Дисциплинска санкција надоместок за кирија. Како да платите за кирија

До денес, индустријата за недвижнини доста активно се развива, нудејќи му на потрошувачот разни услуги. Сепак, изнајмувањето простор за живеење е од фундаментално значење. Поради различни животни околности, многумина од нас се соочуваат со потреба од подзакуп на недвижен имот, но малкумина знаат дека руското законодавство предвидува таква можност како компензација за изнајмување станови. Во некои случаи, нема да биде тешко да се добие, а понекогаш ќе биде неопходно да се примаат такви плаќања.

Кој има право на компензација за подзакуп?

Надоместокот на трошоците за изнајмување на недвижен имот е поволност што ја обезбедува државата или претпријатие за следните категории граѓани:

• Социјално незаштитени лица, тука спаѓаат - сирачиња, деца оставени без родителска грижа, семејства на сиромашни.
• Воен персонал кој нема станбени простории во сопственост на местото на службата.
• Вработен во организација кој има постојан патувачки карактер на активност или чести патувања на службени патувања, доколку таква ставка е наведена во договорот за вработување.

Во вториот случај, домувањето може да се изнајмува централно, односно веднаш од сметководството на компанијата на сметката на сопственикот на имотот, во форма на дневни надоместоци за вработениот (чиј износ вклучува плаќање за сместување), или во форматот на враќање на парите потрошени по патувањето (ако има сметки). Сличен алгоритам се користи за сите вработени во буџетот, само овде плаќањата се вршат од буџетот на организацијата (државни трансфери).

Надомест за изнајмување на вработените

Кога вработуваат, вработениот и менаџерот, по правило, разговараат за можноста за службени патувања, чести патувања, па дури и преселување во постојано местопрестој во друг град, каде што, на пример, се наоѓа филијала на организацијата. Доколку работникот е задоволен од условите за вработување, тогаш во без неуспех, договорот треба да ги одразува сите нијанси, вклучително и оние поврзани со трошоците за живот - постапката за плаќање, висината на додатокот на плата, нивото на удобност на домувањето, дали работникот треба да живее со своето семејство итн.

Постојат два главни начини на плаќање:

1. Договорот за закуп на недвижен имот го склучува директно самата компанија.
2. Куќиштето го изнајмува вработениот, менаџерот, пак, само ги компензира трошоците.

Важно:Работодавачот може да плати кирија директно на сопственикот или да ја префрли готовинана сметката на вработениот.

Треба да се напомене дека средствата што му се префрлаат на работникот на сметка на киријата ќе се класифицираат како приход примен во натура и, соодветно, ќе подлежат на данок (персонален данок на доход) и премии за осигурување. Дополнително, според законот, оваа сума не треба да надминува 20% од вкупниот приход на работникот.

Ако закупецот е вработен, следните информации мора да се обезбедат како доказ за последователен надоместок на трошоците за подзакуп на домување:

• Договор за закуп. Документот нужно мора да ги одразува личните податоци на сопственикот, закупецот, адресата на имотот, трошоците, периодот за кој се очекува домувањето да се изнајми.

Важно: Ако периодот на закуп надминува 1 година, во овој случај, договорот треба да се регистрира со Rossreestr.

• Платни налози за плаќање на станови за изнајмување, потврди на сопственикот.

Паричен надомест за подкирија за време на службено патување

Доколку работникот оди на долго службено патување во друг град, покрај плаќањата за основните трошоци, треба да се вклучи и член за надомест на трошоци за станбена кирија и сметки за комунални услуги.

Износот за сместување, кој е предмет на последователен надомест, се договара непосредно пред патувањето. Доколку се надмине лимитот, работникот ја плаќа готовинската разлика на свој трошок.

Плаќања за компензација при патување

Патувачката работа е вид на работна активност што се одвива надвор од канцеларијата на организацијата.

Постојаните патувања не се службени патувања, меѓутоа, службените трошоци - за храна, сместување, патување и слично се компензираат без пропуст. Единственото предупредување е дека треба да обезбедите документи што ги потврдуваат трошоците (чекови, фактури за плаќање, билети), а овој приход не се оданочува.

Каде да се обратите за да добиете компензација

За да се одговори на ова прашање, неопходно е да се поделат категориите на баратели за надомест на парични трошоци.

Што се однесува до вработените во претпријатијата, мора да се има предвид дека не постои закон кој пропишува дека е задолжително на работникот да му се обезбеди надомест за домување. Единствениот случај е кога работодавачот поканува странски државјани. Дури тогаш е должен да им обезбеди простор за живеење. Во сите други случаи, раководството на организацијата донесува одлука за надоместување на трошоците на доброволна основа. Висината на надоместокот и постапката за негово добивање се наведени во внатрешната документација на претпријатието и се договараат со работникот на индивидуална основа.

Што се однесува до воениот персонал (вработените во Министерството за внатрешни работи), тука прашањето за исплата на компензација треба да се сфати многу посериозно, бидејќи финансирањето доаѓа од федералниот буџет. Според тоа, барањата за недвижен имот се малку различни и плаќањата може да бидат одбиени доколку одредени барања не се исполнети.

За да го остварите вашето право, мора да напишете извештај упатен до раководителот на единицата каде што вработениот пристигнал за дистрибуција и да приложите документи за компензација за изнајмување на станови:

• Документи кои го докажуваат идентитетот на воениот и сите членови на неговото семејство.
• Информации за составот на семејството.
• Договор за закуп.
• Уверение за запишување вработен во државна служба на воена единица.

Висината на надоместокот за подзакуп на станбени простории на војската зависи од следниве фактори:

• Зафатен простор за живеење во согласност со општествената норма. На пример:

ü 24 кв.м му следува на вработен доколку живее сам.

ü 36 кв.м ако покрај него ќе живее и еден член од семејството.

ü 43 кв.м се потпира на три лица, вклучително и војник.

ü Доколку бројот на членови на семејството надминува 4 лица, пресметката се базира на 12 кв.м по лице.

• Просечната вредност на недвижен имот во одреден регион.

Исплатата на надоместок за подзакуп на граѓани кои се признати како социјално незаштитени се врши кога лицето се обратило до властите социјална заштитада бидат препознаени дека имаат потреба од подобри услови за домување.

Во случај локалните самоуправи да не можат да обезбедат станбен недвижен имот во сопственост на граѓанин или да ги обезбедат врз основа на договор за социјален закуп, се доделуваат плаќања.

Висината на надоместокот не е фиксна и зависи од годишното ниво на индексирање на исплатите на компензација во регионот, како и од сезоната. На пример, во лето нема греење, соодветно, а износот на плаќање ќе биде помал.

Дополнително, треба да се забележи дека присуството на заостанати долгови во станот и сметките за комунални услуги е основа за престанок на надоместокот за кирија.

Според Министерството за финансии на Русија, кога плаќа кирија на вработен, тој има „природен“ приход, што значи дека компанијата мора да пресмета и плати персонален данок од него и премии за осигурување. Дали е тоа навистина?

Официјалните лица даваат стандардни аргументи (писмо на Министерството за финансии на Русија од 17 јули 2015 година бр. 03-08-05 / 41253). При утврдување на даночната основа за персонален данок на доход, се земаат предвид сите приходи на даночниот обврзник добиени од него и во готовина и во натура (клаузула 1 од член 210 од Даночниот законик на Руската Федерација). Приходот во натура вклучува плаќање од организација или претприемач за стоки, работи, услуги (вклучувајќи комунални услуги) во интерес на поединец (потклаузула 1, клаузула 2, член 211 од Даночниот законик на Руската Федерација). Така, плаќањето за кирија на стан во кој живее вработен нерезидент е неговиот приход добиен во натура. Затоа, работодавачот, кој во овој случај е признаен како даночен агент, мора да го вклучи износот на плаќање за станбена кирија во приходот на работникот што подлежи на персонален данок на доход.

Слични објаснувања беа дадени од Министерството за финансии на Русија претходно (писма на Министерството за финансии на Русија од 19 септември 2014 година бр. 03-04-06 / 46997, од 22 октомври 2013 година бр. 03-04-06 / 44206 , од 30.09.2013 година бр.03-03-06 / 1 / 40369). Во исто време, заклучоците на службениците се однесуваат на ситуации и со обезбедување на станови на вработените и со надоместување на нивните трошоци за живот. Разликата е во тоа што во првиот случај, самата компанија склучува договор за закуп со сопственикот, а исто така директно му ја плаќа закупнината на сопственикот. И во вториот случај, самиот работник бара стан за себе, склучува договор за закуп со сопственикот и сам го плаќа, а потоа компанијата работодавач ги надоместува трошоците направени од него за изнајмување станови (или веднаш му ги плаќа проценетите износ на надоместок за закупнина).

Персоналниот данок на доход од изнајмување станови на вработениот не се задржува

Ставот на руското Министерство за финансии не може да се нарече неоспорен. Факт е дека плаќањето за закупнина на станови за работници од други градови е директно поврзано со исполнувањето на нивните работни обврски и е од компензаторен карактер. Затоа, станбената кирија не треба да биде вклучена во даночната основа за персонален данок на доход. И арбитражните судови се согласуваат со овој аргумент. На пример, во една од резолуциите (пост. FAS VSO од 11.09.2013 година бр. F02-4189/13), акцентот беше ставен на член 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација, во кој е наведена обврската на работодавачот да осигурајте се дека на вработениот му се надоместуваат трошоците за населување во ново место на живеење во случај да се пресели на работа во друга област. Судот го призна плаќањето за изнајмување на станбеното место на работникот по договор на ново место на живеење (земајќи го предвид фактот дека постапката за овие плаќања е точно утврдена во договорот за вработување) и, повикувајќи се на нормата на даночниот законик на Руската Федерација (клаузула 3 од член 217 од Даночниот законик на Руската Федерација), кој ги ослободува плаќањата од компензаторна природа од персонален данок на доход утврден со законодавството на Руската Федерација, застана на страната на даночниот обврзник.

Во друг случај (Уредба на ФАС УО од 08.06.2012 година бр. Ф09-3304/12), одлучувачки аргумент беше дека плаќањата што ги прави компанијата на сопственици на станбени простории се поврзани со извршувањето на нивните должности од страна на вработени нерезиденти. Со други зборови, работникот не можел да си ја врши работата доколку живеел на друго место. Затоа, плаќањето на киријата за домување на работникот се врши пред се во интерес на работодавачот.

Ова е далеку од комплетна листа пресудиизречена во корист на даночните обврзници. Има и други (пост. FAS DVO од 25.01.2013 Бр. F03-5923/12, FAS ZSO од 09.02.2011 Бр. F04-4186/11, FAS MO од 21.03.2011 Бр. F05-131), затоа/ , ако компанијата е подготвена да тужи, таа може да не наплатува персонален данок на доход за трошоците за домување.

Моментот на пресметување на персоналниот данок на доход од плаќање на закупнина

За оние кои не се подготвени да ја бранат својата позиција на суд, се поставува прашањето: во кој момент треба да се пресметува персоналниот данок на доход во случај кога самиот работодавач преговара и се исплати со сопственикот? Навистина, честопати плаќањето за изнајмување стан се врши однапред, понекогаш дури и неколку месеци однапред. Да се ​​свртиме кон потстав 2 од став 1 од член 223 од Даночниот законик на Руската Федерација, во кој се вели дека датумот на вистинскиот прием на приходот е денот на пренос на приход во натура.

Во моментот на плаќање на аконтацијата, според авторот, не може да се зборува за приходите на работникот што подлежи на персонален данок. На крајот на краиштата, прво, вработениот сè уште не ја користел услугата за изнајмување, што значи дека не може да се каже дека плаќањето било за тоа. Има само авансно плаќање и тоа различни концепти. Второ, договорот за закуп може да се раскине, а потоа неискористената аконтација му се враќа на закупецот (работодавачот). Очигледно, во овој случај, работникот нема да има „природен“ приход до моментот кога ќе се добие услугата за изнајмување. Приходот се јавува само откако работникот ја искористил материјалната корист, односно живеел некое време во станот. Тоа значи дека компанијата мора да задржи персонален данок на доход при исплатата на платите за месецот во кој вработениот го користел изнајмениот стан.

ПРИМЕР Во јануари 2016 година, компанијата однапред ја плати закупнината за февруари, март и април 2016 година. Според тоа, почнувајќи од февруари, вработениот има приход „во натура“. А при исплатата на февруарската плата (во март) организацијата ќе мора да го задржи персоналниот данок за изнајмување стан во февруари.

Треба да се напомене дека официјалните лица имаат поинакво мислење за ова прашање. Во едно од писмата на Министерството за финансии на Русија (писмо на Министерството за финансии на Русија од 26 август 2013 година бр. 03-04-06 / 34883) се вели дека „датумот на прием на приход во овој случај се определува како датум на плаќање за закуп на стан, вклучително и авансни плаќања.“

Исто така, не заборавајте дека работодавачот ќе мора да дејствува како даночен агент за персонален данок на доход во однос на лицето кое го дало своето живеалиште за изнајмување (освен, се разбира, ако сопственикот не е регистриран како индивидуален претприемач). Навистина, во овој случај, работодавачот е изворот на исплата на приход (писма на Министерството за финансии на Русија од 7 септември 2012 година бр. 03-04-06 / 8-272, од 7 октомври 2009 година бр. 03-04 -06-01 / 259).

Премии за осигурување за домување на вработените

Официјалните лица веруваат дека износите на месечниот надоместок на трошоците за изнајмување живеалиште целосно се усогласени со сите елементи од предметот на оданочување на премиите за осигурување, и затоа се предмет на нив (писмо на ФСС на Русија од 17 ноември 2011 година бр. 14 -03-11 / 08-13985).

Но, самиот факт дека има работни односипомеѓу работодавачот и вработените, вклучително и врз основа на договор за вработување, не укажува дека сите плаќања што се акумулираат на вработените се надоместок за нивната работа. Плаќањето на станбена кирија за вработен е вклучено во плаќањата социјален карактери не е стимулативна исплата. Исто така, не зависи од квалификациите на работниците, сложеноста, квалитетот, квантитетот, условите на самата работа. Затоа, овде е невозможно да се зборува за скриена форма на наградување и нема причина да се наплатуваат придонеси.

Дополнително, Законот за придонеси за осигурување (потклаузула „и“ клаузула 2, дел 1, член 9 од Федералниот закон од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ) јасно наведува дека законски утврдените плаќања за компензација поврзани со извршување на работните должности од поединец, вклучително и во врска со преселување на работа во друг локалитет. И обврската за обезбедување гаранции и надоместоци на вработените при преселување на работа во друг локалитет е штотуку предвидена во член 165 од Законот за работни односи на Руската Федерација.

Албина Островска, водечки даночен консултант на консултантската групација Tax Optima

© NPP GARANT-SERVICE LLC, 2017. Системот ГАРАНТ се произведува од 1990 година. Компанијата Гарант и нејзините партнери се членови на Руската асоцијација за правни информации ГАРАНТ.

Изнајмување станови за вработен: кој и какви даноци плаќа

Што и во кои договори да се наведат

Работодавачот не е должен да му плаќа на работникот за сместување на ново место, но може. Овој услов мора да се наведе:

(или) во договор за вработување со вработен;

(или) во колективен договор ако ангажирањето работници од други региони е вообичаена работа за вашата компанија.

Во исто време, договорот може да предвиди дека работодавачот му изнајмува стан на работникот или дека му ги компензира трошоците за изнајмување.

Дали треба да платам ДДВ

Министерството за финансии смета дека платеното од организацијата трошоци за изнајмување становиза нерезидент или странски работник – негов приход во натура(Писма на Министерството за финансии на Русија од 17.01.2011 година N 03-04-06/6-1, од 03.06.2008 година N 03-04-06-01/149, од 28.05.2008 N 03-04-06- 01/142).

И ако ова е приход (членови 41, 208, став 2, став 2, член 211 од Даночниот законик на Руската Федерација), тогаш мора подлежат на персонален данок на доход(Клаузула 1, член 210 од даночниот законик на Руската Федерација): со стапка од 13% ако работникот е жител или висококвалификуван странец (клаузула 1, 3 од член 224 од Даночниот законик на Руската Федерација) , или по стапка од 30% ако е нерезидент (клаузула 3 од член 224 од Даночниот законик на Руската Федерација ). Во овој случај, работодавачот делува како даночен агент (точки 1, 2, член 226 од даночниот законик на Руската Федерација) и мора да задржи данок од готовински плаќањавработен, особено од платата (но не повеќе од 50% од неа) (клаузула 4, член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Според Министерството за финансии, само надоместокот на трошоците за самиот потег не се оданочува (како компензација) (писма на Министерството за финансии на Русија од 13 јули 2009 година N 03-04-06-01 / 165, од јули 20, 2007 N 03-04-06-01 / 255 ), но не според живеалиштето на вработениот на ново место (писма на Министерството за финансии на Русија од 17 декември 2008 година N 03-03-06 / 1/688 , од 25 јануари 2008 година N 03-04-06-01 / 22). Министерството за финансии смета дека исплатата на станови за изнајмување за вработен треба да подлежи на персонален данок на доход, бидејќи таквиот надомест не е именуван во чл. 217 од даночниот законик на Руската Федерација (посветен на приходот на поединец, ослободен од оданочување).

Сепак, судовите не се согласуваат со овој пристап (Резолуции на FAS ZSO од 17 ноември 2010 година во случајот N A45-26455 / 2009 година; Деветтиот Апелационен суд арбитража од 28 декември 2010 година N 09AP-30496 / 2010-AK; VVO од 24.06.2008 година во предметот N A43-28282/2007-37-943). Според нивното мислење, работодавачот има право да му плати на работникот во врска со преселбата, покрај подигнувањето, и киријата на стан во висина утврдена во договорот (членови 164, 165, 169 од ЗРО на Руска Федерација). Потоа ќе биде и изнајмување стан исплата на компензацијаи не треба да подлежи на персонален данок на доход (клаузула 3, член 217 од даночниот законик на Руската Федерација). Покрај тоа, во една од одлуките, судот директно посочи дека според уредувањето на вработен на ново место, исто така треба да му обезбеди домување на сметка на компанијата (Резолуција на Федералната антимонополска служба на Московскиот регион од 21 август 2008 година Н КА-А40 / 7732-08).

И ако работодавачот вработи странец, тогаш тој не само што може да му обезбеди домување, туку исто така е обврзан да го стори тоа врз основа на Законот (клаузула 5, член 16 од Федералниот закон од 25 јули 2002 година N 115-FZ " На легален статусстрански државјани во Руска ФедерацијаНа истиот начин, говореа и судовите (Решенија на ФАС МО од 08.21.2008 N KA-A40 / 7732-08; FAS TsO од 12/11/2007 година во случај N A48-717 / 07-2) Затоа, при пресметката на персоналниот данок на доход во таква ситуација воопшто не треба да постои.

Во принцип, ако не наплаќате персонален данок на доход, тогаш веројатно ќе треба да ја браните оваа позиција на суд. Но, шансата за победа е сосема реална.

Дали треба да платам премии за осигурување?

Овде ситуацијата е потполно иста како и со персоналниот данок. Според Законот, имате право да не оданочувате премии за осигурување поврзани со преместување на вработен (Потстав „и“ клаузула 2 од дел 1 од член 9 од Федералниот закон од 24 јули 2009 година N 212-FZ „За премии за осигурување .“ (во натамошниот текст - Законот N 212-ФЗ)). Но за надоместокот на станбените трошоци во Законот не пишува ништо. Затоа, Министерството за здравство и социјален развој (како и Министерството за финансии со даночните власти) укажува дека само надоместокот поврзан со преместување на работникот на ново место, а не живеалиште, не подлежи на придонеси (клаузула 3 од Писмо на Министерството за здравство и социјален развој на Русија од 05.08.2010 година N 2519-19; Дел 1 од чл.7 од Законот N 212-FZ). Разликата со персоналниот данок овде е само во тоа што приходот добиен во форма на платена кирија ќе помогне брзо да се достигне лимитот за плаќање, почнувајќи од кој повеќе не е потребно да се собираат премии за осигурување (во 2011 година - 463 илјади рубли) (Делови 4, 5 од член 8 Закон N 212-ФЗ).

Не е многу подобра состојбата и со придонесите за „повреда“. На прв поглед, не е неопходно да се наплаќаат за кирија за стан (Потстав 2, клаузула 1, член 20.2 од Федералниот закон од 24 јули 1998 година N 125-ФЗ „За задолжително социјално осигурување од професионални несреќи и професионални болести“ (во натамошниот текст - Закон N 125-FZ)). Но, во Законот 125-FZ, кој го регулира плаќањето на придонеси „за повреди“, се користи истата формулација како во Законот N 212-FZ, кој се однесува на премиите за осигурување на PFR, FSS, FFOMS и TFOMS. Затоа, најверојатно, официјалните лица сепак ќе зборуваат за ова прашање не во корист на даночниот обврзник. Нема ограничување за исплата за овие придонеси.

Не постои судска практика по прашањето за пресметување на придонеси за закупнини. Но, во однос на надоместокот, сегашните правила за пресметување на премиите за осигурување се слични на правилата за пресметување на претходно важечкиот UST. Затоа, при решавање на спорови, може да се повикаат аргументите на судските одлуки во кои закупнината не подлежи на единствен социјален данок (Решенија на FAS ZSO од 17.11.2010 година во случај N A45-26455 / 2009; FAS VVO од 24.06.2008 година во случај N A43-28282 / 2007-37-943).

Дали е можно да се вклучи киријата во „профитабилните“ трошоци?

Министерството за финансии повеќе пати зборуваше за ова прашање и не секогаш на ист начин. Судејќи според најновите појаснувања, киријата може да се земе предвид како трошоци за плати во натура (член 255 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ова се однесува на случаи кога работодавачот сам ја плаќа киријата (Писма на Министерството за финансии на Русија од 17 јануари 2011 година N 03-04-06 / 6-1, од 12 ноември 2009 година N 03-03-06 / 2/ 223), а кога ќе му ги надомести таквите трошоци на работникот (Писма на Министерството за финансии на Русија од 28 октомври 2010 година N 03-03-06/1/671, од 13 јули 2009 година N 03-04-06-01/ 165). Но, во секој случај, повеќе од 20% од платата на вработениот не може да се земе предвид во трошоците. Бидејќи токму таков дел од него може да му се плати во непарична форма (член 131 од ЗРО на Руската Федерација). Сепак, тешко е да се согласи со мислењето на официјалните лица. Конкретно, каква непарична форма може да има ако на вработен му дадеме пари да изнајми стан? Покрај тоа, даночниот законик не го прави сметководството на трошоците зависни од исполнувањето на барањата на другите гранки на правото, вклучително и трудовото право. И штом судот ги отфрли референците на даночните власти за ограничување од 20% на висината на платата, бидејќи работните и даночните односи се сè уште различни работи (Резолуција на Федералната антимонополска служба на Централниот орган од 29 септември 2010 година во случајот N A23 -5464 / 2009A-14-233).

Притоа, Министерството за финансии смета дека во договорот за вработување треба да биде наведен условот за плаќање кирија за вработен.

Како резултат на тоа, даночните власти понекогаш ги „отстрануваат“ трошоците за изнајмување станови како неразумни. Но, судовите не ги поддржуваат во оваа работа. Има одлуки кои го кажуваат тоа трошоците за изнајмување може да се вклучат во трошоците за работна сила(Ставови 4, 25 од член 255 од Даночниот законик на Руската Федерација), ако обезбедувањето домување на вработените на сметка на работодавачот било неопходно за тие да ги исполнат своите работни обврски (Резолуција на Федералната антимонополска служба на Руската Федерација Федерација од 14 јули 2009 година во случајот N A65-27027 / 2007 година). Во исто време, во една од одлуките, судот забележа дека листата на други трошоци во корист на работникот предвидени со труд или колективен договор е отворена (Резолуција на Федералната антимонополска служба на Централниот орган од 15 април, 2010 година во случајот N A35-5556 / 2009 година).

Сув остаток - земете ги предвид трошоците за изнајмување станови за вработенможе да биде во целосна големина како:

(или) трошоци за работна сила;

(или) други трошоци (Потставови 10, 49, став 1, член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Дискутирање со менаџерот

Најпроблематичната опција да се обезбеди вработено домување е да се изнајми стан на сметка на компанијата и да се напише услов за ова во договорот за вработување со вработениот. Точно, тогаш ќе мора да плаќате повеќе даноци. Ако не наведете таков услов во договорот, тогаш ќе има помалку даноци, но можни се побарувања од контролорите.

И сега да се обидеме да ги сумираме даночните последици и ризици за секоја ситуација во табелата. Го разгледуваме и случајот кога условот за издавање станови за вработен не е пропишан ниту во трудот, ниту во колективниот договор. Сметководствените опции кои се најкорисни за организацијата, но кои ќе предизвикаат најмногу прашања од регулаторните органи, ги нарековме опасни. И оние опции што ги нудат самите претставници на одделенијата беа класифицирани како безбедни.

Состојба за изнајмување

Дали е можно да се земе предвид

назначени во трудот или

вработен домување или

да, но во големина

не е наведено во

Ако нема желба да се расправате, тогаш можеби поедноставно решение за прашањето ќе биде вообичаеното зголемување на платата на работникот, така што тој самиот може да изнајми станови без да му наштети на неговата финансиска состојба. А за закупот воопшто, ништо не треба да се споменува во никакви документи. Се разбира, персоналниот данок на доход ќе треба да се наплати од зголемената плата (клаузула 1 од член 210 од Даночниот законик на Руската Федерација), премиите за осигурување (Дел 1 од член 7 од Законот N 212-ФЗ), придонесите „за повреди“ (клаузула 1 од член 20.1 од Законот N 125-FZ ). Но, барем ќе биде можно да се земат предвид сите трошоци при целосно пресметување на данокот на доход (член 255 од Даночниот законик на Руската Федерација). И нема да има прашања од даночните власти.

14 март 2016 година Нијанси на препознавање на трошоците за изнајмување станови за вработените

експерт на списанието „Данок на доход: Сметководство за приходи и расходи“

Претпријатијата на кои им требаат висококвалификувани специјалисти често ги покануваат да работат од други региони (а понекогаш и земји). Таквите вработени на ново место неизбежно треба да бараат домување за себе и за своите семејства. И, по правило, условот за плаќање од страна на работодавачот за изнајмување стан е еден од одлучувачките аргументи за согласност на специјалистите да се преселат. Се чини дека економската изводливост на трошоците направени од организацијата не треба да биде доведена во прашање. Но, не со службеници на регулаторни тела. Тие само зборуваат против признавањето на таквите трошоци како дел од даночните трошоци во целост. Арбитрите, пак, имаат поинакво мислење за назначеното прашање. Предлагаме да ги анализираме аргументите за и против оваа контроверзна ситуација.

Зошто работодавачот плаќа за кирија на вработен?

- со преместување на овој вработен, членовите на неговото семејство и со превоз на имот (освен ако работодавачот не му обезбеди на работникот соодветно превозно средство);

- Населување во ново место на живеење.

Воедно, постапката и висината на надоместокот на вработените (со исклучок на оние кои работат во државни и општински органи и институции) за трошоците за преселба на ново работно место на друг локалитет се определуваат со колективен договор или локален регулаторен акт или договор на страните во договорот за вработување, освен ако не е поинаку утврдено со Законот за работни односи Руската Федерација, други федерални закони и други регулаторни правни акти на Руската Федерација.

Во однос на цената на самиот трансфер и превозот на багажот, нема прашања. Но, што се подразбира под „средување“? Овој термин, очигледно, може да значи прилично обемна листа на трошоци, на еден или друг начин поврзани со уредување на специјалист во ново место на живеење, вклучувајќи ги и трошоците за изнајмување станови. Всушност, трошокот за изнајмување стан е трошок поврзан со создавање на потребните услови за обезбедување домување за вработениот и членовите на неговото семејство (ова е толкувањето на концептот „аранжман“ даден во објаснувачките и енциклопедиските речници).

Така, причината за трошоците на компанијата поврзани со плаќање на кирија за станбени простории на вработените е еден вид бонус (гест на добра волја) од страна на работодавачот, привлекувајќи нерезидентни (или странски) специјалисти да работат. Но, како правилно да се квалификува овој вид расход за целите на данокот на доход? Дополнително, мислењата на официјалните органи и судските инстанци по ова прашање се различни.

Кои трошоци се вклучени во платите?

Општиот принцип на припишување на одредени видови трошоци на трошоците за работна сила е формулиран во ст. 1 ул. 255 од даночниот законик на Руската Федерација. Шематски, овој принцип изгледа вака.

Трошоци за работна сила

Какви било сметки на вработените во готовина и (или) во натура

Стимулации и додатоци

Пресметките за компензација поврзани со начинот на работа или работните услови

Бонуси и еднократни стимулативни сметки

Трошоци поврзани со одржувањето на овие вработени, предвидени со нормите на законодавството на Руската Федерација, договори за труд (договори) и (или) колективни договори

Членот 255 од Даночниот законик на Руската Федерација, исто така, обезбедува листа на такви трошоци (нагласуваме, отворете). Поточно, трошоците за работна сила вклучуваат:

- трошоците за бесплатно сместување обезбедени на вработените на даночниот обврзник во согласност со постапката утврдена со законодавството на Руската Федерација (износот паричен надоместокза необезбедување на такво домување, комунални услуги и други слични услуги) (клаузула 4);

- други видови на трошоци направени во корист на работникот, предвидени со труд и (или) колективни договори (клаузула 25).

Дополнително, од овој член не произлегува дека трошоците за работна сила настанати во непарична форма се нормализирани.

Ставот на властите

Претставниците на Министерството за финансии сметаат дека трошоците за изнајмување станови за вработен се надоместоци во натура. Затоа, во однос на овој вид на трошоци, ограничувањето утврдено со чл. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Потсетиме дека наведената норма одредува дека учеството на платите исплатени во непарична форма не може да надмине 20% од пресметаната месечна плата на вработен.

Врз основа на горенаведените норми на даночното и трудово законодавство земени заедно, финансиерите во допис бр. 03-04-06/44206 од 22 октомври 2013 година дошле до следниот заклучок (за жал, разочарувачки за даночните обврзници): оданочување на добивката во износ не повеќе од 20% од месечната заработка на овие вработени, земајќи ги предвид бонусите и надоместоците, предмет на склучување на договори за работа со нив. Во периодот кога таков договор не е склучен и работникот не е во персоналот на организацијата, горенаведените трошоци за плаќање на станови генерално не можат да ја намалат даночната основа за приход.

Објаснувања слични во суштина се дадени и во Писмото на Министерството за финансии на Русија од 30 септември 2013 година бр. 03-03-06/1/40369. Точно, овде финансиерите дополнително ги искажаа своите ставови во однос на признавањето на анализираните расходи како други расходи поврзани со производство и продажба, врз основа на ставови. 49 став 1 од чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација (во пракса, даночните обврзници често се водат според ова правило). Официјалните лица веруваат дека за да се препознаат трошоците за изнајмување станови за вработените во организацијата како дел од даночните трошоци, треба да се води според одредбите од чл. 255 и 270 од Даночниот законик на Руската Федерација, а не ставови. 49 став 1 од чл. 264.

Зошто Министерството за финансии ги поврзува трошоците на едно претпријатие за плаќање за изнајмување стан за престој на своите вработени конкретно со непарични плати, станува јасно од објаснувањата дадени во допис бр. 03-03-06/1/671 од 28 октомври 2010 година. Буквално, се вели: кога се квалификуваат сумите натрупани во корист на работникот како плата, треба да се тргне од фактот дека висината на платата се смета за утврдена ако е можно со сигурност да се утврди од условите на договорот за вработување колку се платите. поради работникот за висината на реално извршената работа. Односно, износот на надоместокот се смета за утврден ако работникот, бидејќи не го примил надоместокот што се должи според договорот за вработување во готово или во натура, може, врз основа на условите на споменатиот договор, да бара од работодавачот да плати одредена сума од пари за износот на извршената работа.

Излегува дека се е до условите на договорот за вработување. Ако не само што е наведена обврската на работодавачот да му плаќа кирија на работникот, туку и го одредува износот на оваа исплата, тогаш ова, според официјалните лица, е доволно за да се квалификува овој износ како плата во натура. Се согласувам, сомнителен аргумент. Навистина, покрај директното утврдување на висината на платите (или други услови за наградување), договорот за вработување може да предвиди плаќања од различен вид, на пример, различни компензации и стимулативни плаќања. Тие ќе имаат индиректна врска со самата плата.

Патем, ако финансиерите ја признаат можноста да ја признаат како дел од даночните трошоци само 20% од трошоците за изнајмување станови, тогаш даночните власти за време на инспекциите, повикувајќи се на став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација и целосно го ускрати правото на даночните обврзници да ги откријат овие трошоци. Со други зборови, контролорите сметаат дека спорните трошоци подлежат на вклучување во надоместокот само доколку бесплатното обезбедување на домување на работникот е условено од барањата на постојното законодавство (види, на пример, Уредбата на ФАС МО дат. 05.07.2013 година во предмет бр. A40-122173 / 12-20-621).

Се чини дека со овој пристап, не треба да има спорови за трошоците за изнајмување станови за висококвалификувани странски вработени. Но, за жал, не е.

Работодавачот е должен да обезбеди домување, но не и да плаќа за тоа

Објаснувањата за ситуацијата со странските специјалисти се дадени во Писмото на Министерството за финансии на Русија од 19 март 2013 година бр. 03-03-06 /

1/8392. Нивната суштина е ова.

Ако руската организација ангажира странски државјани на работа во согласност со постапката утврдена со законодавството на Руската Федерација, тогаш со нив мора да се склучат договори за вработување во согласност со барањата на Законот за работни односи на Руската Федерација. Во исто време, поканувачката страна (односно руската организација) во согласност со став 5 од чл. 16 од Федералниот закон бр. 115-ФЗ, мора да се обезбедат гаранции за материјална, медицинска и станбена поддршка за странски државјанин за периодот на неговиот престој во Русија. Овие гаранции се обезбедени на начин одобрен со Уредба на Владата на Руската Федерација од 24 март 2003 година бр. 167. Една од овие гаранции е обврската на работодавачот да обезбеди домување за странски државјанин во согласност со социјалната норма на станбена површина утврдена од органот државната властна соодветниот субјект на Руската Федерација (клаузули „г“, клаузула 3 од Редот).

Врз основа на изнесеното, Министерството за финансии дојде до заклучок дека организацијата е должна само да обезбедува, но не и да плаќа станови на странски државјани - вработени во организацијата.

Што произлегува од ова, според официјалните лица? И фактот дека трошоците за изнајмување станови за таков вработен не подлежат на став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација. Затоа, ако работодавачот ја преземе обврската да ја плати киријата на станот на странец, тогаш тоа го прави по своја волја. Затоа, во овој случај, при препознавање на овие трошоци за даночни цели, се применува истиот пристап како и во однос на руските вработени. Тоа е, трошоците за плаќање за сместување на вработените во организацијата - државјани на странски земји може да се земат предвид како трошоци при пресметување на данокот на доход во износ не поголем од 20% од пресметаната месечна плата, предмет на склучување на договор за вработување.

Меѓутоа, во овој случај, финансиерите покажуваат прилично чудна логика. Што значи „само обезбедувај, но не плаќај“? Ако компанијата поседува станбени простории (станови, куќи), тогаш нема проблеми со исполнување на обврската за обезбедување домување за странски вработен. Но, како работодавачот треба да ја исполни оваа обврска во отсуство на таков имот. Само можен начинда се обезбеди домување (со тоа исполнување на барањето на законот) е да се изнајми станови за странски работник, односно привремено да се користи имотот на сопственикот, се разбира, за плаќање (член 606 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација ).

Прелиминарните резултати

Организацијата што плаќа станови за изнајмување за работници надвор од градот или странски работници може да се соочи со следните даночни ризици:

– даночните службеници може да ги сметаат таквите трошоци за неразумни и да ги исклучат од пресметката на даночната основа за данок на доход;

- даночните власти ќе дозволат да се земат предвид само 20% од пресметаната месечна плата на вработен при оданочување на добивката.

За жал, организацијата нема да може да ги избегне овие ризици. Но, да ги бранат своите интереси на суд е сосема. Во арбитражната практика, постојат примери на позитивни одлуки за спорови кои настанале во слични ситуации.

Расправии во случај на спор

Еве неколку примери на судски одлуки за анализираното прашање.

Причината за спорот разгледан во Уредбата на Арбитражниот суд на Московскиот регион од 01.10.2015 година бр. F05-11410/2015 во случајот бр. A40-6591/15 беа следните околности. Организацијата, во согласност со условите на договорите за вработување, им обезбеди бесплатно сместување на странски специјалисти - државјани на Франција. Компанијата го вклучи плаќањето за станбена кирија во целост во даночни трошоци врз основа на став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација.

Врз основа на резултатите од инспекцијата, инспекцијата дошла до заклучок дека организацијата имала обврска само да обезбеди, но не и да плаќа станови за странски државјани - вработени во организацијата. Затоа, инспекторите исклучија од составот на трошоците дел од трошоците за изнајмување станбени простории за овие лица во износ поголем од 20% од нивната плата. Резултатот е дополнителна пресметка на само еден данок на доход (без соодветните казни) во износ од 8,9 милиони рубли.

Арбитрите, признавајќи ги аргументите на инспекторите како неосновани, го посочија следново:

1. Законодавството не утврдува никакви ограничувања за давање станови за изнајмување на странски вработени. Друштвото има право да склучува договори за комерцијално изнајмување на станбени простории и потоа да ги обезбеди овие простории за користење на своите странски вработени. Покрај тоа, организацијата сноси трошоци во форма на кирија во согласност со барањата на миграциското законодавство на Руската Федерација, како и со цел да се осигура дека странските вработени можат да ги исполнуваат своите директни работни должности.

2. Трошоците за изнајмување сместување за странски вработени се во согласност со одредбите од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација се економски оправдани и документирани. Во секој случај, овие трошоци може да ги земе предвид компанијата како дел од трошоците за работна сила врз основа на став 25 од чл. 255 од Даночниот законик на Руската Федерација (како и други видови на трошоци направени во корист на работникот, предвидени со труд и (или) колективни договори) или меѓу другите производствени трошоци во согласност со ставовите. 49 став 1 од чл. 264 од Даночниот законик на Руската Федерација (како и други документирани и економски оправдани трошоци направени за да се обезбедат активностите на организацијата).

3. Границата од 20% утврдена за заработка во непарична форма (член 131 од ЗРО на Руската Федерација) не се однесува на трошоците за изнајмување станбени простории. Трошоците на организацијата за изнајмување сместување за странски вработени не се дел од платата. Вклучува надоместок за работа, надоместок и стимулативни плаќања. Трошоците за одржување на вработените (вклучувајќи ги и оние поврзани со изнајмување станови за нив) не се вклучени во платите. Тоа значи дека при пресметувањето на данокот на доход во целост се земаат трошоците за изнајмување станови за странски работници.

Фактот дека компанијата изнајмувала станови и ги давала на странски специјалисти во согласност со нормите на Федералниот закон бр. Уредба на ФАС СЗО од 11.04.2014 година бр.Ф07-1987 / 2014 година по предмет бр.А56-18767/2013 година. Како што нагласија арбитрите, трошоците на компанијата за плаќање на кирија на стан за поканет специјалист произлегуваат од вистинската заедничка волја на страните во договорот за персонал, и оваа околност треба да се земе предвид при проценка на последиците од договорот. особено данок.

Во спорови кога претпријатијата изнајмуваат станбени простории за вработени - Руски државјани, арбитрите, исто така, произлегуваат од фактот дека одлуката за наплата на дополнителен данок на доход за епизодата на преценување на трошоците за плаќање на сместување на вработените се заснова на погрешно толкување и примена на чл. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Според судиите, утврдениот лимит од 20% за плаќања во непарична форма се однесува само на платите на вработените и не подлежи на други плаќања во нивна корист, кои, меѓу другото, вклучуваат плаќање за изнајмување на станбени простории ( види Уредба на Арбитражниот суд на Московскиот регион од 12.09.2014 година бр.Ф05-9828/14 во случај бр.А40-9805/14).

Организацијата покани високо квалификуван специјалист - странски државјанин. Според условите на договорот за вработување склучен со него, на странецот му бил обезбеден стан за живеење, чија кирија ја плаќала организацијата. Месечната кирија е 25.000 рубли, што не надминува 20% од месечната плата на овој специјалист. Како да се одрази во сметководствените трошоци на организацијата за изнајмување стан?

Ако организацијата се придржува до официјалниот пристап на регулаторните органи, тогаш на месечна основа ќе ги прави следните записи во сметководството:

- Дебит 20 (26, 44) Кредит 70 - ги одразува трошоците за наградување на странски работник;

- Дебит 70 Кредит 76 - го одразува трошокот за кирија, што се плаќа за вработениот, на сметка на платите.

Во даночното сметководство, наведениот износ на закупнина врз основа на клаузула 25 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација ќе биде вклучен во цената на платите во целост.

Но, исто така постои Алтернативна опцијапризнавање на назначените трошоци (потврдено од судиите):

- Дебит 76 Кредит 51 - е префрлена киријата за станот;

– Дебит 91-2 Кредит 76 – плаќање на закупот вклучено во останатите трошоци.

За даночни цели, наведениот износ на закупнина врз основа на ставовите. 49 став 1 од чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација е вклучен во други трошоци поврзани со производство и продажба.

Ајде да резимираме што е кажано. Организацијата има право да изнајмува станбени простории за своите вработени (и руски и странски државјани). Службениците на регулаторните органи веруваат дека за целите на оданочување на добивката, износот на закупнината може да се признае како дел од трошоците за плати според став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација - во износ што не надминува 20% од натрупаните плати за таквите вработени. Следењето на таква позиција веројатно нема да предизвика побарувања од даночните власти. Но, вклучувањето на киријата во составот на даночните трошоци во целост во согласност со став 25 од чл. 255 или ст. 49 став 1 од чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација е поврзан со даночни ризици и, најверојатно, ќе доведе до спор со инспекторите.

Во согласност со став 29 од чл. 270 од Даночниот законик на Руската Федерација за целите на оданочување на добивката, особено, трошоците на организацијата за плаќање на стоки за лична потрошувачка на вработените, како и други слични трошоци направени во корист на вработените, не се земени во предвид.

Федерален закон бр. 115-ФЗ од 25 јули 2002 година „За правниот статус на странските граѓани во Руската Федерација“.

Поврзани материјали

Најнови публикации

Министерството за финансии на Русија појасни дека ако агентот на поедноставен даночен систем постапува во интерес на налогодавачот, тогаш во трансакција со трети лица, само агенциската такса се зема предвид како дел од неговиот приход при утврдување на предметот на оданочување (писмо на Одделот за даночна и царинска политика на Министерството за финансии на Русија од 28 септември 2017 година бр. 03 -11-06/2/62942).

Кога планира отворање на нова продавница, измамникот обично го поставува прашањето: дали е неопходно ова да се пријави до Федералната даночна служба? Трговско друштво мора да биде регистрирано како UTII плаќач со инспекција на местото на деловното работење во секоја од нив општина, каде што има намера да известува за овој посебен режим.

Во моментов на сила е професионалниот стандард „Сметководител“. Сепак, во блиска иднина, Министерството за труд на Русија планира да ги прилагоди барањата за нивото на квалификација на сметководителите, како и да ги разјасни нивните работни функции. За таа цел веќе е подготвен нацрт на нов професионален стандард „Сметководител“.

Регионалната Дума Саратов усвои закон за премин кон нова процедура за утврдување на данокот на имот на физички лица. Од 1 јануари 2018 година плаќањата ќе се пресметуваат не според пописот, туку според катастарската вредност. Жителите на Саратов ќе треба да го платат новопроценетиот данок во 2019 година.

Во написот, ќе разгледаме како правилно да ги рефлектираме во сметководственото и даночното сметководство на буџетските и автономните институции вишоците и недостигот на имотот идентификуван за време на пописот, по кој редослед да се отпишат ненаплатливите побарувања и неподигнатите обврски за плаќање, кои документи да се извлечат до овие операции.

Семинари

Оданочување на надоместокот за изнајмување станови на вработен

Испрати на пошта

Надоместокот за изнајмување станови на вработен во однос на оданочувањето се покажува како прашање што не секогаш се решава недвосмислено. Размислете за можните опции за таква компензација и нивните даночни последици.

Опции за плаќање за изнајмување

Не е невообичаено работодавачот да плаќа кирија за своите вработени. Во исто време, нема толку многу ситуации кои, според нормите на законот, директно го обврзуваат работодавачот да ги плати трошоците за домување. Ваквите плаќања се нарекуваат компензација. Но, почесто работодавачот доброволно ги презема таквите обврски и токму тие предизвикуваат најголемиот бројпрашања.

Оданочувањето на овие плаќања може да зависи од различни фактори:

• достапност на документарни докази;
• проценка на видот на расходот за даночни цели;
• метод за плаќање.

Ќе го разгледаме оданочувањето на таквите трошоци во 2 аспекти:

• прифаќање за вклучување во основата на добивката;
• приходот на работникот кој подлежи на персонален данок на доход и премии за осигурување.

Во однос на ДДВ, можно е одбивање за такви трошоци (клаузула 7, член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација), но бара фактура (клаузула 1, член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација) и припишување трошоците направени за активности спроведени со ДДВ (клаузула 1 од член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација). 1 член 170 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Додатоци за патување

Недвосмислено е решено прашањето за плаќање сместување како дел од патните надоместоци. Законот за работни односи на Руската Федерација (член 168) го обврзува работодавачот да ги надомести таквите трошоци и тие ќе бидат земени предвид во нивниот полн износ во основата на добивката (Потклаузула 12, клаузула 1, член 264 од даночниот законик на Руската Федерација федерација). Вклучувајќи, ако има соодветна одлука на работодавачот за ова, дозволено е да се прифатат трошоци за живот во областа од каде што работникот може да се враќа во главното место на живеење секој ден (писмо на Министерството за финансии на Руската Федерација од 10.10.2016 година бр.03-04-06 / 58957).

Во зависност од достапноста на документи кои го потврдуваат износот на трошоците за живот, тие нема да спаѓаат ниту под данокот на доход на поединци (клаузула 3, член 217 од Даночниот законик на Руската Федерација), ниту премии за осигурување (клаузула 2, член 422 од даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 2, член 20.2 од Законот "За задолжително социјално осигурување ..." од 24 јули 1998 година бр. 125-ФЗ). Во отсуство на документи кои ги потврдуваат таквите трошоци, износите што не надминуваат дневно ќе бидат ослободени од персонален данок на доход:

• 700 рубли. на патување извршено на територијата на Руската Федерација;
• 2500 рубли. на службено патување.

Но, во однос на премиите за осигурување од слична клаузула, нема став 2 од чл. 422 од Даночниот законик на Руската Федерација, ниту став 2 од чл. 20.2 од Законот 125-ФЗ не содржат. Односно, во отсуство на документи кои ги потврдуваат трошоците, целиот износ на надоместок за трошоците за живот платени за време на службеното патување ќе подлежи на премии за осигурување.

Една од опциите за обезбедување на домување на упатено лице (со чести патувања на истото место) е работодавачот да вработи станови што работникот ги зазема додека е на службено патување. Работодавачот има право да ги земе предвид таквите трошоци во основата на добивката (потклаузула 10, клаузула 1, член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација), но само за оние периоди кога отпуштениот работник живеел под кирија (писмо на Федералната даночна служба на Русија за Москва од 24 мај 2012 година бр. 16 -15/045924@). Покрај тоа, плаќањата за комунални услуги, исто така, можат да бидат вклучени во прифатените трошоци под истите услови (писмо на Министерството за финансии на Руската Федерација од 05.12.2011 година бр. 03-03-06 / 1/802).

Плаќања за компензација при патување

Слично правило кое обврзува да се надоместат трошоците за живот е предвидено и во Законот за работни односи на Руската Федерација во однос на патната работа (член 168.1). Таквиот надомест не треба да се смета за поврзан со службени патувања (член 166 од ЗРО на Руската Федерација), туку како исплата што го зема предвид извршувањето на работата во посебни услови.

Оваа исплата може да се изврши на 2 начини:

• како додаток на плата - во овој случај, работодавачот ја поставува сопствената големина, целосно е прифатена како намалување на основата на добивката (клаузула 3 од член 255 од Даночниот законик на Руската Федерација) и како дел од платата е предмет до персонален данок на доход и премии за осигурување;
• според реалните трошоци на работникот, документирани - во оваа опција, тоа се смета за надоместок за трошоците предизвикани од потребата од извршување службени должности, целосно се зема предвид при утврдување на основата на добивка (потклаузула 49, клаузула 1, член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација) и не подлежи на данок на доход поединци и премии за осигурување (клаузула 3, член 217, потстав 2, клаузула 1, член 422 од Даночниот законик на Руската Федерација, потстав 2, клаузула 1, член 20.2 од Законот 125-ФЗ).

Изборот на методот на компензација е фиксиран во внатрешниот нормативен акт.

Надомест за преселба на работа во друга област

Друг вид на надоместок предвиден со Законот за работни односи на Руската Федерација (член 169) е плаќањето на трошоците предизвикани од работникот што го менува местото на живеење поради промена на работното место. Овие трошоци се поделени во 2 вида:

• за вистинскиот потег;
• на оние поврзани со аранжманот на местото на ново работно место.

Меѓу нив, не се директно именувани трошоците за живот, односно веќе во самиот список постои неизвесност за можноста да им се припишат трошоците за живот на вработениот. И токму тоа го користи Министерството за финансии на Русија (писма од 14 јуни 2016 година бр. 03-03-06/1/34531 , од 19.09.2014 година бр.03-04-06 / 46997) да се оправда неприпишување на трошоците за плаќање на сместување за нерезидент работникна трошоците поврзани со неговиот развој.

Во исто време, судовите доста често ги признаваат трошоците направени од работодавачот за сместување за вработен од друг регион, кои се однесуваат на категоријата плаќања од компензаторна природа (одлука на Врховниот суд на Руската Федерација од 25 март 2015 година бр. 2016 година во случај бр. A40-221105/2015, Западносибирски округ од 21 јуни 2016 година во случај бр.

Така, корелацијата на трошоците поврзани со плаќањето на сместувањето на вработениот, со трошоците поврзани со неговото уредување на местото на неговото ново работно место, е многу веројатно да предизвика спорови со инспекторите.

Услови и опции за доброволно плаќање за сместување на вработените

Значи, обврската утврдена со закон да обезбеди домување на лице повикано на работа од друг локалитет, работодавачот ја нема. Овде има само 1 исклучок: кога вработува странец, работодавачот мора да гарантира обезбедување на домување (клаузула 5, член 16 од законот „За правен статус ...“ од 25 јули 2002 година бр. 115-ФЗ). Сепак, издавањето на таква гаранција не значи дека работодавачот има обврска да плати за домување (писмо на Федералната даночна служба на Русија од 10 јануари 2017 година бр. BS-4-11/123@).

Одлуката на работодавачот за обврските што тој доброволно ги презема да ги плати трошоците за живот е фиксирана во внатрешен регулаторен документ (колективен или договор за вработување).

Видови на такви плаќања може да бидат:

• Населување на вработен во станови изнајмени од работодавачот за овие цели.
• Надомест на работникот за животните трошоци за домување изнајмено од него, што е можно во 2 опции:
  • плаќање потребни сумидиректно до сопственикот;
  • издавањето на износите платени како закупнина на работникот.

Во која било од овие опции, вработениот добива приход. Покрај тоа, во случај на порамнувања помеѓу работодавачот директно и закуподавачот (т.е. без учество на работникот), овој приход се смета за исплатен на работникот во натура (непарична) форма (писма на Министерството за финансии за Руската Федерација од 29 декември 2016 година бр. 03-04-05 / 79264, од 14 септември 2016 година бр. 03-04-06/53726).

Даноци за доброволно плаќање на трошоци за живот на вработен

Приходот што му се дава на вработен (вклучително и странец) во форма на кирија, без оглед на тоа како се врши оваа исплата (со префрлање пари од работодавачот директно на закуподавачот или плаќање на соодветниот износ на самиот вработен), ќе се оданочува ( писмо на Министерството за финансии на Русија од 07.04.2017 година бр.03-04-09/21137):

• персонален данок на доход (клаузула 1, член 210 од Даночниот законик на Руската Федерација);
• премии за осигурување (клаузула 1, член 420 од Даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 1, член 20.1 од законот од 24 јули 1998 година бр. 125-ФЗ).

Во ситуација кога самиот работодавач склучува договор за закуп, тој ќе мора да го задржи персоналниот данок на доход од приходот што ќе му се исплати на сопственикот кој е физичко лице кое не е индивидуален претприемач (клаузула 4 од член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација).

За целите на данокот на доход, трошоците за домување може да се пресметаат како:

• плаќања за кирија, ако работодавачот склучи договор за закуп во свое име, и тие се земаат предвид во целата профитна основа (потклаузула 10, клаузула 1, член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација);
• плаќања од социјална природа (писмо на Министерството за финансии на Русија од 14 јуни 2016 година бр. 03-03-06 / 1 / 34531), поради што не може да се намали основата на добивката (клаузула 29 од член 270 од Данокот Кодекс на Руската Федерација);
• дел од платите (писмо на Министерството за финансии на Русија од 17 јули 2015 година бр. 03-08-05 / 41253), што во ова својство може целосно да се земе предвид во основата за добивка (клаузули 4, 25 од членот 255 од даночниот законик на Руската Федерација).

Прочитајте за карактеристиките на сметководството за трошоците за плати меѓу оние што ја намалуваат основата на добивката. Еве.

За последната опција, во ситуации кога самиот работодавач се спогодува со сопственикот (т.е. работникот добива приход во натура), вредноста на учеството на надоместокот за сместување во вкупниот износ на месечната плата на работникот станува важна. Надминувањето на овој удел од 20% ќе доведе до повреда на ограничувањето утврдено со чл. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација за исплата на платите во непарична форма.

Резултати

Потребата за плаќање на трошоците за живот на работникот за работодавачот може да биде и задолжителна и доброволна. Но, во исто време, и во двата случаи, сметководството за таквите трошоци во основата на добивката и оданочувањето како приход на вработените може да има опции во зависност од голем број фактори. Меѓу таквите фактори, најзначајни се проценката на трошоците за оданочување и придонеси, начинот на плаќање и достапноста на документарни докази.

Бидете први што ќе дознаете за важните даночни промени

Дали имате прашања? Добијте брзи одговори на нашиот форум!

Изнајмување станови за работници

Кои се даночните импликации за компанијата

Му благодариме на сметководителот Светлана Костиренко(Република Коми, Усинск) за предложената тема на статијата.

Челниците на организациите со години се жалат на недостиг од квалификувани вработени. Значи мораме да „отпишеме“ работници од други региони и од странство. А понекогаш и да им обезбеди домување, за кое работодавците изнајмуваат станови или соби. Ајде да разговараме за тоа како да го земеме предвид изнајмувањето станови за вработен или надоместокот на неговите трошоци за изнајмување станови за даночни цели.

Организацијата ја плаќа киријата директно на сопственикот на имотот

Тука се можни два пристапа.

ПРИСТАП 1 (безбеден, но не и најпрофитабилен)

Регулаторните органи сметаат дека цената на киријата е плаќање во натура, што го формира приходот на вработениот. Затоа, обврската за обезбедување домување на работникот треба да биде наведена во договорот за вработување со него.

ПРЕДУПРЕДУВАЊЕ НА МЕНАЏЕРОТ

Ако договорот за закуп со сопственикот ќе биде склучен за една година или повеќе,тогаш ќе треба да се регистрира со Ros-re-estr и клаузула 2 од чл. 651 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација.

Во исто време, во согласност со Законот за работни односи на Руската Федерација, делот од надоместокот исплатен во натура не може да надмине 20% од износот на платата на работникот и уметност. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација. И според Министерството за финансии, од сите трошоци за изнајмување стан во „профитабилни“ трошоцикомпанијата може да го признае како трошок за работна сила само износот што не ја надминува наведената граница t чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација; Дописи на Министерството за финансии од 19.03.2013 година бр.03-03-06/1/8392 од 02.05.2012 година бр.03-03-06/1/216 од 28.10.2010 година бр.03-03-06/ 1/671 од 17.01.2011 Бр.03-04-06/6-1 .

Иако еднаш судот призна дека таквите трошоци може да се земат предвид за даночни цели во целост. Сојузната антимонополска служба на Централниот округ истакна дека трошоците биле насочени кон обезбедување производствен процес, а без нив вработените поканети од далеку нема да можат да ги извршуваат работните обврски. Тој, исто така, истакна дека нормите на Законот за работни односи не можат да ги регулираат даночните односи и аргументот за ограничување од 20% е незаконски. На крајот на краиштата, списокот на трошоци во корист на работникот што може да се земат предвид при пресметувањето на данокот на доход е отворен.

Не заборавајте дека со плаќање кирија директно на сопственикот на куќата кој е индивидуален не-претприемач, вашата компанија во секој случај станува даночен агент во однос на приходот што го добива сопственикот, па затоа мора да го задржи персоналниот данок на доход, став 5 од чл. . 3, стр. 1, 4 уметност. 226, под. 1 стр 1, стр 2 чл. 227 од даночниот законик на Руската Федерација; Допис на Министерството за финансии од 29.04.2011 година бр.03-04-05 / 3-314.

Исто така, износот на киријата ќе треба да биде вклучен во основата за премии за осигурување.Бидејќи го формира „во натура“ приход на работникот што го добива во рамките на работните односи, Дел 1 од чл. 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ (во натамошниот текст - Закон бр. 212-ФЗ).

Во врска со сметководство,тогаш за да се одразат трансакциите поврзани со станови за изнајмување, ќе биде неопходно да се направат следните објави.

Но, се разбира, пристапот 1 е многу двосмислен. И ако сте подготвени да го одбраните вашето мислење пред регулаторните органи, проучувајте пристап 2.

Нејзината суштина лежи во фактот дека трошокот за изнајмување стан не е надоместок на вработен. Но, и покрај ова, ваквите трошоци се оправдани и економски оправдани. Без нив, работодавачот нема да може нормално да го организира производниот процес.

Потоа за целите на данокот на доходможно е целосно да се земат предвид трошоците во вид на закупнина како дел од другите трошоци во потстав. 10, 49 стр 1 уметност. 264 од даночниот законик на Руската Федерација; Уредба на Централниот орган на ФАС од 15 февруари 2012 година бр. A35-1939 / 2010 година.

Работникот нема приходи, а персонален данок на доходне треба да се држите до него. Оваа гледна точка, патем, е поддржана и од судовите, став 2 од Уредбата на ФАС ЗСО од 02.09.2011 година бр. A70-10656 / 2010 година; Уредба на FAS MO од 21 март 2011 година бр. KA-A40 / 1449-11. Во исто време, судот еднаш забележа дека таквите плаќања за закуп се направени во интерес на организацијата и не се поврзани со системот на наградување.

Премии за осигурувањене е неопходно да се натрупа сè поради истата причина: обезбедувањето домување на вработен не е надоместок за работа.

ЗАКЛУЧОК

Ако не сакате да се расправате со даночните власти и не сте подготвени да го примените пристапот 2, тогаш ќе ви биде полесно да ја зголемите платата на вработениот за износот на исплатата на закупот. И нека си го плати сместувањето под кирија. Секако, од оваа сума ќе треба да се задржат персонален данок и премии за осигурување, но нема да има проблеми со признавањето како „профитабилни“ трошоци.

Организацијата на вработениот му ја враќа киријата

За да ја докажете разумноста на трошоците за надомест, мора да имате:

• копија од договорот за закуп помеѓу работникот и сопственикот;
• копии од документи за плаќање за изнајмување за домување (на пример, потврди од сопственикот за примање пари).

Покрај тоа, обврската за надоместување на трошоците за изнајмување на работникот мора да биде наведена во договорот за вработување со него.

Во таква ситуација, постојат и два пристапа за тоа како тоа треба да се одрази во даночното сметководство.

ПРИСТАП 1 (безбеден, но неповолен)

Тоа лежи во фактот дека таквиот надоместок не е надоместок што работодавачот е должен да му го обезбеди на работникот според Законот за работни односи. Значи, сето ова е „милосрдие“ на организацијата во корист на вработениот.

ПРЕДУПРЕДУВАЊЕ НА МЕНАЏЕРОТ

Дури и организацијата ќе му ги надомести на работникот трошоците за изнајмување станови во согласност со договорот за вработување,даночните власти можат да ги исклучат овие износи од „профитабилните“ трошоци. Затоа, побезбедно е сами да изнајмите простории за да им обезбедите на работниците домување.

Повратот мора да биде предмет на персонален данок на доход,бидејќи таквиот надомест не е именуван меѓу плаќањата што не подлежат на овој данок.

ВО сметководствоќе има следните редови.

ПРИСТАП 2 (ризик, но наградуван)

Тоа е спротивно од претходниот пристап: надоместокот за трошоците за изнајмување станови е законски надоместок. На крајот на краиштата, во согласност со Законот за работни односи на Руската Федерација, кога работникот се пресели во друг локалитет, во договор со работодавачот, овој мора да му обезбеди на работникот лифт во границите утврдени со договорот. Покрај тоа, договорот за вработување мора да биде склучен предпреместување на работникот на работното место чл. 169 од Законот за работни односи на Руската Федерација.

Исто така, при селење, вработените очекуваат зголемување на платите за 55%, додека работодавците нудат само 35%.

Бидејќи надоместокот на трошоците за изнајмување станови е дел од трошоците за подигнување, тоа се зема предвид при пресметувањето данок на доходмеѓу другите трошоци во под. 5 стр. 1 уметност. 264 од даночниот законик на Руската Федерација.

Надоместоците поврзани со преместување на вработен во друг локалитет не се оданочуваат. PIT L стр. 3 чл. 217 од даночниот законик на Руската Федерација.

Во исто време, важно е да се разбере: законодавството не вели дека работодавачот е должен да му плати на работникот, меѓу другото, подигнувањето и домувањето. Затоа, регулаторните органи сигурно нема да се согласат да се укине закупнината што му се враќа на работникот за неколку месеци, па и години, предвидена со трудовото законодавство. Според тоа, многу веројатни се спорови со даночните власти при примена на пристапот 2.

Речиси една третина од анкетираните баратели на работа (29%) барем еднаш добиле понуда од потенцијални работодавци да се преселат во друга локалитет. Тоа значи дека преселувањето станува се почеста практика на пазарот на трудот.

06.03.19

Министерството за финансии потсети дека ако компанијата плаќа за станбена кирија за вработените, тогаш тие добиваат приход во натура. Овој приход подлежи на персонален данок на доход, освен тоа, компанијата мора да плати и премии за осигурување. Покрај тоа, постои опасност организацијата да не може да ги земе предвид овие трошоци за целите на данокот на доход. За да се избегне ова, неопходно е да се организира исплата на станови за изнајмување како дел од системот на плати - ова ќе се смета за дел од исплатената плата ... 813

• 06.03.19

  За персонален данок на доход, премии за осигурување и данок на доход кога организацијата плаќа за станбена кирија за вработени од други градови 886

• 15.01.19

  Износите на ДДВ платени на патни трошоци, вклучително и оние за изнајмување на живеалиште, земени во предвид при пресметување на данокот на добивка, се прифаќаат за одбивање при пресметување на ДДВ, потсетуваат од Министерството за финансии. Воедно, во откупната книга се запишуваат строгите пријавни обрасци пополнети на пропишан начин или нивни копии со износот на ДДВ доделен како посебен ред, издадени на работникот и вклучени во извештајот за службено патување. ДДВ при плаќање... 639

• 15.01.19

  На одбитокот на ДДВ платен на трошоците за изнајмување станови на службено патување 497

• 29.11.18

  По налог на компанијата за вработени поканети од други региони се компензира закупнина. Согласно дополнителниот договор од 29.02.2016 година на договорот за вработување со директорот, доколку нема сопствено домување на локацијата на претпријатието, му се обезбедува службено домување или му се обештетува станбено изнајмување додека не се всели во неговиот сопствено домување. На директорот му е платена кирија за станот во 2016 година и 1 квартал 2017 година. Во сопствената... 1185

• 14.11.18

  Компанијата ги компензира вработените за трошоците за изнајмување станбени простории во врска со принудното преселување на ново место на работа. Првично, од овие плаќања се пресметуваа и плаќаа премии за осигурување. Тогаш компанијата се предомисли и аплицираше до раководството на ПФ со барање за враќање на преплатените придонеси. Раководството одби да ги врати средствата со образложение дека предметот на оданочување на придонесите не ја опфаќа само платата на вработениот, туку и другите исплати во рамките на ... 1363

• 16.08.18

  Не сите компании обезбедуваат домување за своите вработени. Дури и ако спецификите на работата вклучуваат поканување на барем одреден број вработени од други градови, многу компании често бараат од нерезиденти да си обезбедат домување. Зошто? Бидејќи плаќањето дури и за многу евтини станови носи прилично големи загуби за компанијата. И поентата овде не е само дека домувањето е дополнителна цена. Овие трошоци исто така подлежат на даноци. Но, сепак, постојат компании кои обезбедуваат домување за персонал надвор од градот, доколку профитот е поголем од трошоците потребни за стекнување на оваа работна сила. Се согласувам, за лице кое планира да се пресели во друг град во потрага по подобар живот, платеното домување се чини дека е многу привлечна состојба. Толку атрактивен што може да прифати и помала плата. Да, плаќањето за домување носи загуби за компанијата, но ако правилно му пристапите на ова прашање, можете да ги направите овие загуби минимални. Како правилно да ги подготвите сите даночни извештаи поврзани со плаќање за домување и да ги намалите загубите - ќе опишеме подолу. 5392

• 14.08.18

  Во допис од 16 мај 2018 година N 03-04-06 / 32677, Министерството за финансии одговараше на прашања за персоналниот данок на доход и премиите за осигурување од исплатата на организацијата за изнајмување на станбени простории што им се даваат на странски работници кои привремено престојуваат во Руската Федерација, како и од износите на надоместокот исплатен на таквите работници, трошоците за домување. Според потстав 1 од став 2 од член 211 од Даночниот законик, приходот што го добива даночниот обврзник во натура, особено вклучува плаќање (целосно ... 2042

• 14.08.18

  На персонален данок на доход и премии за осигурување од надомест на странски работници кои изнајмуваат станбени простории 1582

• 03.07.18

  Во писмото од 24.05.18 бр. 03-04-06 / 35176, Министерството за финансии потсети дека приходот што го добива поединец во натура, особено вклучува плаќање за него од организации на стоки (работи, услуги, имотни права ), вклучувајќи комунални услуги, оброци, рекреација, обука во интерес на даночниот обврзник. Така, плаќањето од страна на организацијата за вработените во нивни интереси на трошоците за изнајмување станови се признава како приход на вработените кои подлежат на персонален данок на доход. Според... 2885

• 03.07.18

  На персонален данок на доход од износите на плаќање (надомест) од страна на организацијата на вработените на трошоците за изнајмување станбени простории 1884

• 21.03.18

  Во допис од 19.02.2018 година N 03-04-06 / 10129, Министерството за финансии одговори на прашање за персонален данок на доход и придонеси од кирија за домување и плаќање на трошоци за негово одржување од страна на организација за вработен кој пристигнал од друг локалитет. Официјалните лица ја разгледаа следнава ситуација: според условите на договорот за вработување, организацијата му обезбедува на работникот бесплатно сместување и плаќа за одржување на домувањето. За да го направи ова, организацијата склучила договор за закуп на простории во ... 7236

• 20.03.18

  За персонален данок на доход и придонеси од кирија за домување и плаќање на трошоци за негово одржување од страна на фирма за вработен нерезидент 3982

• 14.03.18

  Во писмото од 26 февруари 2018 година N GD-4-11 / 3746@, Федералната даночна служба одговори на прашањето за персоналниот данок на доход од износот на надоместокот од организацијата за трошоците на работниците нерезиденти за ангажирање станови во врска со преселба на работа во друг локалитет, како и сметководство на овие износи во трошоци. Даночната управа препорачува да се води според појаснувањата наведени во дописот на Министерството за финансии од 03.11.2017 година N 03-04-06 / 72579. Во него се вели дека членот 169 од ЗРО не предвидува ... 2811

• 14.03.18

  2157

• 14.03.18

  На персонален данок и данок на доход во случај на надомест на трошоци за изнајмување станови на вработени нерезиденти 1162

• 15.02.18

  Често, поради недостигот на тесни или едноставно висококвалификувани специјалисти на пазарот на трудот, организациите се подготвени да поканат кандидат од друга област да работи и да го компензираат за трошоците за наоѓање и изнајмување станови. Меѓутоа, покрај подготвеноста да се направат такви трошоци, се поставува прашањето кои други трошоци можеби ќе треба да се вклучат во изјавата за финансиски резултати. Значи, ајде да погледнеме сè по ред. 3764

• 08.02.18

  Во допис од 12 јануари 2018 година N 03-03-06 / 1/823, Министерството за финансии зборува за сметководство за трошоци, придонеси и персонален данок на доход во ситуација кога трошоците на работникот за изнајмување станови се плаќаат при преселба на работа. во друг локалитет. Надоместоците заради надоместување на вработените на трошоците поврзани со извршувањето на работните обврски не се вклучени во системот на наградување, па затоа таквите трошоци се вклучени во другите трошоци поврзани со производството и продажбата, ... 2311

• 08.02.18

  На данок на доход, придонеси и персонален данок на доход при надоместување на трошоците на вработените за изнајмување станови, вклучително и при преселба во друг локалитет 2297

• 28.12.17

  Во писмото од 23 ноември 2017 година N 03-03-06 / 1 / 77516, Министерството за финансии зборуваше за сметководство за станбена кирија за работниците кои се преселуваат на работа во друга област, како и за премиите за осигурување од овие надоместоци. Во согласност со член 255 од даночниот законик, трошоците за труд ги вклучуваат сите сметки на вработените во готовина и (или) во натура, трошоци поврзани со одржувањето на овие вработени, предвидени со закон, ... 2517

• 01.12.17

  Тема на денешниот Билтен е оданочувањето на трошоците за изнајмување станови за вработен. Оваа ситуација често се јавува кога покануваме специјалист од друг град или регион да работи. За да го убеди да го смени местото на живеење, компанијата мора да му ја надомести киријата. Ова може да се издаде како бонус, додаток на платите, но тогаш овој додаток ќе подлежи на сите даноци, вклучувајќи персонален данок на доход и премии за осигурување. Затоа, тие често дејствуваат поинаку. Компанијата склучува договор со сопственикот, изнајмува станови (стан или станови), а вработениот живее во овој стан. Се поставуваат прашања: кои даноци се оданочуваат на овие плаќања и дали воопшто се оданочуваат, какви ризици може да има во оваа ситуација, дали таквите трошоци се признаваат за данок на доход? 6740

• 01.11.17

  Компанијата по налог на директорот им обезбеди на вработените бесплатно сместувањеи храна. Врз основа на резултатите од увидот на лице место, пензискиот фонд пресметал дополнителни премии за осигурување, пенали и парична казна, што укажува дека обезбедувањето бесплатна храна и сместување на вработените се одразило на платните списоци и уплатниците, што укажува дека овие надоместоци се дел на платите. Покрај тоа, тие се предвидени со договорот за вработување. Судот... 5003

• 30.10.17

  Во писмото од 3 октомври 2017 година N 03-04-06 / 64421, Министерството за финансии зборуваше за оданочување на данокот на доход на износите што ги плаќа организацијата за трошоците за живот на своите вработени. Приходот што го добива поединец во натура, особено вклучува плаќање (целосно или делумно) за него од организации на стоки (работи, услуги) или имотни права, вклучително и комунални услуги, храна, рекреација, образование. Така, според општо правило, уплата од организацијата за ... 1450

• 26.10.17

  Со писмо од 17 октомври 2017 година бр. сметководство за такви расходи за целите на данокот на доход. Според став 3 од член 217 од Даночниот законик, сите видови плаќања за компензација утврдени со закон (во границите) се однесуваат, особено, со извршувањето на работните должности (вклучувајќи и преместување во ... 3866

• 25.10.17

  На персоналниот данок на доход и придонесите од износите на надоместокот на вработените нерезиденти за трошоците за изнајмување станбени простории и за сметководството за таквите трошоци 2291

• 18.05.17

  Во допис од 07.04.2017 година бр.03-04-09 / 21137, Министерството за финансии зборува за персоналниот данок на доход и премиите за осигурување од плаќање на трошоците за живот на вработените. Приходот што го добива даночниот обврзник во натура, особено вклучува плаќање (целосно или делумно) за него од организации на стоки (работи, услуги) или имотни права, вклучувајќи комунални услуги, храна, рекреација, обука во интерес на даночниот обврзник. . Така, плаќањето од страна на организацијата за својот ... 4479

• 18.05.17

  На персонален данок и премии за осигурување од плаќање на трошоците за живот на вработените 3344

• 22.02.17

  Во писмото од 10.01.2017 година бр. БС-4-11/123@, Федералната даночна служба потсети дека, врз основа на став 3 од член 217 од Даночниот законик, сите видови на надоместоци утврдени со закон (во рамките на ограничувања) поврзани, особено, со извршувањето на работните обврски од страна на даночниот обврзник (вклучувајќи преместување на работа во друга област). Во согласност со став 5 од член 16 од федералниот закон 115-ФЗ „За правниот статус на странски државјани во Руската Федерација“ ... 2473

• 20.02.17

  На персонален данок на доход од надоместок (надомест) на трошоци на странски работник за изнајмување живеалиште во Руската Федерација 2337

• 06.02.17

  Врз основа на резултатите од теренската ревизија, пензискиот фонд на компанијата му акумулираше дополнителни премии за осигурување, казни и глоби. Фондот утврдил дека компанијата во основицата за пресметување на придонеси не ги вклучила трошоците за закупнина на простории, недокументирани, во висина наведени во локалниот акт и дневници при испраќање вработени на еднодневни службени патувања. Фондот исто така призна неискористен железнички билетприходите на работникот и дополнително пресметаните придонеси од неговата вредност. Освен тоа,... 1125

• 27.01.17

  Во писмото од 29 декември 2016 година N 03-04-05 / 79264, Министерството за финансии посочи дека приходот што го добива поединец во натура, особено вклучува плаќање (целосно или делумно) за него од организации на стоки ( работи, услуги) или имотни права, вклучувајќи комунални услуги, храна, рекреација, образование во интерес на даночниот обврзник (потстав 1 од став 2 од член 211 од Даночниот законик). Поради оваа причина, Министерството за финансии смета дека исплатата на организацијата за своите вработени ... 3922

• 25.01.17

  На персонален данок на доход на износите што ги плаќа организацијата за трошоците за живот на вработените 1 2651

• 22.12.16

  Во писмото од 21 ноември 2016 година бр. 03-03-06 / 1 / 68286, Министерството за финансии посочи дека Законот за работни односи разликува два вида исплати на компензација. Еден од нив ги комбинира плаќањата поврзани со посебните услови за работа, во согласност со член 129 од Дел VI „Плаќања и работни стапки“ од ЗРО, а друг вид на исплати за компензација е дефиниран во член 164 од Дел VII „Гаранции и надоместоци“ од Законот за работни односи. Значи, согласно член 129 од ЗРО, во структурата на платите, покрај надоместокот за ... 3523

• 14.11.16

  Во допис од 10.10.16 бр.03-04-06 / 58957, Министерството за финансии потсетува дека, согласно член 168 од ЗРО, во случај да биде испратен на службен пат, работодавачот е должен да му ги надомести на работникот, особено, трошоците за изнајмување живеалиште, како и дополнителни трошоциповрзани со живеење надвор од местото на постојано живеење (дневен додаток). Воедно, постапката и висината на надоместокот на трошоците поврзани со службените патувања се утврдуваат со колективен договор или ... 1565

• 14.11.16

  За сметководство за патни трошоци за изнајмување живеалиште за цели на данок на доход 1327

• 24.10.16

  Во врска со трансферот на вработените на работа во друга област, Друштвото склучило договори за закуп на станбени простории за нив. Врз основа на резултатите од теренската ревизија, Пензискиот фонд на компанијата и наплати дополнителни премии за осигурување, пенали и парична казна, вклучително и трошоците за изнајмување станови на вработените во основицата за пресметување придонеси. Судовите од три инстанци (предмет бр. А40-221105/2015) го укинале неговото решение, посочувајќи на член 169 од ЗРО, кој предвидува надоместок на вработените за трошоци за движење ... 2658

• 14.10.16

  Во допис од 14 септември 2016 година бр. 03-04-06 / 53726, Министерството за финансии ги разгледа прашањата за пресметување на персонален данок и данок на доход во случај организацијата да плати за сместување на своите вработени. Според потстав 1 од став 2 од член 211 од Даночниот законик, приходот што го добива даночниот обврзник во натура, особено вклучува плаќање (целосно или делумно) за него од организации на стоки (работи, услуги) или имотни права, вклучувајќи комунални услуги, храна, рекреација, учење во... 3927

• 14.10.16

  На персонален данок и данок на доход во случај на плаќање од страна на организацијата на трошоците за живот на своите вработени 2257

• 28.09.16

  Во допис од 31.08.2016 година бр.03-04-09 / 50917, Министерството за финансии зборува за персонален данок на доход од исплатата на работодавачот за патување на вработен испратен од работодавачот на обука до местото на обука и сместување. на местото на обуката. Според потстав 1 од став 2 од член 211 од Даночниот законик, приходот добиен од физичко лице во натура вклучува, особено, плаќање (целосно или делумно) за него од организации на стоки (работи, услуги) или имотни права, вклучувајќи ги и комуналните услуги, ... 7 4132

• 27.09.16

  Доста често, во пракса, се случува следнава ситуација: организација на ОСНО изнајмува простор за живеење и го обезбедува за користење на својот вработен (на пример, ако работникот се преселил да работи во друга област). Изгледаше како домашна ситуација. Сепак, за сметководител, прашањето станува релевантно - дали е неопходно да се плати ДДВ за трошоците за кирија? 6757

• 14.09.16

  Коментар на писмото на Министерството за финансии на Руската Федерација од 14 јуни 2016 година бр.03-03-06/1/34531. 1700

• 08.08.16

  Согласно договорот за вработување, на заменикот раководител на фирмата му е обезбедено домување за времетраење на работниот однос. Врз основа на резултатите од теренската ревизија, пензискиот фонд акумулираше дополнителни премии за осигурување, пенали и парична казна за компанијата, признавајќи го ова како исплата во натура на вработениот. Според фондот, станбените услуги се составен делплатите, бидејќи се условени од работните односи и се директно поврзани со работната дејност, ... 3596

• 01.08.16

  Во писмото од 14 јуни 2016 година бр. 03-03-06 / 1 / 34531, Министерството за финансии потсети на неоданочувањето на персоналниот данок на доход на плаќањата за компензација поврзани со извршувањето на работните обврски (вклучувајќи и преселба на работа во друга површина и надоместок на патни трошоци). Членот 169 од ЗРО предвидува дека кога работникот ќе се пресели, по претходен договор со работодавачот, на друг локалитет, работодавачот е должен да му ги надомести на работникот трошоци за преместување, трошоци за ... 6342

• 01.08.16

  За оданочување на персонален данок и данок на доход за надомест на трошоци за изнајмување стан за вработен кој се преселил на работа во друг локалитет 5118

• 19.07.16

  За пресметување на премиите за осигурување на висината на надоместокот на вработените нерезиденти за трошоците за изнајмување живеалиште 1555

• 15.03.16

  Компанијата на двајца вработени им ги надомести трошоците за изнајмување станови додека работеа подалеку од локацијата на компанијата. Врз основа на резултатите од теренската ревизија, пензискиот фонд на друштвото му пресмета дополнителни премии за осигурување, казни и глоба, при што одлучи дека наведениот надоместок е поради работни односи, е поврзан со работната активност, е систематски и затоа е предмет на вклучување во основицата за пресметување на придонеси. Судовите од три инстанци (предмет бр. ... 1988

• 01.02.16

  Во допис бр.03-03-07/803 од 15.01.2016 година, Министерството за финансии посочи дека трошоците за изнајмување живеалиште наменето за сместување на упатени работници може да се вклучат во другите трошоци поврзани со производство и продажба. Ваквите трошоци се вклучени во даночната основа за данок на доход за периодот кога деловните патници живееле во изнајмените простории, врз основа на документи кои индиректно ја потврдуваат ... 3845

• 31.01.16

  Потврда за трошоците за изнајмување сместување за упатени работници 3011

• 15.06.15

  При екипирање објекти лоцирани на друг локалитет, како и за спроведување на гаранции за социјална заштита на вработените кога се преселуваат на работно место во друг локалитет, работодавачот (Компанијата) им обезбедува на вработените станбени простории. Обврската за обезбедување домување е содржана во локалниот регулаторен акт на Друштвото. За да ги спроведе овие гаранции, Друштвото има намера да склучи со физички лица и правни лицадоговори за закуп на станбени простории за престој на своите вработени, според кои Друштвото дејствува на страната на закупецот. Изнајмените станбени простории ќе бидат префрлени на користење на вработените според актот на прифаќање и пренос. Од вработените не се наплаќа сместување. Вработените сами ги плаќаат сметките за комунални услуги. Каква е процедурата за наметнување данок на доход, ДДВ, персонален данок на доход и премии за осигурување при трансакции за пренос на станбени простории изнајмени од Друштвото на своите вработени? 31383

• 09.10.14

  Во ревидираниот период фирмата изнајмила двособен стан во друг град за сместување на упатени работници. Закупнината вклучуваше комуналии, собирање смет, услуги за чистење еднаш неделно, комуникациски услуги (телефон, интернет). Врз основа на резултатите од увидот на лице место, инспекцијата на фирмата и утврдила дополнителен данок на доход, казни и глоба, укажувајќи на незаконско одразување на трошоците за изнајмување стан во друг град кога ... 5 4620

• 18.09.14

  Во писмото од 5 август 2014 година N 03-04-06 / 38542, Министерството за финансии посочи дека, според член 169 од ЗРО, кога работникот се пресели по договор со работодавачот да работи во друга област, работникот треба да му се надоместат трошоците за селење со семејството, превоз на имот, уредување во ново место на живеење. Конкретните износи на надоместок на трошоците се утврдуваат со договор на страните на договорот за вработување. Имајте предвид дека одредбите... 2581

• 18.09.14

  На персонален данок на доход од плаќање (надомест) од страна на новиот работодавач на работникот на трошоците за преселба на ново место на работа и изнајмување станови 1941

• 31.07.14

  Компанијата издава станбени простории за вработен нерезидент. Дали ваквото плаќање на закупнина се признава како приход на вработен од кого мора да се задржи персоналниот данок на доход? Да, тоа е признаено, одговори Министерството за финансии на Русија во писмо од 05.05.14 бр. 03-04-05 / 21026. Став на Министерството за финансии Даночниот законик утврдува дека при утврдувањето на даночната основа за персонален данок на доход се земаат предвид сите приходи на даночниот обврзник што ги добива и во готовина и во натура (клаузула 1 од член 210 од Даночниот законик . .. 2639

• 17.07.14

  Министерството за финансии добило писмо од физичко лице кое при вработувањето добило услов да живее во стан што му го изнајмил работодавецот. По отказот по 4 месеци работа, на вработениот му беше задржан персоналниот данок на доход од трошоците за изнајмување стан, еднаков на 87 илјади рубли месечно. Сметајќи дека оваа бројка е превисока, поранешната вработена поставувајќи прашање до даночниот инспекторат за законитоста на задржувањето, истовремено праша како треба да се ... 1581

• 13.05.14

  Организацијата сака да изнајми двособен стан за странски вработени - за сите што ќе дојдат во организацијата да работат. Сопственикот е поединец. Дали е можно да се земат предвид трошоците за изнајмување во сметководството и даночното (данок на доход) сметководство, вклучително и за периодот кога вработените нема да живеат во изнајмениот стан, и покрај фактот што станот е резервиран за последователно живеалиште на странски вработени? 5610

• 09.12.13

  Според член 92 од Кодексот за домување на Руската Федерација, услужните станбени простории припаѓаат на специјализиран станбен фонд и се наменети за престој на граѓаните во врска со природата на нивните работни односи со државен орган, државно или општинско унитарно претпријатие, институција, како и во врска со назначувањето на јавна функција или избор за изборни позиции во јавните органи (член 93 од ЗК РФ). Но, што да правиме и како да се раководиме од оние организации кои се комерцијални и чии вработени треба да обезбедат корпоративно домување? Ваквите правни односи се регулирани со нормите на Граѓанскиот законик на Руската Федерација, имено член 606 од Поглавје 34 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, член 671 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, кои предвидуваат изнајмување станови за вработен на одреден период. 6564

• 11.11.13

  Организацијата докажа дека плаќањето на кирија за домување обезбедено на вработен кој се преселил од друга област не подлежи на персонален данок на доход. 5464

• 06.11.13

  Ако работодавачот ги надомести вработените за трошоците за изнајмување станови, тие добиваат економска корист. Ова значи дека овие износи мора да подлежат на персонален данок на доход на пропишан начин (писмо на Министерството за финансии на Русија од 22 октомври 2013 година бр. 03-04-06 / 44206). Компензаторните плаќања поврзани, особено, со извршувањето на работните обврски од страна на даночниот обврзник, од кои не се бара персонален данок на доход, се дадени во став 3 од член 217 од Даночниот законик. Меѓу нив, на пример ... 1556

• 12.09.13

  Во писмото од 26 август 2013 година бр. 03-04-06/34883, руското Министерство за финансии ја разгледа следнава ситуација. Организацијата планира да изнајми стан за вработен чиј договор за вработување предвидува негова исплата. Според условите на прелиминарниот договор за закуп, плаќањето се врши однапред за 3 месеци однапред. Во кој момент персоналниот данок на доход треба да се задржува од приходот на вработениот? Од финансиското одделение објаснија дека плаќањето закупнина за стан од страна на организација е за ... 2503

• 24.05.13

  Од Министерството за финансии одговорија и на прашањето за сметководство за надоместок за трошоците за селење и средување на вработен во трошоците на организацијата. Агенцијата смета дека укинувањето на надоместоците може да се земе предвид во границите утврдени од страните на договорот за вработување. 1703

• 22.12.11

  Организацијата има право да го земе предвид во трошоците износот на надоместокот на сметките за комунални услуги за домување изнајмени од вработен за периодот на службено патување и да не задржува персонален данок на доход од нив 2963

• 16.12.11

  Испраќајќи ги вработените на долги службени патувања, компанијата издава станови за нив. Цената за изнајмување не ги вклучува сметките за комунални услуги. Нивните вработени се исплаќаат врз основа на посебни сметки. И тогаш организацијата им ги надоместува трошоците. Министерството за финансии на Русија во писмо од 05.12.2011 година бр. 03-03-06 / 1/802 објасни дека плаќањата за комунални услуги во овој случај се вклучени во трошоците за изнајмување на живеалиште, предвидено во став 3 од чл. 217... 1160

• 02.12.11

  Трошоците за изнајмување станови за иден вработен со кој сè уште не е склучен договор за вработување не се земаат предвид во трошоците 2121

• 30.11.11

  Трошоците за плаќање за домување на вработени во организација кои се државјани на странски држави може да се вклучат во трошоците за оданочување на добивката на организациите во износ не поголем од 20% од пресметаната месечна плата, под услов да се заклучи на договор за вработување. Во периодот кога договорот не е склучен и странскиот работник не е вработен во организацијата, трошоците за домување не можат да ја намалат даночната основа за данок на доход ... 1145

• За извршување на одредени видови на работа, понекогаш е полесно да се најде странски работник отколку сонародник. Бидејќи таков вработен треба да живее некаде, организацијата, преземајќи ги сите трошоци за изнајмување на вредните квадратни метри, практично ја купува лојалноста на странскиот персонал. Останува да се занимаваме со оданочувањето на бонусите. 1854

• 18.12.07

  Нашата организација изнајмува од индивидуална- живеалиште на државјанин на Руската Федерација, износот на киријата се пренесува со банкарски трансфер, функциите на даночен агент за пренос на персонален данок на доход се исполнети. Организацијата го припишува износот на киријата на неоперативни трошоци (сметка 91-2), кои не се прифаќаат за целите на данокот на доход, освен за оние денови кога има отпуштени работници од Москва, иако работниците во смена всушност живеат таму. Сега има дискусии за изнајмување уште два стана како што се зголемува персоналот. Дали е можно трошоците за изнајмување уште два стана да се припишат на цената на чинење? Ако не, кој е најдобриот начин да се објасни тоа? Дали организацијата има некакви даночни (и не само) последици? 6952

• 21.08.07

  Во согласност со писмото на Министерството за финансии на Руската Федерација од 09.08.2007 година бр. 03-04-06-01 / 288, доколку компанијата плаќа за станбена кирија за вработен испратен до постојана работаво странство, цената на изнајмувањето е предмет на персонален данок на доход. Во исто време, вработен кој нема статус на жител на Руската Федерација е предмет на персонален данок на доход со стапка од 30%. Статусот на даночен жител се враќа во случај на престој на територијата на Руската Федерација повеќе од 183 дена во даночниот период.... 1022

Организациите на кои им требаат висококвалификувани специјалисти често ги покануваат да работат од други региони. Затоа, прашањата за сметководство и даночно сметководство за трошоците за домување за вработени од други градови се доста релевантни во сегашно време.

Трошоците во вид на кирија за станбени простории што се користат за престој на вработен нерезидент се признаваат како трошоци за обични активности во месецот за кој се наплатува закупнината, во износ утврден со договорот (клаузули 5, 6, 6.1, 16, 18 од Уредбата за сметководство„Трошоци на организацијата“ (ПБУ 10/99), одобрени по налог на Министерството за финансии на Русија од 6 мај 99 бр. 33н).

Личен данок на доход

Во согласност со чл. 41 од Даночниот законик на Руската Федерација, приходот е економска придобивка во готовина или во натура, земена во предвид доколку е можно да се процени и до степен до кој таквата корист може да се процени и да се утврди за физички лица во согласност со Поглавје 23 „Данок на доход за физички лица“ од даночниот законик RF.

Според став 1 од чл. 210 од Даночниот законик на Руската Федерација, при утврдување на даночната основа, се земаат предвид сите приходи на даночниот обврзник добиени од него и во готовина и во натура, или правото да располага со што тој настанал.

Како што е наведено во ст. 1 стр. 2 уметност. 211 од Даночниот законик на Руската Федерација, приходот што го добива даночниот обврзник во натура, особено ги вклучува износите на плаќање (целосно или делумно) за него од организации на стоки (работи, услуги) или имотни права, вклучително и комунални услуги, храна, рекреација, обука во интерес на даночниот обврзник. Затоа, исплатата од страна на организацијата за нејзините вработени на трошоците за живот се признава како нивниот приход примен во натура, а земајќи го предвид став 1 од чл. 211 од Даночниот законик на Руската Федерација, износите на оваа исплата се вклучени во персоналниот данок на доход на наведените лица (писмо на Министерството за финансии на Русија од 14 септември 2016 година бр. 03-04-06 / 53726 ).

Пример 1

Во согласност со договорот за вработување, плаќањето за трошоците за изнајмување станови е дел од платата (службената плата) на работникот. Месечната цена на таков закуп е 50.000 рубли. Плаќањето се врши со префрлање на средства од сметката за порамнување на организацијата на адресата на закуподавачот. Износот на платата на работникот во готово се намалува за исплатениот износ. На вработените им се исплаќаат плати секогаш кога ќе им бидат исплатени. За целите на даночното сметководство на приходите и расходите, организацијата го применува методот на пресметување.

Во сметководството на организацијата, овие операции треба да се одразат на следниов начин (види табела).

Корпоративен данок на доход

Во чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација, утврдено е дека трошоците за работна сила на даночниот обврзник вклучуваат какви било сметки за вработените во готовина и (или) во натура, сметки за поттик и надоместоци, пресметковни надоместоци поврзани со начинот на работа или условите за работа, бонуси. и еднократни стимулативни сметки, трошоци поврзани со одржувањето на овие работници, предвидени со нормите на законодавството на Руската Федерација, договори за работа (договори) и (или) колективни договори. Според тоа, ако трошоците на работодавачот за изнајмување станови за вработени нерезиденти се форма на наградување и услов во договорот за вработување, тогаш таквите трошоци за целите на данокот на доход може да се земат предвид како трошоци како плата во натура, под услов трошоците ги почитуваат барањата од став 1 од чл.1 ст. 252 од Даночниот законик на Руската Федерација, според кој трошоците мора да бидат економски оправдани, документирани и направени за спроведување на активности насочени кон генерирање приход.

Така, врз основа на став 25 од чл. 255 од Даночниот законик на Руската Федерација, за целите на оданочување, трошоците за изнајмување живеалиште за вработен може исто така да се земат предвид како трошоци за работна сила како и други видови трошоци направени во корист на работникот и предвидени со труд и (или) колективен договор. Во исто време, постои алтернативна опција за признавање на овие трошоци, имено, плаќањата за закупнина за изнајмен имот во даночното сметководство се признаваат како други трошоци поврзани со производството и продажбата, за последен бројпериод на известување (даночен) (клаузула 10, клаузула 1, член 264, клаузула 3, клаузула 7, член 272 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Ограничувања на трошоците за сместување на вработените

Според Министерството за финансии на Русија, трошоците за плаќање за домување на вработен во организација може да се земат предвид за целите на данокот на добивка во износ не поголем од 20% од месечната заработка на овој вработен, земајќи ги предвид бонуси и надоместоци, предмет на склучување на договор за вработување со него. Во периодот кога таков договор не е склучен и работникот не е член на персоналот на организацијата, овие трошоци не можат воопшто да ја намалат даночната основа за данок на доход (писма бр. 03-04-06/44206 и дат. 30.09.13 бр.03-03-06/1/40369).

Затоа, ако организацијата одлучи да ги признае трошоците за плаќање за домување на вработените во организацијата при целосно оданочување на добивката, тогаш најверојатно ќе ја брани својата позиција на суд.

Позицијата на Министерството за финансии на Русија може да се аргументира врз основа на следните аргументи:

1) трошоците за изнајмување станбени простории не подлежат на границата од 20% утврдена за непарична заработка (член 131 од ЗРО на Руската Федерација), бидејќи трошоците на организацијата за изнајмување станбени простории за вработени не се дел од платата и трошоците за одржување на вработените (вклучувајќи ги и оние кои се однесуваат на изнајмување станови за нив) не важат за тоа, затоа, при пресметувањето на данокот на доход, трошоците за изнајмување станови за странски вработени целосно се земаат предвид; 2) утврдениот лимит од 20% за плаќања во непарична форма се однесува само на платите на вработените и не подлежи на други плаќања во нивна корист, кои вклучуваат плаќање за изнајмување станбени простории.

Пример 2

Според условите на склучениот договор за вработување, на вработениот и е обезбеден стан за живеење, чија кирија ја плаќа организацијата. Трошоците за изнајмување станови се 50.000 рубли. Платата за работникот е поставена на 120.000 рубли. Месечната кирија е 20.000 рубли.

Ако организацијата се придржува до официјалниот став на Министерството за финансии на Русија за ова прашање, тогаш ќе ги прави следните записи во сметководството на месечна основа:

Дебит 76, Кредит 51 - 20.000 рубли. - наведена е киријата за станот; Дебит 20 (26, 44), Кредит 70 - 120.000 рубли. - земајќи ги предвид трошоците за наградување на работникот; Дебит 70, Кредит 76 - 20.000 рубли. - го одразува трошокот за закупнина исплатена за вработениот, на сметка на плата; Дебитна 70, Кредитна 68-NDFL - 2600 рубли. (20.000 рубли x 13%) - персоналниот данок на доход беше задржан од приходите во форма на плати направени во натура, кога платите му беа исплатени на работникот во готово.

Во даночното сметководство, наведениот износ на закупнина ќе биде вклучен во цената на платите во целост (клаузула 25, член 255 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Примена на PBU 18/02

Трошоците што ја формираат „сметководствената“ добивка (загуба) на извештајниот период, но не се земаат предвид при утврдување на даночната основа за данок на добивка, доведуваат до појава на постојана разлика и соодветната постојана даночна обврска (ПНО) (клаузули 4, 7 од Сметководствената регулатива „Сметководство за порамнувања на данокот на добивка“ (PBU 18/02), одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија бр. 114n од 19 ноември 2002 година).

Пример 3

Да ги искористиме условите од примерот 2. Да речеме дека платата на вработениот е 60 илјади рубли. Организацијата се придржува до официјалната гледна точка. Потоа, за целите на оданочување на добивката, можете да земете предвид 12.000 рубли. (60.000 рубли x 20%).

Следниве записи мора да се прават во сметководствената евиденција на месечна основа:

Дебит 76, Кредит 51 - 20.000 рубли. - наведена е киријата за станот; Дебит 20 (26, 44), Кредит 70 - 120.000 рубли. - земајќи ги предвид трошоците за наградување на работникот; Дебитна 99, Кредитна 68-PNO - 1600 рубли. (20.000 рубли - 12.000 рубли) x 20%) - рефлектирана PNO; Дебит 70, Кредит 76 - 20.000 рубли. - го одразува трошокот за закупнина исплатена за вработениот, на сметка на плата; Дебитна 70, Кредитна 68-NDFL - 2600 рубли. (20.000 рубли x 13%) - персоналниот данок на доход беше задржан од приходите во форма на плати направени во натура, кога платите му беа исплатени на работникот во готово.

Т.М. Медведева
експерт на списанието „Данок на доход: Сметководство за приходи и расходи“

Претпријатијата на кои им требаат висококвалификувани специјалисти често ги покануваат да работат од други региони (а понекогаш и земји). Таквите вработени на ново место неизбежно треба да бараат домување за себе и за своите семејства. И, по правило, условот за плаќање од страна на работодавачот за изнајмување стан е еден од одлучувачките аргументи за согласност на специјалистите да се преселат. Се чини дека економската изводливост на трошоците направени од организацијата не треба да биде доведена во прашање. Но, не со службеници на регулаторни тела. Тие само зборуваат против признавањето на таквите трошоци како дел од даночните трошоци во целост. Арбитрите, пак, имаат поинакво мислење за назначеното прашање. Предлагаме да ги анализираме аргументите за и против оваа контроверзна ситуација.

Зошто работодавачот плаќа за кирија на вработен?

- со преместување на овој вработен, членовите на неговото семејство и со превоз на имот (освен ако работодавачот не му обезбеди на работникот соодветно превозно средство);

- Населување во ново место на живеење.

Воедно, постапката и висината на надоместокот на вработените (со исклучок на оние кои работат во државни и општински органи и институции) за трошоците за преселба на ново работно место на друг локалитет се определуваат со колективен договор или локален регулаторен акт или договор на страните во договорот за вработување, освен ако не е поинаку утврдено со Законот за работни односи Руската Федерација, други федерални закони и други регулаторни правни акти на Руската Федерација.

Во однос на цената на самиот трансфер и превозот на багажот, нема прашања. Но, што се подразбира под „средување“? Овој термин, очигледно, може да значи прилично обемна листа на трошоци, на еден или друг начин поврзани со уредување на специјалист во ново место на живеење, вклучувајќи ги и трошоците за изнајмување станови. Всушност, трошокот за изнајмување стан е трошок поврзан со создавање на потребните услови за обезбедување домување за вработениот и членовите на неговото семејство (ова е толкувањето на концептот „аранжман“ даден во објаснувачките и енциклопедиските речници).

Така, причината за трошоците на компанијата поврзани со плаќање на кирија за станбени простории на вработените е еден вид бонус (гест на добра волја) од страна на работодавачот, привлекувајќи нерезидентни (или странски) специјалисти да работат. Но, како правилно да се квалификува овој вид расход за целите на данокот на доход? Дополнително, мислењата на официјалните органи и судските инстанци по ова прашање се различни.

Кои трошоци се вклучени во платите?

Општиот принцип на припишување на одредени видови трошоци на трошоците за работна сила е формулиран во ст. 1 ул. 255 од даночниот законик на Руската Федерација. Шематски, овој принцип изгледа вака.

Членот 255 од Даночниот законик на Руската Федерација, исто така, обезбедува листа на такви трошоци (нагласуваме, отворете). Поточно, трошоците за работна сила вклучуваат:

- трошоците за бесплатно сместување обезбедени на вработените на даночниот обврзник во согласност со постапката утврдена со законодавството на Руската Федерација (износот на паричен надомест за необезбедување такво домување, комунални услуги и други слични услуги) (клаузула 4);

- други видови на трошоци направени во корист на работникот, предвидени со труд и (или) колективни договори (клаузула 25).

Дополнително, од овој член не произлегува дека трошоците за работна сила настанати во непарична форма се нормализирани.

Ставот на властите

Претставниците на Министерството за финансии сметаат дека трошоците за изнајмување станови за вработен се надоместоци во натура. Затоа, во однос на овој вид на трошоци, ограничувањето утврдено со чл. 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Потсетиме дека наведената норма одредува дека учеството на платите исплатени во непарична форма не може да надмине 20% од пресметаната месечна плата на вработен.

Врз основа на горенаведените норми на даночното и трудово законодавство земени заедно, финансиерите во допис бр. 03-04-06/44206 од 22 октомври 2013 година дошле до следниот заклучок (за жал, разочарувачки за даночните обврзници): оданочување на добивката во износ не повеќе од 20% од месечната заработка на овие вработени, земајќи ги предвид бонусите и надоместоците, предмет на склучување на договори за работа со нив. Во периодот кога таков договор не е склучен и работникот не е во персоналот на организацијата, горенаведените трошоци за плаќање на станови генерално не можат да ја намалат даночната основа за приход.

Објаснувања слични во суштина се дадени и во Писмото на Министерството за финансии на Русија од 30 септември 2013 година бр. 03-03-06/1/40369. Точно, овде финансиерите дополнително ги искажаа своите ставови во однос на признавањето на анализираните расходи како други расходи поврзани со производство и продажба, врз основа на ставови. 49 став 1 од чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација (во пракса, даночните обврзници често се водат според ова правило). Официјалните лица веруваат дека за да се препознаат трошоците за изнајмување станови за вработените во организацијата како дел од даночните трошоци, треба да се води според одредбите од чл. 255 и 270 од Даночниот законик на Руската Федерација, а не ставови. 49 став 1 од чл. 264.

Зошто Министерството за финансии ги поврзува трошоците на едно претпријатие за плаќање за изнајмување стан за престој на своите вработени конкретно со непарични плати, станува јасно од објаснувањата дадени во допис бр. 03-03-06/1/671 од 28 октомври 2010 година. Буквално, се вели: кога се квалификуваат сумите натрупани во корист на работникот како плата, треба да се тргне од фактот дека висината на платата се смета за утврдена ако е можно со сигурност да се утврди од условите на договорот за вработување колку се платите. поради работникот за висината на реално извршената работа. Односно, износот на надоместокот се смета за утврден ако работникот, бидејќи не го примил надоместокот што се должи според договорот за вработување во готово или во натура, може, врз основа на условите на споменатиот договор, да бара од работодавачот да плати одредена сума од пари за износот на извршената работа.

Излегува дека се е до условите на договорот за вработување. Ако не само што е наведена обврската на работодавачот да му плаќа кирија на работникот, туку и го одредува износот на оваа исплата, тогаш ова, според официјалните лица, е доволно за да се квалификува овој износ како плата во натура. Се согласувам, сомнителен аргумент. Навистина, покрај директното утврдување на висината на платите (или други услови за наградување), договорот за вработување може да предвиди плаќања од различен вид, на пример, различни компензации и стимулативни плаќања. Тие ќе имаат индиректна врска со самата плата.

Патем, ако финансиерите ја признаат можноста да ја признаат како дел од даночните трошоци само 20% од трошоците за изнајмување станови, тогаш даночните власти за време на инспекциите, повикувајќи се на став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација и целосно го ускрати правото на даночните обврзници да ги откријат овие трошоци. Со други зборови, контролорите сметаат дека спорните трошоци подлежат на вклучување во надоместокот само доколку бесплатното обезбедување на домување на работникот е условено од барањата на постојното законодавство (види, на пример, Уредбата на ФАС МО дат. 05.07.2013 година во предмет бр. A40-122173 / 12-20-621).

Се чини дека со овој пристап, не треба да има спорови за трошоците за изнајмување станови за висококвалификувани странски вработени. Но, за жал, не е.

Работодавачот е должен да обезбеди домување, но не и да плаќа за тоа

Објаснувањата за ситуацијата со странските специјалисти се дадени во Писмото на Министерството за финансии на Русија од 19 март 2013 година бр. 03-03-06 /
1/8392. Нивната суштина е ова.

Ако руската организација ангажира странски државјани на работа во согласност со постапката утврдена со законодавството на Руската Федерација, тогаш со нив мора да се склучат договори за вработување во согласност со барањата на Законот за работни односи на Руската Федерација. Во исто време, поканувачката страна (односно руската организација) во согласност со став 5 од чл. 16 од Федералниот закон бр. 115-ФЗ, мора да се обезбедат гаранции за материјална, медицинска и станбена поддршка за странски државјанин за периодот на неговиот престој во Русија. Овие гаранции се обезбедени на начин одобрен со Уредба на Владата на Руската Федерација од 24 март 2003 година бр. 167. Една од овие гаранции е обврската на работодавачот да обезбеди домување за странски државјанин во согласност со социјалната норма за станбена површина основана од државниот орган на релевантниот субјект на Руската Федерација (клаузула "г" Клаузула 3 од Редот).

Врз основа на изнесеното, Министерството за финансии дојде до заклучок дека организацијата е должна само да обезбедува, но не и да плаќа станови на странски државјани - вработени во организацијата.

Што произлегува од ова, според официјалните лица? И фактот дека трошоците за изнајмување станови за таков вработен не подлежат на став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација. Затоа, ако работодавачот ја преземе обврската да ја плати киријата на станот на странец, тогаш тоа го прави по своја волја. Затоа, во овој случај, при препознавање на овие трошоци за даночни цели, се применува истиот пристап како и во однос на руските вработени. Тоа е, трошоците за плаќање за сместување на вработените во организацијата - државјани на странски земји може да се земат предвид како трошоци при пресметување на данокот на доход во износ не поголем од 20% од пресметаната месечна плата, предмет на склучување на договор за вработување.

Меѓутоа, во овој случај, финансиерите покажуваат прилично чудна логика. Што значи „само обезбедувај, но не плаќај“? Ако компанијата поседува станбени простории (станови, куќи), тогаш нема проблеми со исполнување на обврската за обезбедување домување за странски вработен. Но, како работодавачот треба да ја исполни оваа обврска во отсуство на таков имот. Единствениот можен начин да се обезбеди домување (со што се исполнува условот на законот) е да се изнајми станови за странски работник, односно привремено да се користи имотот на сопственикот, се разбира, за плаќање (член 606 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Прелиминарните резултати

Организацијата што плаќа станови за изнајмување за работници надвор од градот или странски работници може да се соочи со следните даночни ризици:

– даночните службеници може да ги сметаат таквите трошоци за неразумни и да ги исклучат од пресметката на даночната основа за данок на доход;

- даночните власти ќе дозволат да се земат предвид само 20% од пресметаната месечна плата на вработен при оданочување на добивката.

За жал, организацијата нема да може да ги избегне овие ризици. Но, да ги бранат своите интереси на суд е сосема. Во арбитражната практика, постојат примери на позитивни одлуки за спорови кои настанале во слични ситуации.

Расправии во случај на спор

Еве неколку примери на судски одлуки за анализираното прашање.

Причината за спорот разгледан во Уредбата на Арбитражниот суд на Московскиот регион од 01.10.2015 година бр. F05-11410/2015 во случајот бр. A40-6591/15 беа следните околности. Организацијата, во согласност со условите на договорите за вработување, им обезбеди бесплатно сместување на странски специјалисти - државјани на Франција. Компанијата го вклучи плаќањето за станбена кирија во целост во даночни трошоци врз основа на став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација.

Врз основа на резултатите од инспекцијата, инспекцијата дошла до заклучок дека организацијата имала обврска само да обезбеди, но не и да плаќа станови за странски државјани - вработени во организацијата. Затоа, инспекторите исклучија од составот на трошоците дел од трошоците за изнајмување станбени простории за овие лица во износ поголем од 20% од нивната плата. Резултатот е дополнителна пресметка на само еден данок на доход (без соодветните казни) во износ од 8,9 милиони рубли.

Арбитрите, признавајќи ги аргументите на инспекторите како неосновани, го посочија следново:

1. Законодавството не утврдува никакви ограничувања за давање станови за изнајмување на странски вработени. Друштвото има право да склучува договори за комерцијално изнајмување на станбени простории и потоа да ги обезбеди овие простории за користење на своите странски вработени. Покрај тоа, организацијата сноси трошоци во форма на кирија во согласност со барањата на миграциското законодавство на Руската Федерација, како и со цел да се осигура дека странските вработени можат да ги исполнуваат своите директни работни должности.

2. Трошоците за изнајмување сместување за странски вработени се во согласност со одредбите од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација се економски оправдани и документирани. Во секој случај, овие трошоци може да ги земе предвид компанијата како дел од трошоците за работна сила врз основа на став 25 од чл. 255 од Даночниот законик на Руската Федерација (како и други видови на трошоци направени во корист на работникот, предвидени со труд и (или) колективни договори) или меѓу другите производствени трошоци во согласност со ставовите. 49 став 1 од чл. 264 од Даночниот законик на Руската Федерација (како и други документирани и економски оправдани трошоци направени за да се обезбедат активностите на организацијата).

3. Границата од 20% утврдена за заработка во непарична форма (член 131 од ЗРО на Руската Федерација) не се однесува на трошоците за изнајмување станбени простории. Трошоците на организацијата за изнајмување сместување за странски вработени не се дел од платата. Вклучува надоместок за работа, надоместок и стимулативни плаќања. Трошоците за одржување на вработените (вклучувајќи ги и оние поврзани со изнајмување станови за нив) не се вклучени во платите. Тоа значи дека при пресметувањето на данокот на доход во целост се земаат трошоците за изнајмување станови за странски работници.

Фактот дека компанијата изнајмувала станови и ги давала на странски специјалисти во согласност со нормите на Федералниот закон бр. Уредба на ФАС СЗО од 11.04.2014 година бр.Ф07-1987 / 2014 година по предмет бр.А56-18767/2013 година. Како што нагласија арбитрите, трошоците на компанијата за плаќање на кирија на стан за поканет специјалист произлегуваат од вистинската заедничка волја на страните во договорот за персонал, и оваа околност треба да се земе предвид при проценка на последиците од договорот. особено данок.

Во споровите кога претпријатијата изнајмуваат станбени простории за вработени кои се државјани на Русија, арбитрите исто така произлегуваат од фактот дека одлуката за наплата на дополнителен данок на доход за епизодата на преценување на трошоците за плаќање на станбениот простор на вработените се заснова на погрешно толкување и примена на чл. . 131 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Според судиите, утврдениот лимит од 20% за плаќања во непарична форма се однесува само на платите на вработените и не подлежи на други плаќања во нивна корист, кои, меѓу другото, вклучуваат плаќање за изнајмување на станбени простории ( види Уредба на Арбитражниот суд на Московскиот регион од 12.09.2014 година бр.Ф05-9828/14 во случај бр.А40-9805/14).

Пример

Организацијата покани високо квалификуван специјалист - странски државјанин. Според условите на договорот за вработување склучен со него, на странецот му бил обезбеден стан за живеење, чија кирија ја плаќала организацијата. Месечната кирија е 25.000 рубли, што не надминува 20% од месечната плата на овој специјалист. Како да се одрази во сметководствените трошоци на организацијата за изнајмување стан?

Ако организацијата се придржува до официјалниот пристап на регулаторните органи, тогаш на месечна основа ќе ги прави следните записи во сметководството:

- Дебит 20 (26, 44) Кредит 70 - ги одразува трошоците за наградување на странски работник;

- Дебит 70 Кредит 76 - го одразува трошокот за кирија, што се плаќа за вработениот, на сметка на платите.

Во даночното сметководство, наведениот износ на закупнина врз основа на клаузула 25 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација ќе биде вклучен во цената на платите во целост.

Но, постои алтернативна опција за признавање на посочените трошоци (поддржана од судиите):

- Дебит 76 Кредит 51 - е префрлена киријата за станот;

– Дебит 91-2 Кредит 76 – плаќање на закупот вклучено во останатите трошоци.

За даночни цели, наведениот износ на закупнина врз основа на ставовите. 49 став 1 од чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација е вклучен во други трошоци поврзани со производство и продажба.

Ајде да резимираме што е кажано. Организацијата има право да изнајмува станбени простории за своите вработени (и руски и странски државјани). Службениците на регулаторните органи веруваат дека за целите на оданочување на добивката, износот на закупнината може да се признае како дел од трошоците за плати според став 4 од чл. 255 од даночниот законик на Руската Федерација - во износ што не надминува 20% од натрупаните плати за таквите вработени. Следењето на таква позиција веројатно нема да предизвика побарувања од даночните власти. Но, вклучувањето на киријата во составот на даночните трошоци во целост во согласност со став 25 од чл. 255 или ст. 49 став 1 од чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација е поврзан со даночни ризици и, најверојатно, ќе доведе до спор со инспекторите.

Во согласност со став 29 од чл. 270 од Даночниот законик на Руската Федерација за целите на оданочување на добивката, особено, трошоците на организацијата за плаќање на стоки за лична потрошувачка на вработените, како и други слични трошоци направени во корист на вработените, не се земени во предвид.

Федерален закон бр. 115-ФЗ од 25 јули 2002 година „За правниот статус на странските граѓани во Руската Федерација“.