményeinek megfeleltetését:

Eszközök = Források

Mivel a kötelezettségek tőkét és kötelezettségeket, az eszközök pedig tulajdont és jogokat képviselnek, a fenti egyenlet ábrázolható:

Tulajdon + jogok = tőke + kötelezettségek.

Egy eszköz és egy kötelezettség áll egyes cikkek. A mérlegtétel a mérleg eszközeinek és forrásainak mutatója, amely jellemzi bizonyos típusú vagyonokat, keletkezésének forrásait és a szervezet kötelezettségeit. Több részre vannak csoportosítva, amelyek gazdaságilag homogén összetételű alapcsoportokat egyesítenek. A mérleg eszközoldalán elhelyezett tételeket aktívnak, míg a mérleg forrásoldalán lévő tételeket passzívnak nevezzük. A teljes mérleget pénznemnek nevezzük.

Az eszköz a mérleg azon része, amely összetétele és funkcionális szerepe szerint tükrözi a szervezet vagyonát, pl. megmutatja, hol található az ingatlan és milyen funkciót lát el.

Az eszköz két részből áll: a befektetett eszközökből és a forgóeszközökből, amelyek a likviditás növekedésének sorrendjében vannak elrendezve.

A befektetett eszközöket a következő tételek jelentik: immateriális javak, befektetett eszközök, hosszú távú pénzügyi befektetések, befejezetlen építés, stb. A mérlegtételek, így a befektetett eszközök és az immateriális javak a mérlegben maradványértékükön kerülnek értékelésre. Kivételt képeznek a telkek és egyéb olyan tárgyak, amelyekre nem számítanak fel értékcsökkenést. A hosszú távú pénzügyi befektetések alapok és egyéb ingatlanok befektetései más gazdasági társaságokba egy évnél hosszabb időtartamra.

A forgóeszközök a termelés és a forgalom forgóeszközei. Cikkekkel képviselik őket: tartalékok, i.e. nyersanyagok és kellékek, befejezetlen termelés költségei, késztermékek, szállított áruk; készpénz, kintlévőség stb.

A kötelezettség a mérleg azon része, amely a kötelezettségeket és a saját tőkét reprezentálja, azaz. a vagyon keletkezésének forrásai, és megmutatja, hogy hol, kitől kapták ezt az ingatlant. Három részből áll: tőke és tartalékok; hosszú távú feladatok; Rövid lejáratú kötelezettségek. A mérleg forrásoldalának III. fejezete „Tőke és tartalékok” önálló tételként mutatja be a saját eszközképzési forrásokat: jegyzett tőke, póttőke, tartalék tőke, eredmény. Ez a rész a nyereség (fedetlen veszteség) összegét is mutatja. A mérlegkötelezettség IV. rovata „Hosszú lejáratú kötelezettségek” mutatja a bankokkal szembeni tartozást más szervezetektől egy évnél hosszabb futamidőre felvett kölcsönökért és kölcsönökért. A mérlegkötelezettség V. szakaszát „Rövid lejáratú kötelezettségek” a rövid lejáratú tartozások többféle típusa képviseli: legfeljebb egy évre szóló kölcsönök és hitelek, szállítókkal és vállalkozókkal szembeni kötelezettségek, a szervezet személyi állományának bére, költségvetési befizetések. , kormány költségvetésen kívüli alapok satöbbi.

A mérleg a modern körülmények között a fő információforrás a felhasználók jelentős köre számára: befektetők, adószolgálatok, hitelintézetek, állami szervek stb.

30. Sorolja fel a változtatások típusait!

A vállalkozások minden nap számos üzleti tranzakciót hajtanak végre,

amelyek befolyásolják a gazdasági eszközök mennyiségét és keletkezésének forrásait.

Mivel az egyenleg a pénzeszközök állapotát tükrözi, minden tranzakció ezt okozza

változtatások. A mérlegre gyakorolt ​​hatástól függően minden üzleti tranzakció

Négy típusra szokás osztani.

Az üzleti tranzakciók első típusa.

A mérlegben a következőket fogjuk tükrözni

művelet. Pénz érkezett a pénztárba a folyószámláról a bérek kifizetésére

kifizetések a munkavállalóknak és az alkalmazottaknak 50 000 ezer rubel összegben.

A művelet két eszközelemet érintett. A pénzeszközök átcsoportosítása történt

mérleg eszköz. A „Folyószámla” tétel alatti források csökkentek, a jogcímen pedig

A "pénztáros" ugyanennyivel nőtt. A teljes egyenleg megmarad

változatlan.

Ez a típus magában foglalhatja a pénzeszközök átvételére irányuló tranzakciókat is

pénzforgalmi számla a pénztárból vagy az adósoktól, a pénztárból pénzt kiadva a számlavezetőknek

személyek, el nem költött összegek számlavezető általi visszaadása a pénztárba, nyaralás

anyagok raktártól a gyártásig, készáru átvétele a termelésből

termékek a raktárba, késztermékek kiszállítása a raktárból a vásárlókhoz ill

Így az első típusú üzleti tranzakciók csak változást okoznak

a mérleg eszközében a mérleg főösszege (devizaneme) nem változik.

Az első típusú mérlegváltozások az egyenlettel írhatók fel

ahol A egy eszköz; P - passzív; X - változás az alapok hatása alatt a gazdasági

tevékenységek.

Az üzleti tranzakciók második típusa.

A mérlegben a következőket fogjuk tükrözni

működés: a szállító felé fennálló tartozás törlesztése ben kapott banki kölcsön felhasználásával történik

20 000 ezer rubel összegben.

Mindkét műveletet tükröző elem passzív. Egy cikk

nőtt (a bankkal szembeni tartozás rövid lejáratú hitelből), egy másik -

ugyanennyivel csökkent (tartozás a szállítók felé). Végösszeg (valuta)

az egyensúly változatlan maradt.

A második típusba beletartoznak a bérekből származó forrásadók is.

a dolgozók és alkalmazottak bére, a nyereség felhasználása alapok létrehozására

speciális cél stb.

Így a második típusú üzleti tranzakciók csak változásokhoz vezetnek

a mérleg forrásoldalán. A teljes mérleg változatlan marad.

A mérlegváltozások második típusa az egyenlettel írható fel

Az üzleti tranzakciók harmadik típusa.

Ezek miatt nő a cikk

a mérleg eszközeiben és forrásaiban egyaránt nő az eszközök és források főösszege, de

közöttük az egyenlőség megmarad. A gazdasági vagyon növekedése tapasztalható.

Ebbe a típusba tartoznak az átvétellel kapcsolatos üzleti tranzakciók

tárgyi eszközök, bérszámfejtés dolgozók és alkalmazottak számára

termékek gyártása, anyagok beszállítói átvétele stb.

Például bankkölcsönt kaptak az alkalmazottak bérének kifizetésére

vállalkozások 5000 ezer rubel értékben.

A harmadik típusú műveletek egyidejűleg ugyanakkora növekedést eredményeznek

az egyik tétel összege az eszközben, a másik pedig a kötelezettségben. Egyenleg pénzneme

növeli. Az egyenlőség megmarad. Ez a fajta mérlegmódosítás tükröződni fog

egyenlet

Az üzleti tranzakciók negyedik típusa.

Rövid lejáratú hitel törlesztve

bank 2000 ezer rubel összegben.

A művelet eredményeként a tétel alatti forrás csökkenés következett be

"Folyószámla", és a bankkal szembeni tartozás ugyanennyivel csökkent, ami

a mérleg kötelezettségében a "Rövid lejáratú bankhitelek" tételben tükröződik. Így

Így minden negyedik típusú tranzakció csökkenést okoz mind az eszközben, mind a

a mérleg kötelezettségei, a mérleg eszközeinek és forrásainak főösszege egyenlővel csökken

méret. A köztük lévő egyenlőség megmarad. Az ilyen típusú mérlegbeli tranzakciók

tükrözi az egyenletet

A négyféle változás mérlegre gyakorolt ​​hatása a következőképpen ábrázolható:

31. Az aktív számla egyenlegének számítási eljárása.

Aktív számlán az egyenleg mindig a számla terhelési oldalán kerül rögzítésre. Minden, a számlát növelő tétel a számla terheléseként, az azt csökkentő tétel pedig jóváírásként kerül rögzítésre. Az aktív számla záró egyenlege a következő képlet alapján kerül kiszámításra:

Végső egyenleg (mindig terhelés) = Kezdő egyenleg + Terhelési forgalom - Hitelforgalom

32. és 33. Szintetikus számlák, jellemzőik. Analitikai számlák, jellemzőik.

az információk általánosításának mértékétől függően a passzív és az aktív fiókok felosztásra kerülnek szintetikus és analitikai
.

Szintetikus számlák
- a számvitel kibővített, általánosító csoportosítása a vállalkozás gazdasági eszközeinek összetételére, mozgására, keletkezésének forrásaira, gazdasági folyamataira.

A szintetikus számlák a mérlegek és a pénzügyi beszámolási űrlapok elkészítéséhez szükséges információk csoportosításának mértéke. Például a mérleg információt nyújt arról<материалах>általában, és nem az üzemanyagról, a nyersanyagokról, a pótalkatrészekről és más típusú anyagokról. Egy vállalkozásnak hét folyószámlája lehet különböző bankokban, de a mérlegben a készpénz nélküli pénzeszközökre vonatkozó információk egy tételben jelennek meg -<расчетный счет>.

A vállalat egészének és az egyes üzleti folyamatok kezeléséhez azonban gyakran többre van szükség. részletes információk. A részletesebb, privát információk elszámolásához használja elemző számlák
, amelyeket egy bizonyos szintetikus számla fejlesztése során nyitnak meg. A szintetikus számla létrehozására nyitott számlákat hívják alszámlák
.

Például (5)
, mérleg elkészítéséhez elegendő bemutatni Általános információ a vállalkozás rendelkezésére álló anyagköltségről a fordulónapon, amelyre szintetikus számla van 10<Материалы>. A készletkezeléshez információra van szükség az anyagok típusairól. Ehhez a 10-es szám fejlesztése során<Материалы>elemző könyvelés anyagtípusonként nyílik meg: alszámla 10-1<Сырье и материалы>, 10-2 <Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия>, 10-3 <Топливо>stb.

Amikor egy szintetikus számla fejlesztése során az analitikus számlákat egy kritérium szerint nyitják meg, például -<вид материалов>, az analitikus számvitel ilyen konstrukcióját nevezzük egyszerű (egy linkes)
. Van még összetett (több linkes)
analitikus számvitel felépítése. Ebben az esetben egy szintetikus számla kialakítása során az analitikus elszámolás több kritérium szerint kerül megnyitásra, és minden további kritérium az előző kritérium további elemzési továbbfejlesztését (részletezését) jelenti. Például az analitikus számvitel első szintje a szintetikus számvitel fejlesztésében<Материалы>Anyagtípusonként végezve az analitikus elszámolás második szintjét megszervezhetik például tárolóhelyek vagy pénzügyileg felelős személyek szerint.

Mivel az analitikus számvitel megnyílik a szintetikus számvitel fejlődésében, a következő kapcsolat áll fenn a szintetikus és az analitikus számlák között:

· a szintetikus számla terhelésén vagy jóváírásán nyilvántartott minden összegnek tükröződnie kell a szintetikus számla fejlesztése során nyitott analitikus számla terhelésén vagy jóváírásán;

· egy szintetikus számla egyenlege megegyezik a fejlesztése során megnyitott összes analitikus számla egyenlegének összegével;

· egy szintetikus számla terhelési és jóváírási forgalmának meg kell egyeznie a hozzá kapcsolódó összes analitikus számla terhelési és jóváírási forgalmával.

33. A passzív számla egyenlegének számítási eljárása.

A kötelezettségszámlán az egyenleg mindig a számla jóváírására kerül. A számlát növelő összes tétel jóváírásként, az azt csökkentő tétel pedig terhelésként kerül rögzítésre.

A forrásszámlán a végső egyenleget a következő képlet alapján számítják ki:

Végső egyenleg (mindig jóváírás) = Kezdeti hitelegyenleg – Terhelési forgalom

34. A gyártási folyamat lényege.

A termelés a legtöbb vállalkozás tevékenységének fő gazdasági folyamata, és a termékek előállításának, a munkavégzésnek és a szolgáltatásoknak a folyamata. A termék mennyisége, minősége és versenyképessége a gyártási folyamat helyes megszervezésétől függ.

A termelési folyamat megszervezése a vállalkozás tevékenységének sajátosságaitól és irányítási struktúrájától függ, ezért a termelési folyamatnak megvannak a maga sajátosságai minden tevékenységtípushoz. De bármilyen típusú termelésre jellemző, hogy a termékek előállítási folyamatában, a munkavégzésben és a szolgáltatásokban anyagi és munkaerő-erőforrásokat, valamint a termelési folyamatot támogató munkaerőt használnak fel.

A termelési folyamat összetett struktúrájával rendelkező nagy ipari vállalkozásoknál a következő számlákat használják a termelési költségek nyomon követésére:

20 „Fő termelés”; 21 „Saját gyártású félkész termékek”; 23 „Kiegészítő termelés”; 29 „Szolgáltató iparágak és gazdaságok”.

Kisvállalkozásoknál és egyszerű termelési szerkezetű vállalkozásoknál a könyvelés általában egy számlán 20 „Főtermelés” történik.

A gyártási folyamat eredménye a késztermékek kibocsátása, amelyek költségét a gyártáshoz szükséges gyártási költségek figyelembevételével alakítják ki. A termékek előállításához kapcsolódó termelési költségeket termelési költségeknek nevezzük.

35. A leltározási eredmények azonosítása és tükrözése a számvitelben.

A leltári eredmények azonosítása és tükrözése a számvitelben: a számvitel során a leltári adatokat összehasonlítják ennek az ingatlannak a számviteli egyenlegével, és összehasonlító lapokat készítenek azokra az értékekre, amelyeknél eltéréseket azonosítanak.

A leltározás befejeztével a bizottság jegyzőkönyvet készít. A leltározás során feltárt leltári és számviteli adatok közötti eltérések a leltározás időpontjától számított 10 napon belül a megfelelő számlákon jelennek meg.

A leltár az ingatlan tényleges rendelkezésre állása számviteli adatokkal való megfelelésének meghatározásának fő eszköze, ellátja a vagyonbiztonság és a pénzügyi kötelezettségek megfelelő teljesítésének felügyeletét.

36. A megvalósítási folyamat lényege.

A vállalkozás tőkeforgalmának utolsó szakasza a megvalósítási folyamat, amelyet a vállalkozás által gyártott termékek szállítására vonatkozó megállapodások alapján hajtanak végre. Az értékesítési folyamat a késztermékek fogyasztóknak történő értékesítésének műveleteinek összessége. A megvalósítás során a termék természetes formája a csere eredményeként pénzbeli formát nyer. A folyamat szorosan összefügg a vállalkozás végeredményével - a nyereséggel és annak szaporodási tervek szerinti elosztásával. A piaci kapcsolatok kialakításának, a versenykörnyezet kialakításának feltételei között jelentősen megnő a megvalósítási folyamat jelentősége és szerepe. A gyártónak mélyrehatóan tanulmányoznia kell a piac igényeit, hogy megtervezhesse a kívánt piac termékeinek mennyiségét és gyártási körét. A késztermékek, munkák és szolgáltatások értékesítésének számviteli céljai: tájékoztatás a vállalkozás által értékesített termékek (munkák és szolgáltatások) mennyiségéről és szerkezetéről. kereskedelmi termékek szállítására vonatkozó szerződéses kötelezettségek teljesítésének elszámolása és ellenőrzése. az értékesítés volumenéből adódó adók és illetékek elhatárolásának és megfizetésének elszámolása. az eladási ár és a pénzügyi eredmények meghatározása mind a vállalkozás egészére, mind az egyes termékek, munkák és szolgáltatások típusaira vonatkozóan. Az értékesítés folyamata egyrészt a késztermékek gyártó általi kiszállításával és a vevőnek történő átadásával, másrészt a készpénz és készpénz-egyenértékesek átvételével és az eladó számláján történő jóváírásával jár. A számviteli feladatok elvégzésekor természetes és monetáris mutatókat használnak. Az eladott termékek mennyiségének két becslése van: az eladott termékek tényleges bekerülési értéke és a termék eladási ára (eladási értéke). összehasonlításuk lehetővé teszi, hogy meghatározzuk az értékesítés pénzügyi eredményét: nyereséget vagy veszteséget. Ha az eladott termékek eladási ára (értékesítési értéke) magasabb, mint az eladott termékek tényleges bekerülési értéke, akkor a működés nyereséges, ha ellenkezőleg, veszteséges. számviteli elszámolási rendszerrel történt: 26 „Késztermékek”, 90 „Értékesítési költségek”, 70 „Értékesítésből származó bevételek”, 36 „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal”, 37 „Elszámolások különböző adósokkal”, 64 „Elszámolások adók és kifizetések ", 79 "Pénzügyi eredmények" és mások. A végrehajtási folyamat elszámolása szorosan kapcsolódik a bevételek adóelszámolásához. Ezért fontos felismerni a végrehajtás pillanatát, mivel ez meghatározó az adószámítás szempontjából. Által nemzetközi szabványok számvitel (IAS), a vállalkozások önállóan határozzák meg az értékesítés időpontját, és ennek megfelelően választják ki a bevétel elszámolásának módját: az elhatárolási módszert (a termékek kiszállításának pillanatában) vagy a készpénzes módszert (a pénzeszközök bankszámlára történő beérkezésekor, készpénzben). asztal). Ukrajna adójogszabályai szerint az adóelszámolás vezetésére vonatkozó szabályok szerint a bruttó jövedelem növekedésének időpontjának azt az időpontot kell tekinteni, amely arra az adóidőszakra esik, amelyben a korábban bekövetkezett események bármelyike ​​bekövetkezik: pénzeszközök jóváírása a vevőtől (ügyféltől) az adózó bankszámláján az eladásra kötelezett áruk ellenértékeként, az áruk készpénzes értékesítése esetén - a vállalkozás pénztárába való beérkezés dátuma.

37. Sakkfordulós lap.

38. Pénztári bizonylat, felépítése, lényege

A pénztárbizonylat a készpénzes tranzakciók elsődleges számviteli dokumentációjának dokumentuma, amely szerint a pénzeszközök a szervezet pénztárába érkeznek. A készpénzátvételi utalvány a KO-1 nyomtatvány elnevezésű, a készpénzforgalmat és a leltári eredményeket rögzítő egységes nyomtatványok albumában található.

A szervezetek pénztárgépei által történő készpénzfelvételt, a PKO nyomtatvány kitöltését és az erről szóló bizonylatokat az Art. 13, art. 19-21 „Eljárás a készpénzes tranzakciók végrehajtására az Orosz Föderációban”, jóváhagyva az Orosz Központi Bank Igazgatóságának 1993. szeptember 22-i határozatával N 40. Az Art. Vállalkozások 13 pénztárgépe csak KO-1 formátumú átvételi pénztári utalványt fogadhat el, amelyet a főkönyvelőnek vagy az igazgató írásos utasítására meghatalmazott más személynek kell aláírnia. A PKO-ról nyugtát állítanak ki annak a személynek, aki pénzt helyez be a szervezet pénztárába. Ezt a szervezet pecsétjével kell igazolni, ugyanúgy aláírva, mint magát a plébánost, és ezen felül a pénzt átvevő pénztárosnak.

A pénztárbizonylatot egy könyvelő munkatárs állítja ki egy példányban. A „Szervezet” sor a szervezet teljes nevét és a statisztikai osztály által hozzárendelt OKPO kódját jelzi. A következő sort csak akkor kell kitölteni, ha a pénzeszközök a szervezet valamely szerkezeti egységétől származnak (például egy kiskereskedelmi üzletből származó bevétel), ellenkező esetben kötőjelet helyeznek el. A PCO-kat általában január 1-től kezdik számozni jelen év- a sorszám a „Irányszám” rovatba kerül. Tekintettel arra, hogy az elsődleges dokumentumokat a művelet napján kell elkészíteni, az „Összeállítás dátuma” oszlopban az aktuális dátum kerül feltüntetésre. A „Teher” és „Jóváírás” oszlopokba a megfelelő számlák és kódok száma kerül beírásra, ha a szervezet kódolást alkalmaz. Az „Összeg” oszlopban a pénztárba beérkezett pénzeszközök összegét kell számokkal megadni. A „Célkód” oszlopban kötőjel kerül elhelyezésre, ha a szervezet nem fogadott el kódrendszert. Az „Elfogadva” sorba írja be a szervezet alkalmazottjának teljes nevét, vagy szervezetek közötti fizetéskor - a szervezet nevét és annak az alkalmazottnak a teljes nevét, akien keresztül a pénzeszközöket átutalták. Ebben az esetben a „keresztül” szó kerül beírásra, például „Elfogadva a Milan CJSC-től Nikolai Ivanovich Ivanov révén”. Az „Alap” mezőben meg kell adnia a tranzakció tartalmát, például „kiskereskedelmi bevétel” vagy „szerződés szerinti fizetés”.

Az „Összeg” sorban a szabályok megkövetelik, hogy a bejövő pénzeszközök teljes összegét szavakkal, a sor elejétől nagybetűvel jelezzék (a kopejkákat számokkal jelöljük). A Formz.ru készpénzfelvételi űrlapon ez automatikusan megtörténik.

Az áfa összegét, ha szükséges, a „Beleértve” sorban kell feltüntetni. A csatolt dokumentumok számuk és kitöltési dátumuk feltüntetésével a „Melléklet” rovatban találhatók. Magukat a dokumentumokat a pénz átvétele után azonnal töröljük az aktuális dátumot jelző „Fogadott” bélyegzővel.

A pénztárbizonylat bizonylatának ugyanazt az információt kell tartalmaznia, mint magának a megbízásnak.

Az orosz jogszabályoknak megfelelően a szervezetek és vállalkozások közötti kifizetések általában a szerint történnek nem készpénzes fizetés. A 2007. június 20-án kelt 1843-U számú irányelv szerint a kifizetések maximális összege között jogalanyok vagy egyéni vállalkozók készpénz egy szerződés alapján 100 ezer rubel. A lakosság felé történő készpénzes fizetést kötelező pénztárgép használatával kell teljesíteni. Minden vállalkozásnak rendelkeznie kell pénztárgéppel és pénztárkönyvvel az előírt formában.

39. Az üzleti tranzakciók hatása a mérlegtételekre.

Az egyenleget egy bizonyos napon állítják össze - a hónap, negyedév, év 1. napján, és ez olyan, mint az alapok pillanatnyi tükröződése. De már az új hónap első napján jelentősen megváltozik a mérlegben szereplő pénzeszközök egyenlege az üzleti tranzakciók hatására (a pénzeszközök átvétele, gyártásba bocsátása, késztermékek átvétele, értékesítése, elszámolások más szervezetekkel, stb.).

Rengeteg üzleti tranzakciót hajtanak végre a nap és a hónap során, és ezek mindegyike megváltoztatja a pénzeszközök egyenlegét vagy azok forrásait.

A változások természete alapján az üzleti tevékenység négy típusra osztható:

Az első típusú műveletek azok, amelyek csak a szervezetben rendelkezésre álló pénzeszközök (mérlegeszközök) mozgását eredményezik. Ebben az esetben egyes alapok növekszenek, mások ugyanennyivel csökkennek. Egy eszköz egyik tételének mennyisége növekszik, a másiké pedig csökken. Ebben az esetben a mérleg nem változik (A+; A-).

Például a folyószámláról csekken érkezett készpénz a szervezet pénztárába 20 millió rubel értékben. Ebben az esetben a folyószámlán lévő források (-), a pénztárgépen (+) ugyanennyivel nőnek.

A második típusú műveletek azok, amelyek a gazdasági eszközök (mérleg kötelezettségek) képzési forrásainak mozgását eredményezik. Ebben az esetben a mérlegkötelezettség egyik tételénél csökkenés következik be, a másiknál ​​pedig ugyanennyivel nő. A mérleg nem változik (P+; P-).

Például 100 millió rubel bankhitelt kaptak. és a szállítók felé fennálló tartozások törlesztésére irányulnak. Növekszik a bankhitelek adóssága (+), és ezzel párhuzamosan csökken a beszállítókkal szembeni tartozás (-).

A harmadik típusú műveletek azok, amelyek a gazdasági eszközök növekedését eredményezik. Mivel a növekedés bizonyos forrásokból következik be, az ilyen típusú üzleti tranzakciók a mérleg eszköz- és forrásfőösszegének növekedését okozzák, pl. az eszköztétel alatti összeg növekszik, a forrástétel alatti összeg pedig nő. A mérleg is nő (A+; P+).

Például 3000 rubelért kaptak anyagokat egy szállítótól. és ezekért az anyagokért még nem fizettek. Ennél a műveletnél a mérleg eszközoldalán az anyagok (+), a mérleg forrásoldalán a szállítókkal szembeni tartozás növekedése (+) szerepel.

A negyedik ügylettípusba azok tartoznak, amelyek a mérlegfőösszeg csökkenésének irányában változást eredményeznek, azaz csökken az eszköztétel alatti összeg, és csökken a forrástétel alatti összeg is (A-; P-).

Például a pénztárgépből 1 millió rubelt fizettek ki a dolgozóknak és az alkalmazottaknak. Itt a vagyonmérlegben a pénztárban (-), a mérleg forrásoldalán a személyi bértartozás csökkenése (-) lesz látható.

Az első és a második típusú üzleti tranzakciók nem változtatják meg a mérleg eszköz- és forrásfőösszegét, a harmadik és negyedik típus viszont a mérleg eszköz- és forrásfőösszegének azonos mértékű növekedését vagy csökkenését eredményezi.

Mindegy azonban, hogy milyen üzleti tranzakciókról van szó, és bármilyen változást okoznak is a mérlegben, az eszközök és források egyenlősége mindig megmarad. A mérleg általánosításának fő tartalma az egyenlőség ilyen állandó megőrzése, amely a szervezet pénzeszközeinek (vagyonának) a keletkezésük forrásaival való összehasonlítás eredménye.

Ezeknek a képleteknek van nagyon fontos nemcsak a különböző típusú üzleti tranzakciók mérlegre gyakorolt ​​hatásának tükrözésére, hanem a számvitel megszervezésére és a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzésére, pénzügyi és vagyoni helyzetének értékelésére is a különféle számítógépek használatának körülményei között. felszerelés.

40. Költségpénztári megbízás, felépítése.

A költségpénztári utalvány a készpénzes tranzakciók elsődleges számviteli dokumentációjának dokumentuma, amely szerint a készpénzt a szervezet pénztárából állítják ki. A pénztárbizonylat nyomtatvány a KO-2 számú nyomtatvány elnevezésű, készpénzforgalmi és leltári eredmények rögzítésére szolgáló egységes nyomtatványok albumában található.

A szervezetek pénztárgépei általi készpénzkibocsátást és a pénztárgép adatlap kitöltését a Ptk. 14 - 21 „Eljárás a készpénzes tranzakciókra az Orosz Föderációban”, jóváhagyva az Orosz Központi Bank Igazgatóságának 1993. szeptember 22-i határozatával N 40. Az Art. 14. szerint a készpénz pénztárból történő kibocsátása nemcsak pénztárbizonylatok, hanem egyéb, szabályszerűen kiállított bizonylatok (például fizetési bizonylatok, számlák stb.) alapján történhet. Ezeknek a dokumentumoknak azonban tartalmazniuk kell egy pecsétet az RKO adataival. A pénztárbizonylatot a vállalkozás vezetőjének, a főkönyvelőnek vagy más arra jogosult személynek alá kell írnia.

A fogyóeszközt nem írhatja alá a vállalkozás vezetője, ha az engedélyező határozata a csatolt dokumentumokon (kérelmek, számlák stb.) megtalálható.

A KO-2 beszedési megbízás alapján történő pénzkibocsátás útlevél vagy egyéb személyazonosító igazolvány bemutatása után történik, amelynek adatait rögzítik. A pénz átvevője saját kezűleg, tintával vagy golyóstollal nyugtát ír a pénz átvételéről, az összeget szavakkal (kopekák számokkal) feltüntetve. A pénztárbizonylaton az átvevőtől kapott nyugta hiányában a pénztárgépből kiállított összeg hiánynak minősül és a pénztártól szedik be.

A pénz kibocsátása meghatalmazott útján történhet - ebben az esetben készpénzes utalvány formájában a pénz átvevőjének teljes neve után fel kell tüntetni a pénz átvételével megbízott személy vezeték-, kereszt- és családnevét. .

A kiadási pénztári utalványokon feltüntetik elkészítésük alapját és felsorolják a hozzájuk csatolt dokumentumokat. Közvetlenül a pénz kibocsátása után ezeket a dokumentumokat az aktuális dátumot feltüntető „Kifizetett” bélyegzővel törlik. A pénztárbizonylatok törlése, foltozása vagy javítása nem megengedett. Pénzt átvevő személy kezében pénztárbizonylatot vagy azt helyettesítő okmányt kiállítani tilos.

41. A levelező számlák fogalma.

A kettős könyvelés használatával elért számlák közötti kapcsolatot ún számlák levelezése
.

Megfelelő számlák
- kettős könyvvitellel összekapcsolt számlák egy adott üzleti tranzakció regisztrálásakor.

42. A megvalósítás folyamatának meghatározása.

Megvalósítási folyamat

a termékek marketingjéhez és értékesítéséhez kapcsolódó üzleti tranzakciók összességét képviseli.

Az elkülönített számviteli számláról származó adatok nem jellemzik a szervezet gazdasági és pénzügyi tevékenységét a beszámolási időszakok egészére vonatkozóan. Ugyanakkor az egyes számlákhoz tartozó könyvelési rekordok nem ellenőrizhetők anélkül, hogy összekapcsolnák őket más számlák rekordjaival. Ezért nem szabad mérleget készíteni anélkül, hogy azt előzetesen ellenőrizné. A szervezet teljesítményeredményeinek operatív menedzseléséhez, az üzleti tranzakciók számlákon történő rögzítésének és a havi általánosított adatok helyességének ellenőrzéséhez forgalmi íveket készítenek. Főleg a Journal-Main, a memorial-order és a kis szervezetek egyszerűsített elszámolási formáinál használatosak.

Az üzleti tranzakciók a dokumentációjuk, az árak és a számlarendelések után analitikai és szintetikus számlákon kerülnek rögzítésre. A hónap végén a számlakönyveléseket összesítik, hogy általánosított mutatókat kapjunk a havi forgalom és egyenleg formájában, pl. forgalmi íveket állítanak össze, amelyek két típusra oszthatók: a szintetikus számlák forgalmi ívére és az analitikus számlák forgalmi ívére.

A szintetikus könyvelési számlák (SAL) forgalmi íve az összes szintetikus számla forgalmának és egyenlegének összegét mutatja. Célja a számviteli nyilvántartások helyességének ellenőrzése a szervezetek gazdasági és pénzügyi tevékenységének állapotának általános megismerése és új mérleg elkészítése érdekében.

A szintetikus számlák forgalmi adatlapja a következő formátumú.

_________________________ forgalmi kimutatás(időszak)

A forgalmi ív a szintetikus számlák adatai alapján kerül kitöltésre a következő sorrendben. Az első oszlopba írja be az összes mérlegszámla nevét, amelyen egyenleg van: először - aktív, majd - passzív. Az egyes számlák adatai szerint a megfelelő terhelési és jóváírási összegek jelennek meg: 3, 4, 5, 6, 7 és 8 oszlopban. A 7. és 8. oszlopban szereplő összegek az induló egyenlegek és a forgalom elszámolása szerint jelennek meg. BAN BEN aktív fiókok a végső egyenleg kiszámítása a terhelési forgalom kezdeti egyenlege mínusz a hitelforgalom (7. oszlop = 3. oszlop + 5. oszlop - 6. oszlop) összeadásával történik. A passzív számlákban a végső egyenleg a kölcsön kezdeti egyenlegének és a hitelforgalom mínusz a terhelési forgalom összeadásával történik (8. oszlop = 4. oszlop + 6. oszlop - 5. oszlop). A végösszeg kiszámításakor ellenőrizze, hogy az egyes párok terhelési és jóváírási összege egyenlő-e.

A szintetikus számlák forgalmi ívén a bejegyzések helyességét három egyenlőséggel ellenőrzik:

 kezdeti terhelési és jóváírási egyenlegek - C 1d = C 1k. Ez az egyenlőség abból adódik, hogy a terhelési egyenlegű számlakészlet mérlegeszközt, a jóváírási egyenlegű számlakészlet pedig annak kötelezettségét képezi. Mint ismeretes, a mérleg eszközeinek és forrásainak főösszege egyenlő;

 terhelési és jóváírási forgalom - C d = C k Az egyenlőség a kettős könyvelés módszerének köszönhető, hiszen minden üzleti tranzakció egyszerre és azonos összegben jelenik meg a számlák terhelésében és jóváírásában, ezért a az összes számla terhelési összegének meg kell egyeznie az összes számla jóváírásával;

 terhelési és jóváírás végső egyenlege - С 2д = С 2к. Ez az egyenlőség a hónap végi mérleg eszköz- és forrásfőösszegének egyenlőségéből adódik. Ezen adatok alapján a beszámolási időszak végén új mérleg készül.

A forgalmi ív segítségével nem mindig lehet hibákat azonosítani a számlák megfeleltetésében, még akkor sem, ha három egyenlő összeget figyelünk meg. Például egy üzleti tranzakciót egy számla terhelése helyett egy másik számla terhére, vagy egy számla jóváírása helyett egy másik számla terhére rögzítenek, vagy egyáltalán nem szerepel a számlán.

A szintetikus számlák forgalmi ívén kívül az analitikus számviteli számlák forgalmi íveit külön használjuk minden olyan szintetikus számviteli számlához, amelyeknél analitikus könyvelést vezetnek.

Az analitikus számviteli számlák forgalmi kimutatásai az összes analitikus számviteli számla forgalmának és egyenlegének összegét jelenítik meg, egyetlen szintetikus számlává egyesítve, és célja az ezen számlák nyilvántartásának helyességének ellenőrzése, valamint bizonyos számlák állapotának és mozgásának nyomon követése. alaptípusok.

2.7. Hibák javítása bizonylatokban és számviteli nyilvántartásokban

A bizonylatokat és a számviteli nyilvántartásokat pontosan kell vezetni. Mind a szöveges részben, mind a digitális adatokban nem megengedett a blotolás és törlés. A számviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól.

A hibás könyvelési tételek kijavításának többféle módja van.

Korrekciós módszer A hibák kijavítása magában foglalja a hibás szöveg vagy összeg áthúzását, és a helyes szöveg vagy összeg beírása az áthúzott fölé. Az áthúzás egy sorral történik, így az áthúzottak olvashatók. Ebben az esetben a teljes összeget át kell húzni, még akkor is, ha csak egy számban van hiba. A hiba kijavítását meg kell egyezni és meg kell erősíteni: a dokumentumban jóváhagyva - a dokumentumot aláíró személyek aláírásával; számviteli nyilvántartásokban és tabulagramokban - a javítást végző személy aláírása. A foglalás a könyv, kártya, napló-megrendelés margóján a javított bejegyzés sora mellett kerül megadásra. A banki dokumentumok helyesbítésének eljárását a bank szabályzata határozza meg.

A korrekciós módszerrel elgépelésből, hibás végösszegszámításból, valamint a számviteli bejegyzésben megjelölttől eltérő számviteli nyilvántartásba történő tranzakciók kijavítására kerül sor. Ez a módszer akkor alkalmazható, ha a számviteli naplókönyvi nyilvántartásban az eredmények beírása előtt, valamint a mérlegkészítés előtti számviteli emléklap könyvelési nyilvántartásaiban hibák találhatók, és ha ezek kijavítása nem igényli az emlékrend megváltoztatását. A regisztereredmények főkönyvbe történő átvitele után javításra nincs lehetőség. Ebben az esetben az elkövetett hiba összegéről számviteli igazolást állítanak ki, melynek adatai külön sorként kerülnek be a Főkönyvbe. Ezeket külön tárolják a megfelelő számviteli nyilvántartásokban.

Kiegészítő vezetékezés akkor használatos, ha a regiszterek a ténylegesnél kisebb összeget tartalmaznak. Akkor használatos, ha:

Ø a számlák levelezése helyesen van feltüntetve, de a kelleténél kisebb összegben;

Ø a tényleges előállítási költség magasabb, mint a számviteli vagy standard (tervezett) költség.

Példa. Az 5400 rubel összegű fizetést a szervezet pénztárából fizették ki. Ezen összeg helyett a könyvelés tévesen 5000 rubelt tartalmazott. Támogató dokumentumként hibaigazolást állítottak ki, amely alapján 400 rubel összegű kiegészítő bejegyzés történt közönséges tintával. A számlákon ez így néz ki:

Így mindkét bejegyzés összege helyesen tükrözi a végrehajtott tranzakciót a pénztárból ténylegesen kibocsátott pénzeszközök összegével, 5 400 ezer rubel értékben. (5000 + 400).

Példa. A termékeket könyvelési vagy standard (tervezett) bekerülési értéken aktiválták 14 000 rubel értékben. Az aktivált termékek tényleges költsége 14 500 rubelt tett ki, amely alapján 500 rubel összegű további bejegyzés történik közönséges tintával. Ebben az esetben a könyvelési bejegyzések így fognak kinézni:

Következésképpen a hónap végén az aktivált termékek standard (tervezett) bekerülési értéket a tényleges bekerülési értékre emelték a kiegészítő befizetés módszerével (14 500 rubel).

Piros megfordítási módszer(negatív bejegyzés) a hibás számla-korrekció vagy a kelleténél nagyobb összeg rögzítésére szolgál. A helyesbítő bejegyzést vagy összeget piros tintával rögzítik a számviteli nyilvántartásokban. A számítás során a piros tintával írt összegeket nem hozzáadjuk, hanem levonjuk az összegekből. Következésképpen a piros visszafordítási bejegyzés teljesen törli a bejegyzést, és ezzel egyidejűleg rendszeres tintabejegyzés generálódik, amely megfelelően tükrözi a végrehajtott tranzakciót.

A piros megfordítási módszerrel az eredmények kiszámítása előtt és után kijavítják a hibákat, beleértve a korábbi jelentési időszakokban elkövetett hibákat is.

Példa. A folyószámláról 9000 rubelt utaltak át a pénztárba. Tételezzük fel, hogy ezt a műveletet hibásan fejezték be, és levelezés helyett:

Dt sch. 50 „Pénztár” Számlakészlet. 51 „Folyószámlák” 9000 rubel.

hibás levelezés:

1) D-tsch. 50 "Pénztár" K-tsch. 52 „Devizaszámlák” 9000 dörzsölje.

A hiba kijavítására két bejegyzés készül, amelyek közül az elsőben piros tintával megismétlik a hibás megfeleltetést (a piros tintával írandó számok feltételesen be vannak keretezve):

2) Dt sch. 50 „Pénztár” Számlakészlet. 52 „Devizaszámlák” 9000 dörzsölje.

a második pedig a helyes megfelelést tartalmazza közönséges tintával:

3) Dt szám. 50 „Pénztár” Számlakészlet. 51 „Folyószámlák” 9000 rubel.

Ezek a fiókbejegyzések így fognak kinézni:

A piros megfordítási módszert akkor is alkalmazzák, amikor a számviteli vagy standard (tervezett) termelési költséget igazítják a tényleges önköltséghez, ha a tényleges előállítási költség alacsonyabb, mint a számviteli vagy standard (tervezett) költség.

Példa. 50 000 rubel értékű termékeket aktiváltak. A hónap végén az aktivált termékek tényleges költsége 47 000 rubelt tett ki.

A fiókbejegyzések így fognak kinézni:

Amint a példákból is látható, a piros tintával írt összegeket negatívként levonják a végösszegekből, és ezáltal a hibásan beírt bejegyzések törlődnek, és a standard költség a tényleges költségre kerül.

Az analitikus számlák forgalmi ívei jelentősen eltérnek a szintetikus számlák forgalmi adatlapjaitól.

Az analitikai számlák forgalmi íveit az analitikai számlák minden csoportjára állítják össze, amelyeket egy szintetikus számla egyesít (anyagszámlák forgalmi íve, szállítók és vállalkozók számlái stb.).

Attól függően, hogy hogyan vezetik az analitikus könyvelést, kétféle forgalmi adatlap létezik az analitikus számlákhoz:

a) mennyiségi formában (természetben és pénzben kifejezve);

b) összegforma (pénzben kifejezve).

A mennyiségi és teljes forgalmi adatlap azokra az analitikai számlákra szolgál, amelyeket egyszerre vezetnek pénzben és mennyiségben, például anyagok, üzemanyagok, termékek stb. Oszlopai vannak a mennyiségnek és az összegnek

A mennyiségi oszlopok nincsenek összesítve, mivel előfordulhat, hogy az anyagi javak elszámolási egysége nem azonos (db, kg, l stb.). Csak az összeg oszlopok vannak összesítve.

Az „Anyagok” számlák forgalmi adatlapja a következő (7. táblázat):

7. táblázat – Az „Anyagok” január 20__. évi forgalmi adatlapja (rubelben)

A teljes forgalmi lapot olyan analitikai számlák alapján állítják össze, amelyeket csak pénzben vezetnek, például a „Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások” elszámolások.

Példánkban ezt a kimutatást az „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” (8. táblázat) analitikus számlák alapján állítjuk össze.

8. táblázat – Analitikai számlák forgalmi íve a „Szállítókkal és vállalkozókkal” elszámolások január 20__. (rubelben)

A szintetikus számlák forgalmi adatlapjával ellentétben az analitikus számlák forgalmi eredményei nem esnek egybe. Ez azzal magyarázható, hogy a szintetikus kivonatoknál az egyik szintetikus számla terhelésre kerül, a másik pedig szükségszerűen jóváírásra kerül, a szintetikus számla fejlesztése során nyitott analitikus számlákra pedig terhelésre vagy jóváírásra kerül sor.

Az analitikus számlák forgalmi íveinek fő jellemzője az az egyes forgalmi táblák általános forgalmi és egyenlegeinek összege az analitikus számlák esetében rendre megegyezik a szintetikus számlák forgalmi adatlapjában ezeket kombináló számla forgalmával és egyenlegével fiókok . Ez könnyen ellenőrizhető, ha összevetjük az analitikai anyagszámlák forgalmi lapjának forgalmának és egyenlegeinek fenti általános eredményeit a szintetikus számlák forgalmi kimutatásában szereplő anyagszámla forgalmával és egyenlegeivel (230 000, 1 525 000, 1 210 000, 545 000) .

Ugyanígy ellenőrizheti a „Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások” elemző számlák forgalmi ívét.

Ez az egyenlőség az analitikus és a szintetikus számlák kapcsolatából következik, és a rajtuk lévő bejegyzések párhuzamosságával magyarázható. Ezt az egyenlőséget a rekordok egyeztetésére használják.

Az analitikus számviteli adatok és a szintetikus számvitel egyeztetése úgy történik, hogy az egyes analitikai számlák forgalmi lapjain szereplő összegeket összehasonlítják a szintetikus számlák forgalmi adatlapján szereplő megfelelő számla összegeivel. Ha a kimutatás és a számlaösszegek eredményei nem egyeznek, akkor hiba történt a nyilvántartásokban, számításokban. Meg kell találni és ki kell javítani.

Így az analitikus számviteli számlák forgalmi ívei ellenőrzési és működési jelentőséggel bírnak. Lehetővé teszik az analitikai és szintetikus számviteli adatok közötti eltérések észlelését és a meglévő hibák azonosítását.

Nyilatkozat a számlák analitikus elszámolásáról

A táblázat folytatása. 10.19

10.20. táblázat

10.21. táblázat

Elemző adatok a számlákról

10.4 Főkönyv készítése és nyilvántartások készítése

10.5 Az automatizált könyvelés megszervezésének jellemzői kisvállalkozásokban

Rizs. 10.3. Szoftvercsomag felépítése kisvállalkozás számára

A könyvelő munkája a fenti számviteli területeken ugyanúgy történik, mint az autonóm munkaállomások használatakor. Emlékezzünk csak arra, hogy ezeknek a szakaszoknak a konszolidált számvitelhez való kapcsolódása a számviteli nyilvántartások (bejegyzések) állományának az utóbbiba való átvitelével valósul meg. Második modul rendelkezik a készpénz-, elszámolás-, hitel- és egyéb tranzakciók nyilvántartásáról, valamint valamennyi szintetikus számla összevont nyilvántartásáról. Erre a célra olyan módokat használnak, mint az információbevitel, dokumentumok kiállítása, jelentések kiállítása, speciális módok és szolgáltatás. A könyvelő munkájának elve hasonló a számvitelhez, amikor a Szövetségi Pénzügyi Nyilvántartási és Menedzsment Rendszer automatizált munkahelyét használják. Az adatrögzítés minden bizonylatra egységes séma szerint történik, és a számlakiveletek osztályozóból történő bevitele után ún. összefoglaló , amelyet a felhasználó hozzáadhat vagy módosíthat. Szükség esetén megtekintheti a könyvelési osztályozót, kiválaszthatja a kívánt számla-hozzárendelést és hozzáadhatja a hiányzót. Az adatok megadása után kinyomtatható (megtekinthető) a bevitt adatok jegyzőkönyve, 50 „Pénztár” számlához pénztári jelentést és pénztárkönyvet, valamint bármely számlához (alszámla, analitikus könyvelési kód) pénztárkönyvet kaphat, megtekinthető ( nyomtatás) működési adatok (kezdő egyenleg, forgalom, záró mérlegnap). A „Dokumentumok kivonata” módban a felhasználónak lehetősége van olyan bizonylatok kiállítására, mint a pénztárbizonylatok, pénztári utalványok és fizetési utalványok. Az információk egyidejűleg bekerülnek az adatbázisba, ami lehetővé teszi, hogy ne az elsődleges dokumentumokból kerüljön be, hanem csak a fizetési időszak pontosítására (rekordok megjelölésére), és szükség esetén adatmódosításra. Ez jelentősen csökkenti a folyamat munkaintenzitását és javítja a nyilvántartás minőségét. Vegye figyelembe, hogy speciális módokban lehetőség van a „Számviteli területek” szakaszból származó információk felhasználására, vagy ha más számviteli területeken vannak automatizált munkaállomások, adatok átvitelére a számviteli rekordok (bejegyzések) generált fájljaival. Így a felhasználónak három alternatív lehetősége van az adatok bevitelére: elsődleges dokumentumokból; dokumentumok kiadásakor számítógépes nyomtatón az adatok egyidejű betöltésével az adatbázisba; más munkaállomásokról bejegyzések tömbje formájában. A speciális módok közé tartozik az analitikai vagy szintetikus számlák egyenlegének bevitele (a megvalósítás dátuma szerint) és módosítása, az osztályozók karbantartása és a hónap (év) zárása. A fő osztályozók a következők: számlák (számlaterv), alszámlák és analitikus számviteli kódok, fő könyvelési tételek (szintetikus számlák megfelelése). A felhasználó az összes osztályozót a működés megkezdése előtt megadja (vagy szabványosokat használ), és szükség esetén módosíthatja azokat. A „Hónap (év) lezárása” mód az archívumok létrehozásához, a nyitóegyenleg lekéréséhez és a következő beszámolási időszakban (hónap vagy év) történő munkához való továbblépéshez szükséges, tehát az összes jelentési nyilvántartás beérkezése után kerül végrehajtásra. A „Jelentéskiadás” mód lehetővé teszi a forgalmi mérleg szintetikus nyilvántartásának, a standard mérlegnek, az adófelügyelőségnek, a statisztikai hatóságoknak és a foglalkoztatási osztálynak szánt adatszolgáltatási űrlapok beszerzését. A „Szolgáltatás” mód lehetővé teszi a részletek beállítását, az archívumok kezelését, a névjegykártyák nyomtatását és a jelentési űrlapok szerkesztését. A „Részletek beállítása” almód lehetővé teszi az olyan részletek szükséges jelentőségének beállítását, mint az összeg, az analitikus könyvelési kódok. Nagyon fontos az „Archívum” almód, amely mind a 12 hónapra tartalmazza az analitikus számviteli adatbázisból származó információkat. Az archívumok a hónap végén jönnek létre, és addig tárolódnak, ameddig a felhasználó megtekintheti és kinyomtathatja a hónap és negyedév adatait. Az archívumok megtekintésekor azonban tilos az adatok javítása a visszaélések és hibák elkerülése érdekében. almód " Névjegykártya» a vállalkozás nevének, bankszámla adatoknak és egyéb adatoknak a beállítására szolgál. A „Jelentéstételi űrlapok nyomtatása és szerkesztése” almód szerkeszthető és nyomtatható jelentési űrlapokat tartalmaz. Szükség esetén a felhasználó szerkesztheti a jelentési űrlapokat.

Számviteli szoftver: Program, iránymutatásokat valamint a 080109 „Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat” szak levelező tagozatos hallgatóinak ellenőrzési és önálló munkavégzési megbízásai.